1、目录一、什么是增值税二、本次营改增的相关政策三、营改增对建筑安装行业的影响四、营改增对京禾公司的税负影响五、建安行业增值税进项税额的抵扣六、营改增后合同管理和相应风险的管控一、什么是增值税增值税的定义 增值税是以商品 (含应税服务 )在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国增值税相关管理办法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 增值税的产生与发展 增值税最初在法国产生。 1954年，法国对其生产税进行改革，通过引入扣除机制，解决重复
2、征税问题，改革以后称其为增值税，并取得了成功。因增值税有效地解决了传统销售税的重复征税问题， 20世纪 70年代以后，在全球迅速推广。目前，已有 170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。在 OECD(经济合作与发展组织 )的 30个成员国中，除美国以外，其余 29个成员国都开征了增值税，增值税收入占税收收入总额的比重接近 1/5。OECD成员国，尤其是欧盟国家增值税扩大至服务业的过程主要受到1977年颁布的欧共体 增值税第 6号指令 的影响，欧共体的这一指令要求所有成员国必须对所有非金融服务业实行增值税。受发达国家的影响，许多发展中国家开征增值税时就将服务业纳入了征税
3、范围。我国增值税的发展情况 1979年，我国引入增值税制度，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等 5类货物试行。 1984年国务院发布增值税条例 (草案 )，在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等 12类货物征收增值税。 1994年国务院发布增值税暂行条例，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。 2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。我国增值税的发展情况 2012年 1月 1日，国务院决定在 上海 交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 2012年
4、8月 1日至 2012年 12月 31日，国务院扩大营改增试点至 10省市，内容上新增了广播影视作品的制作、发行、播放试点行业。 2013年 8月 1日， “营改增 ”范围已推广到全国试行。 2014年 1月 1日，国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入 营改增范围 。 2014年 6月 1日，国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 2016年 5月 1日，国务院决定将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。我国增值税的发展概况营业税进入历史*史2016年 3月 5日，李克强总理在政府工作报告中宣布：
5、自 2016年 5月 1日起，在建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 “四大行业 ”全面推行营改增。并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这宣示着营改增终于开始 攻打最难最重的部分 。自 2011年起实施的营改增终于进入尾声， 宣布营业税正式退出经济舞台。业务发生过程甲公司销售方丙公司采购方乙公司对甲：采购方对丙：销售方支付 收款采购销售进项税额 销项税额增值税8增 值 税的本 质 假定生产某货物 ,最终零售环节销售价格为 260万元 ,生产环节采购的原始材料成本 100万元，增加价值是由生产、批发与零售三个环节创造的 ,那么三个环节所创造的增值额即等于该货物
6、最终的市场零售价格减去原始成本 ,如果以每个环节的增值税税率一致的情况下 ,各个环节所征收的增值税之和便等于货物最终销售价格所征的销项税额 . 制造环节 批发环节 零售环节 合计 销售额 150 200 260 增值额 50 50 60 160 解读 36号文 附件 1征税原理 增值税的计税方法增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。计算方法：一般纳税人缴纳增值税，在适用计税方法时有以下两种情况：（一）财政部和国家税务总局规定的 特定应税行为 ，可以选择适用简易计税方法计税，也可以选择适用一般计税方法计税。（二）除财政部和国家税务总局规定的特定应税行为外，一般纳税人应按照一般计税方法计算缴纳增值税。
