1、1 / 11审计学复习题一、填空题（每空 0.5 分，共 10 分）1、审计按主体不同可以分为： 、 、 。2、审计证据按其外形特征可以分为：实物证据、 、 和 。b5E2RGbCAP3、重要性与审计风险之间成 ；重要性水平与所需要的审计证据成 ；审计风险与所需要的审计证据成 ，审计风险水平越高，就要执行更多的 ，获取更多的 以降低 。p1EanqFDPw4、控制测试是指注册会计师对 而实施的测试。包括 和 。DXDiTa9E3d5、 中国注册会计师审计准则规定，注册会计师可根据审计结论，在财务报表审计中出具或非标准审计报告。非标准审计报告有分为： 、 、 和 的审计报告。二、名词解释（每题
2、4 分，共 20 分）1、政府审计：2、函证：3、审计工作底稿：4、审计风险：5、内部控制：三、简答题（每题 6 分，共 30 分）1、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？2、简述管理 层认定的内容。3、简述审计 工作底稿的三 级复核制度。4、简述库存 现金实质性程序。5 简述注册会 计师法律责 任产生的原因及注册会计师如何防范法律诉讼。2 / 11四、案例分析题（第 1 题 10 分，第二题 15 分，共 25 分）1、王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营 2 年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告
3、，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传询了王学民。王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。 ”RTCrpUDGiT请问：（1）王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？（2）如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？ 2、2007 年 12 月 31 日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，
4、小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量，抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序，由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品。于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管，高级主管的答复是，该产品无质量问题。小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿，在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。王玲在复核工作底稿时，再一将次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行询问，但这些工人矢口否认了此
5、事。于是，王玲与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售” ，底稿复核后，王玲在备注册栏后填定写了“变质产品问题经核尚无证据，但下次审计时应加以考虑”由于广生公司总经理抱怨王玲前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦，审计结束后，注册会计师王玲对该年的财务报表出具了无保留意见的审计3 / 11报告。两个月后，广生公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量的变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还，银行拟向会计师事物所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失，债权人在法庭上出示了王玲的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示
6、财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。请问：（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？ （4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。5 PCzVD7HxA五、论述题（15 分）论述注册会计师执业准则体系的特点和作用。4 / 11一、填空题（每空 0.5 分，共 10 分）1、审计按内容话目的不同可以分为： 、 、 ；审计按审计范围分类，可分为： 、 、 jLBHrnAILg2、审计风险= ，根据该审计风险模型，注册会计师在实施审计程序时，应当评估 ，并根
7、据评估结果设计和实施进一步 ，以控制 。xHAQX74J0X3、函证的证据属于 ，可靠性 ，所以在 审计时通常应实施函证这一审计程序。函证的方式分为 和 。LDAYtRyKfE4、根据中国注册会计师审计准则 1501-审计报告的规定，审计报告应当包括下列要素：标题、收件人、 、 、 、 、注册会计师的签名和盖章以及会计师事务所的名称、地址、盖章及报告日期。Zzz6ZB2Ltk二、名词解释（每题 4 分，共 20 分）1、审计2、绩效审计3、环境证据4、审计工作底稿5、管理建议书三、简答题（每题 6 分，共 30 分）1、审计的职能和作用是什么？2、如何理解审计证据的适当性？5 / 113、内部
8、控制划分为哪些要素？4、无保留意见审计报告的条件是什么？5、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用四、案例分析题（第 1 题 12 分，第二题 13 分，共 25 分）1、X 银行拟公开发行股票，委托 ABC 会计事务所审计其 1999 年度、2000年度和 2001 年度的会计报表。双方于 2001 年底签订审计业务约定书。 dvzfvkwMI1假定 ABC 会计师事务所及其审计小组成员与 X 银行存在以下情况： (1)ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000 元，X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50的审计费用，剩余 50视股票能
9、否上市决定是否支付。 rqyn14ZNXI(2)2000 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款条件和程序，向 X 银行以抵押贷款方式借款 10000000 元，用于购置办公用房。 EmxvxOtOco(3)ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事。 (4)审计小组负责人 B 注册会计师 1998 年曾担任 X 银行的审计部经理。 6 / 11(5)审计小组成员 C 注册会计师自 2000 年以来一直协助 X 银行编制会计报表。 (6)审计小组成员 D 注册会计师的妻子自 1998 年度起一直担任 X 银行的统计员。 请分别针对上述 6 种情况，判断 AB
10、C 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。SixE2yXPq52、永青会计师事务所的注册会计师周某和王某接受委派，对科林菲尔上市公司（以下简称科林公司）2005 年度会计报表进行审计。注册会计师王某于2006 年 1 月 1 日至 2006 年 1 月 7 日对科林公司的内部控制制度进行了必要的了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：6ewMyirQFL（1）科林公司股东大会批准董事会的投资权限为 1 亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在 1 亿元以下的股票买卖。科林公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申
11、请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部账户支取款项。证券买卖和资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师王某了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理批准，会计部已将 8000 万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 kavU42VRUs（2）科林公司控股股东的法定代表人同时兼任着科林公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班长的融 资权限和批准程序。经了解，科林公
12、司由财务部负责融资，20057 / 11年 1 月，根据总经理的批示，向工商银行借入了 1 亿元贷款。y6v3ALoS89要求： 根据上述摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出科林公司内部控制在设计与运行方面的缺陷并提出改进建议。M2ub6vSTnP五、论述题（15 分）论述：注册会计师法律责任产生的原因及注册会计师如何防范法律诉讼。8 / 11一、填空题（每空 0.5 分，共 10 分）1、审计按审计范围分类，可分为： 、 、 ；按审计实施时间分为 、 和 。0YujCfmUCw2、审计关系的三方面是指： 、 、 。3、审计工作底稿三 级复核制度：是会 计师事务所所制定的以 、 和
13、为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。4、书面证据按其来源可分为 和 两类。被审计单位的管理当局声明书属于 ，可靠性较低，不能代替注册会计师实施其他必要的 ，但是明确被审计单位 的一个重要载体。eUts8ZQVRd5、注册会计师法律责任产生的原因： 、 、 。二、名词解释（每题 4 分，共 20 分）1、审计证据2、重要性3、审计风险4、控制测试5、审计报告三、简答题（每题 6 分，共 30 分）1、审计产生的动因是什么？2、简述重要性、审计风险与审计证据之间的关系。9 / 113、什么是审计工作底稿？其作用什么？4、简述财政收支审计及其特点。5、保留意见的审计报告条件是什么？四
14、、案例分析题（第 1 题 10 分，第二题 15 分，共 25 分）1、注册会计师张杰在对恒基公司 2010 年度财务报表进行审计时，收集到以下6 组证据：（1）收料单与购货发票。（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表。（4）工资计算单与工资发放单。（5）存货盘点表与存货监盘记录。（6）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 10 / 112、隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计，隆兴公司
15、以前从未过进行审计。审计开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平，于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等，但公司会计人员却抱怨王玲太苛刻，防碍其正确工作。第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由拒绝。王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产对存货进行盘点，但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与隆兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气，他说我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用，合伙人张明也很生气，他严肃地告诉总经理,除非付清所有的审计费用，否则，前期有王玲代编的会计账册将不予归还。请问：该会计师事务所的作法是否妥当？如果不妥当你有什么建议？sQsAEJkW5T
