1、2016年全面 “营改增 “之政策 解读 和实务热点解析黄俊湖北得伟君尚律师事务所合伙人、律师、注册会计师、注册税务师、湖北省国家税务局法律顾问团成员。陈刚北京炎黄时代财税咨询有限公司总经理、湖北安永信会计师事务有限公司高级合伙人、国家税务总局人才库专家。 第一部分 2016年全面 “ 营改增 ” 之政策解读主讲人：黄 俊黄 俊 （律师、注册税务师、注册会计师） 2002年通过首届国家司法考试 ； 2009年取得注册税务师证书；2012年取得注册会计师证书 ，现为湖北得伟君尚律师所律师、合伙人、湖北省国税局法律顾问、东湖高新光谷职工服务中心律师团成员。 主要提供公司法律及财税法律服务，包括：公
2、司设立、清算、并购重组、合同管理、股权激励、新三板及 IPO、企业所得税汇算清缴，高新企业专项涉税审核，财务审计及税收筹划等。 2012年论文 “ 营改增 ” 试点对湖北省律师的机遇与挑战在 “中南六省（区） 2012律师论坛 ” 中获选优秀论文； 2014年论文 “ 新三板 ” 中净资产折股的财税法律问题研究被中华全国律协、中国注册税务师协会评选为一等奖； 2015年论文企业集团内部资产及股权划转重组中的特殊性税务处理在湖北省第二届律师论坛做主题演讲并发表在 2015年第 11期中国律师杂志。“ 营业税改征增值税 ” 线路时间 文件 内容2011年 11月16日经 国 务 院同意 ,财 政部
3、、国家税 务总 局印 发 营业 税改征增 值 税 试点方案（ 财 税 2011110号）明确从 2012年 1月 1日起，在上海市交通运 输业 和部分 现代服 务业 开展 营业 税改征增 值 税 试 点 。2012年 7月31日财 政部、国家税 务总 局 印发 （ 财税 201271号）确定将交通运 输业 和部分 现 代服 务业营业 税改征增 值 税试 点范 围 ，由上海市分批 扩 大至北京等 8个省（直 辖 市）。2013年 5月24日财 政部、国家税 务总 局 印发 （ 财税 201337号）明确从 2013年 8月 1日起在全国范 围 内开展交通运 输业 和部分 现 代服 务业营业 税改
4、征增 值 税 试 点的相关税收政策。2013年 12月 9日财 政部、国家税 务总 局 印发 （ 财税 2013106号）明确自 2014年 1月 1日起，在全国范 围 内开展 铁 路运 输 和邮 政 业营 改增 试 点。2014年 4月30日财 政部、国家税 务总 局 印发 （ 财税 201443号）决定从 2014年 6月 1日起 电 信 业 正式 纳 入 “营 改增 ”范 围 。2015年 3月6日财 政部部 长 楼 继伟 在全国 “两会 ”答 记 者 问时 表示，今年按照 计 划 应该 完成 “营 改增 ”的改革，也就是把生活服 务业 、金融 业 以及建筑 业 、房地 产业 的 营业
5、税全部改成增 值 税 。2016年全面 “ 营业税改征增值税 ” 试点的确定2016年 3月 5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布 今年全面实施营改增，从 5月 1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增 。2016年 3月 23日，财政部、国家税务总局下发关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 201636号），确定 自 2016年 5月 1日起，在全国范围内 全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等 全部营业税纳税人，纳入试点范
6、围，由缴纳营业税改为缴纳增值税 。全面 “ 营改增 ” 的意义全面 “ 营改增 ” 意味着营业税退出经济交易领域，带来的最大意义是基本消除了重复征税： 1、营业税以营业额为基础计算纳税，每个交易环节都要全额 纳税，计算税额是以全部营业额 X税率，导致了重复纳税。 2、增值税是以增值额为基础计算纳税，每个交易环节仅就增 值额纳税，计算税额是以销项税额 -进项税额。 因此，全面 “ 营改增 ” 对推动产业转型、消费升级、创新创业等有深远的影响。2016年全面 “ 营业税改征增值税 ” 范围A建筑业 B房地产业 C金融业 D生活服务业范围 营业税税率 增值税税率建筑业 3% 11%房地产业 5% 1
7、1%金融业 5% 6%生活服务业 5%-20% 6%2016年告别营业税中华人民共和国营业税暂行条例规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 序号 税目 税率 序号 税目 税率1 交通运 输业 3% 6 娱乐业 5%-20%2 建筑 业 3% 7 服 务业 5%3 金融保 险业 5% 8 转让 无形 资产 5%4 邮电 通信 业 3% 9 销 售不 动产 5%5 文化体育 业 3%2016年迎接增值税中华人民共和国增值税暂行条例规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。营业税改征增值税试点实施办法规定：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 营业税改征增值税要点（一）纳税人：一般纳税人、小规模纳税人 划分标准：年应征增值税销售额， 500万（含本数） 例外情况：超过标准，也可以选择小规模纳税人； 未达标准，满足条件也可以成为一般纳税人。身份转换：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
