1、6-9 章作业一、单选1、以已经在财务报表中列报的项目为检查的起点是为了实现（ ）目标A、存在与发生 B、完整性 C、估价与分摊 D、分类2、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A 公司 100，贷：营业收入 100”，通过函证 A 公司，检查该笔销货记录证实，A 公司实际欠款 50 万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（ ）认定存在问题。 A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 3、在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（ ） 。 A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中 C.存货
2、的跌价损失是否已抵减 D.固定资产是否有用作抵押的 4、下列审计证据中证明力最强的是（ ）A、销售发票 B、购货发票 C、出库单 D、经信用部门批准的销售单5、关于实物证据的叙述正确的是（ ）A、实物证据可以证明所有权 B、实物证据可以证明数量C、实物证据可以通过分析程序获得 D、实物证据可以实现估价与分摊目标6、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）A、经营场所 B、存货的所有权 C、实物资产的存在 D、内部控制的执行情况7、下列降低审计风险的方法中，正确的是（ ）A、高估注册会计师的专业能力 B、增加审计证据的数量C、低估客户的重大错报风险 D、提高重要性水平8、在初次接受
3、年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括（ ）A、客户的业务性质 B、客户的内部控制的有效性C、以前年度审计的情况 D、财务会计机构的工作9、审计业务约定书不包括的内容是（ ）A、审计项目小组的成员B、被审计单位编制会计报表采用的会计准则和会计制度C、注册会计师在审计过程中知悉的商业秘密应当保密D、审计执行结果的报告形式和其他沟通方式10、下述不属于必须执行的审计程序的是（ ）A、了解被审计单位及其环境 B、控制测试C、实质性程序 D、重大错报风险的评估11、重大错报风险的层次包括（ ）A、总分类账层次和明细分类账层次 B、资产负债表层次和利润表层次C、财务报表层次和认定层
4、次 D、记账凭证层次和原始凭证层次12、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ ）A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险13、注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（ ）A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险14、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（ ）A、对日常交易采用高度自动化处理的情况 B、收入确认C、费用确认 D、资产确认15、注册会计师为发现被审计单位财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（ ）A、检查 B、计算 C、分析程序 D、估价16、在既定的审计风
5、险水平下，下列表述错误的是（ ） 。 A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 17、下列有关重要性的说法中，不正确的是（ ） 。 A.重要性与审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，审计风险越高 B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，重要性水平相应较低 18、重大错报风险是审计风
6、险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ） 。 A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关 19、注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问（ ） 。 A.内部审计人员 B.仓库人员 C.营销人员 D.内部法律顾问20.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（ ）发表审计意见。 A.被审计单位是
7、否存在违反法律法规行为 B.财务报表是否在所有重大方面按财务报告框架编制并实现公允反映 C.被审计单位是否存在舞弊行为 D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策 二、多选1、财务报表审计的总体目标包括（ ）A、被审计单位的内部控制是否健全B、被审计单位的资产是否安全、完整C、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制D、根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通2、确定具体审计目标的是（ ）A、被审计单位管理当局的认定 B、审计总体目标C、注册会计师的专业判断 D、会计师事务所的相关规定3、在判断审计证据充分与否时应考虑的因素是（ ）A、注册会计师的审计经验
8、B、审计项目的重要性C、内部控制的有效性 D、审计证据的质量4、外部证据是由被审计单位以外的组织或人士所编制的书面证据，其中包括（ ）A、应收账款函证的回函 B、收到的支票C、购货发票 D、被审计单位管理层声明5、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（ ）A、审计证据的相关性 B、审计证据的充分性C、审计证据的来源 D、审计证据的客观性6、一般被视为重要的错报的有（ ）A、金额小的错报累计起来产生重大影响 B、涉及舞弊或违法行为的错报C、涉及法律责任后果的错报 D、影响收益趋势的错报7、注册会计师在审计过程中应承担的义务是（ ）A、按业务约定书约定按时出具审计报告B、按被审计单位的要求出
9、具审计报告C、由于客观原因使审计范围受到限制而发表保留意见的，应该酌量减少审计收费D、对知悉的商业秘密保密8、了解被审计单位及其环境的程序有（ ）A、询问被审计单位的管理层及有关人员 B、监督盘点有形资产C、执行分析程序 D、观察和检查程序9、下列事项或情况表明被审计单位可能存在重大错报风险的是（ ）A、行业环境发生变化 B、内部控制薄弱C、复杂的联营或合资 D、会计计量过程复杂10、被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列认定（ ）A、记录的银行存款是存在的B、银行存款以恰当的金额包括在财务报表中C、所有应当记录的银行存款均已记录D、记录的银行存款都由被审计单位拥
10、有11、注册会计师应当在审计业务开始时开展的初步业务活动包括（ ）A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性C、风险评估程序D、就业务约定书条款与被审计单位达成一致理解12、具体审计计划应当包括的内容有（ ）A、计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B、计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C、根据需要实施的其他审计程序D、审计人员的分工13、内部控制的要素包括（ ）A、控制环境，控制活动 B、风险评估过程C、信息系统与沟通 D、对控制的监督14、下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有（ ） 。 A.复
11、核销售发票上记录的数据 B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分 C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致 D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录 15、在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有（ ） 。 A.有迹象表明被审计单位会计信息有误 B.审计范围存在限制 C.对原来要求的审计业务的性质存在误解 D.情况变化对审计服务的需求产生影响 16、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（ ） 。 A.向具体审计领域调配的资源 B.如何管理、指导、监督这些资源的利用 C.何时调配这些资源 D.向具体审计领域分配资源的数量 17、以下关
12、于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ ） 。 A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在 B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平 C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定 D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零 18.在了解公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（ ） 。 A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督19.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（ ） 。 A.检查 B.授权和业绩评价
13、 C.实物控制和职责分离 D.信息处理20.审计工作底稿是指注册会计师对（ ）做出的记录。 A.制定的审计计划 B.获取的审计证据 C.得出的审计结论 D.实施的审计程序 三、判断1、注册会计师的审计责任可以减轻或消除被审计单位的会计责任。 （ ）2、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 （ ）3、注册会计师对审计重要性水平的评估越高，要收集的审计证据数量就越多。 （ ）4、为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降低至适当的低水平，实行执行的重要性应低于财务报表层次的重要性。
14、（ ）5、重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求检查风险就越低。 （ ）6、财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱造成的。 （ ）7、按照适用的财务报告框架编制财务报表是被审计单位的治理层责任。 （ ）8、错报是指某一财务报表项目的金额与实际不符。 （ ）9、风险评估程序贯穿整个审计过程的始终。 （ ）10、审计工作中注册会计师需要对被审计单位提供的文件记录的真伪进行鉴定。 （ ）11、注册会计师重新编制银行存款余额调节表，这一审计程序是重新执行。 （ ）12、注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作。 （ ）13、重要性概念是基于注册会计师的需求而
15、言的。 （ ）14、管理层认可并理解与财务报表相关的责任是执行审计工作的前提。 （ ）15、如果管理层没有实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷。 （ ）四、简答题1、下表共列示了长期股权投资、应收账款和固定资产项目的若干需要注册会计师证明的认定及可能实施的主要审计程序。请根据每一项目认定的含义选出一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题目后表格内，每一项审计程序最多只能选择一次。审计项目 认定 审计程序长期股权投资 1、 存在2、 计价和分摊3、 分类A、检查长期投资与交易性金融资产在分类上相互划转已进行正确的会计处理。B、抽查投资交易记录原始凭证，证实
16、有关凭证是否已预先编号。C、确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理D、函证资产负债表日被托管的所有有价证券应收账款 4、 完整性5、 计价和分摊6、 权利和义务A、实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。B、按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。C、检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。D、复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。固定资产 7、 权利和义务8、 存在9、 计价和分摊A、复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。B、审查固定资产契约和保险单据C、实施截止测试，证实
17、固定资产维修费用已计入恰当的会计期间D、实地检查所有的主要的机器设备2、W 公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以 W 公司仓库为交货地点。W 公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统) 和手工控制相结合的方式进行。系统自 206 年以来没有发生变化。W 公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A 和 B 注册会计师负责审计 W 公司 207 年度财务报表。资料一：A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的 W 公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在 206 年度实现销售收入增长 10%的基础上，W 公司董事会确定的 207 年销售收入增长目标为
18、20%。W 公司管理层实行年薪制 ，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W 公司所处行业 207 年的平均销售增长率是 12%。(2)W 公司财务总监已为 W 公司工作超过 6 年，于 207 年 9 月劳动合同到期后被 W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W 公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年。(3)W 公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于 207 年 4 月将主要产品(C 产品) 的销售下调了 8%至 10%。另外，W 公司在 207年 8 月推出了 D 产品(C 产品的改良型号 )
19、，市场表现良好，计划在 208 年全面扩大产量，并在 208 年 1 月停止 C 产品的生产。为了加快资金流转，W 公司于 208 年 1 月针对 C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到 10%。(4)W 公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由 W 公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，207 年的运输单价比上年平均上升了 15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的 30 天延长至 60 天。(5)207 年度 W 公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上
20、升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产品上升了 3%。(6)除了于 206 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6%的银行借款 5000 万元外，W 公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足 D 产品的生产需要。该生产线总投资 6500 万元，206 年 12 月开工，207 年 7 月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 W 公司财务数据，部分内容如下： 金额：万元2007 2006 年份项目 C 产品 D 产品 C 产品 D 产品产成品 2000 1800 2500 0存货跌价准备 0 0主营业务收入 18500
21、 8000 20000主营业务成本 17000 5600 16800销售费用运输费 1200 1150利息支出 300 25其中：利息资本化 250 25要求：针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。6-9 章作业 答案一、单选1、A 2、B 3、B 4、B 5、B 6、B7、B 8、B 9、A 10、B 11、C 12、D13、D 14、A 15、C 16、B 17、A 18
22、、A19、C 20、B二、多选1、CD 2、AB 3、ABCD 4、ABC 5、ACD 6、ABCD7、AD 8、 、ACD 9、ABCD 10、ABCD 11、ABD 12、ABC13、ABCD 14、ABC 15、CD 16、ABCD 17、ABC 18、ABC19、BCD 20、ABCD三、判断1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、四、简答题1、答案审计目标 1 2 3 4 5 6 7 8 9审计程序 D C A C B D B D A2、答案事项 是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由 重大错报风险层次（财务报表层次/认定
23、层次）账户名称和认定1 是销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入认定层次 营业收入/发生2 是关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险报表层次3 是C 产品在 2007 年的毛利率为8.1%，在 2008 年 1 月价格下调 10%后，C 产品的可变现净认定层次 存货/计价和分摊资产减值损失/完整性值小于成本，可能高估了存货成本4是2007 年的产品总销量大于 2006年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费只上升了4.3%，可能低估了 2007 年的运费。2007 年运费没有大的变化，可能表明销量变化不大，高估销售收入认定层次 销售费用/完整性营业收入/发生5 否6是工程 7 月完工，但资本化了 10个月的利息支出，可能高估了固定资产成本，低估了 2007 年的财务费用认定层次 固定资产/计价和分摊财务费用/完整性
