1、第六章 利润一、单项选择题1、会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示（ ）。A、累计未分配的利润B、净利润C、净损失D、利润总额2、下列项目中，属于利得的是（ ）。A、销售商品流入的经济利益B、提供技术服务流入的经济利益C、出租写字楼流入的经济利益D、出售固定资产流入的经济利益3、某企业 2012 年度利润总额为 315 万元，其中国债利息收入为 15 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25。该企业 2012 年净利润为（ ）万元。A、225 B、240C、209.4 D、236.254、某企业 209 年 2 月主营业务收入为 100 万元，
2、主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。A、13 B、15 C、18 D、235、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。A、公益性捐赠支出B、无形资产出售损失C、固定资产盘亏损失D、固定资产减值损失6、某企业本期营业收入为 1 000 万元，主营业务成本为 500 万元，其他业务成本为 80 万元，资产减值损失为 15 万元，公允价值变动收益为 30 万元，营业外收入 20 万元，营业外支出 10 万元，所得税税率 25。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。
3、A、408.75B、401.25C、333.75D、1307、某企业于 2010 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 7 个月，合同总收入 50 万元，年度预收款项 25 万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 40 万元。2010 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 80。该项劳务影响 2010 年度利润总额的金额为（ ）。A、40 万元B、8 万元C、0D、25 万元8、某企业 2010 年度利润总额为 500 万元，其中国债利息收入为 25 万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为 300 万元，实际发生的业务招待费为 320 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用
4、的所得税税率为 25。该企业 2010 年所得税费用为()万元。A、125B、118.75C、123.75D、126.259、下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是（ ）。A、确实无法支付的应付账款B、国债利息收入C、固定资产盘盈D、存货盘盈10、下列各项，不影响企业营业利润的是（ ）。A、计提的工会经费 B、发生的业务招待费C、收到退回的所得税 D、处置投资取得的净收益二、多项选择题1、下列各科目，年末应无余额的有（ ）。A、管理费用 B、所得税费用C、制造费用 D、长期股权投资2、依据现行规定，下列说法中正确的有（ ）。A、利得和损失可能会直接计入所有者权益B、利得和损失最终会导致所
5、有者权益的变动C、利得和损失可能会影响当期损益D、利得和损失一定会影响当期损益3、下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。A、国债利息收入B、已计入损益的税收滞纳金C、超标的业务招待费支出D、合同违约金4、下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。A、处置无形资产净收益B、交易性金融资产期末公允价值上升C、接受公益性捐赠利得D、经营租出固定资产的折旧额5、下列各项，影响当期利润表中净利润的有（ ）。A、固定资产盘盈B、确认所得税费用C、对外捐赠固定资产D、无形资产出售利得6、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。A、固定资产盘盈B、确认所得税费用C、对外捐赠固定资产D、无形
6、资产出售利得7、下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（ ）。A、期末在产品成本 B、本期应交所得税C、本期递延所得税资产借方发生额 D、本期递延所得税负债借方发生额8、下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。A、经营期内对外出售不需用的固定资产发生的净损失B、存货自然灾害损失C、管理部门的业务招待费D、长期股权投资处置损失9、下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（ ）。A、超标的广告费支出B、超过税法规定标准的职工薪酬C、国库券利息收入D、税收滞纳金支出10、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。A、交纳税收滞纳金B、固定资产盘盈C、长期股权投资投资收益D、无形资产
7、出售利得三、判断题1、企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（ ）对错2、利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（ ）对错3、企业本年实现利润总额 100 万元，发生业务招待费 50 万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是 60 万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。（ ）对错4、企业所得税是企业根据应纳税所得额的一
8、定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。()对错5、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（ ）对错6、如果企业 2011 年度末将“本年利润”科目的贷方余额 2 000 万元结转到“利润分配未分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业 2011 年度利润表中的净利润也应为 2 000 万元。（ ）对错7、某企业 2011 年度利润总额为 1 800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元；企业所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度净利润为 1 400 万元。（ ）对错8、甲企业
9、本期主营业务收入为 500 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 200 万元，其他业务成本为 100 万元，销售费用为 15 万元，资产减值损失为 45 万元，公允价值变动收益为60 万元，投资收益为 20 万元，营业外收入为 50 万元，所得税费用为 95 万元，假定不考虑其他因素，该企业本期利润总额为 370 万元。（ ）对错9、企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，递延所得税是指当期应交所得税。（ ）对错10、企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。（ ）对错四、不定项选
10、择题1、清河股份有限公司 2010 年未分配利润年初贷方余额 100 万元，每年按 10提取法定盈余公积，所得税税率为 25，2010 年至 2012 年的有关资料如下：（1）2010 年实现净利润 200 万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利 150 万元；（2）2011 年发生亏损 500 万元；（3）2012 年实现利润总额 600 万元。（假设 2012 年盈余公积在 2013 年初计提，2012 年末未计提盈余公积，也未发放现金股利。）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）（2）题。（答案中的金额单位用万元表示） 、下列关于 2010 年有关利润分配的会计分录
11、中，正确的是（ ）。A、借：本年利润 200贷：利润分配未分配利润 200B、借：利润分配提取法定盈余公积 20贷：盈余公积法定盈余公积 20C、借：利润分配应付现金股利 150贷：应付股利 150D、借：利润分配未分配利润 170贷：利润分配提取法定盈余公积 20应付现金股利 150、根据上述资料，下列说法中不正确的是（ ）。A、2011 年，应当将亏损金额 500 万元转入利润分配未分配利润科目借方B、2012 年应交所得税的金额为 25 万元C、2012 年应交所得税的金额为 150 万元D、2012 年“利润分配未分配利润”科目的余额为 205 万元2、远大公司平时采用表结法计算利润，
12、所得税税率为 25%。2012 年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：单位：元收入、利得 结账前期末余额 费用、损失 结账前期末余额主营业务收入 475 000 主营业务成本 325 000其他业务收入 100 000 其他业务成本 75 000投资收益 7 500 营业税金及附加 18 000营业外收入 20 000 销售费用 20 000管理费用 60 000财务费用 12 500营业外支出 35 000其他资料：（1）营业外支出中有 500 元为违反国家政策的罚款支出；（2）本年国债利息收入 2 000 元已入账。除上述事项外，无其他纳税调整因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，
13、分析回答下列第（1）（3）题。、下列关于“本年利润”账户的表述中，正确的是（ ）。A、贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额B、借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额C、年度终了结账后，该账户无余额D、全年的任何一个月末都不应有余额、根据上述资料，下列关于远大公司的处理正确的是（ ）。A、远大公司当年应纳税所得额为 55 500 元B、远大公司当年应交所得税金额为 13 875 元C、远大公司当年应纳税所得额为 57 500 元D、远大公司当年应转入本年利润的所得税费用金额为 13 875 元、远大公司当年实现的净利润为（ ）元。A、41 625B、43 025C、43 125D、41 5
14、25五、解答题甲公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010 年有关业务如下：（1）1 月 6 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 100 万元，利率为 6%，3 年期，每半年付息一次，该债券为 2009年 1 月 1 日发行。取得时实际支付价款为 115 万元，含已到付息期但尚未领取的 2009年下半年的利息 3 万元，另支付交易费用 2 万元，全部价款以银行存款支付。正确答案借：交易性金融资产成本 112（1153）应收利息 3 投资收益 2贷：银行存款 117 （2）1 月 16 日甲公司收到 2009 年下半年的利息 3
15、万元正确答案借：银行存款 3贷：应收利息 3（3）3 月 31 日，该债券公允价值为 122 万元正确答案借：交易性金融资产公允价值变动 （122112）10贷：公允价值变动损益 10 （4）3 月 31 日，按债券票面利率计算利息正确答案借：应收利息 （1006%3/12）1.5贷：投资收益 1.5（5）6 月 30 日，该债券公允价值为 96 万元。正确答案借：公允价值变动损益 （9612226）26贷：交易性金融资产公允价值变动 26（6）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息正确答案借：应收利息 1006%3/121.5贷：投资收益 1.5（7）7 月 16 日收到 2010 年上半
16、年的利息 3 万元正确答案借：银行存款 3贷：应收利息 3（8）8 月 1 日，将该债券全部处置，实际收到价款 120 万元（包含 1 个的利息）。正确答案借：应收利息 1006%1/120.5贷：投资收益 0.5借：银行存款 120交易性金融资产公允价值变动 （102616）16贷：交易性金融资产成本 112应收利息 （1006%1/12）0.5投资收益 23.5借：投资收益 16贷：公允价值变动损益 16答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示
17、当年的净损失。【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】2、【正确答案】 D【答案解析】 选项 ABC，均属于企业的日常活动，其经济利益的流入属于收入；选项 D，属于企业非日常活动，其经济利益的流入属于利得。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】3、【正确答案】 B【答案解析】 根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额31515300（万元），应交所得税3002575（万元），因为无其他纳税调整事项，所以企业 2012 年的所得税费用就等于应交所得税。净利润=利润总额-所得税费用31575240（万元）。【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】4、【正确答案
18、】 D【答案解析】 企业营业利润的计算过程是：主营业务收入 100主营业务成本 80管理费用 5资产减值损失 2投资收益 10=23（万元）。【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】5、【正确答案】 D【答案解析】 选项 D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项 A、B、C 均记入“营业外支出”科目。【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】6、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核净利润的计算。企业本期净利润(1 000-500-80-15+302010)(125)333.75(万元)【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考
19、核】7、【正确答案】 B【答案解析】 本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入508040(万元)，当年应结转的成本408032(万元)，所以当年影响利润总额的金额=40328(万元)。【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】8、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额50025(320-300)495(万元)。应交所得税49525123.75(万元)，因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123.75(万元)。【该题针对“
20、所得税费用的核算”知识点进行考核】9、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。确实无法支付的应付账款记入“营业外收入”；国债利息收入应记入“投资收益”；盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算；存货盘盈应该冲减管理费用。【该题针对“营业外收入、营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】10、【正确答案】 C【答案解析】 收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为 C。【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 AB【答案解析】 本题考核损益类科
21、目的结转。损益类账户期末应无余额，制造费用、长期股权投资并不是损益类账户，因此期末是可能存在余额的。【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】2、【正确答案】 ABC【答案解析】 利得和损失有可能会直接计入所有者权益，所以选项 D 不正确。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】3、【正确答案】 BC【答案解析】 本题考核纳税调增事项。国债利息收入是应纳税所得额的调减事项；合同违约金，会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】4、【正确答案】 BD【答案解析】 选项 A、C 应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项 B 应计
22、入公允价值变动损益，选项 D 应计入其他业务成本。【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】5、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项 A，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期净利润；选项 B，通过所得税费用科目核算，影响当期净利润；选项 C，计入到营业外支出，影响当期净利润；选项 D，无形资产出售利得计入到营业外收入，影响当期净利润。【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】6、【正确答案】 CD【答案解析】 选项 A 固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益
23、调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额；选项 B 影响净利润的计算，不影响利润总额。【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】7、【正确答案】 BCD【答案解析】 本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税递延所得税，因此本期应交所得税、本期递延所得税资产借方发生额以及本期递延所得税负债借方发生额都会影响本期所得税费用。【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】8、【正确答案】 AB【答案解析】 选项 C，一般应记入“管理费用”科密；选项 D，记入“投资收益”科目。【该题针对“营业外收入、营业外支出内容辨析
24、及核算”知识点进行考核】9、【正确答案】 ABD【答案解析】 超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】10、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项 B 固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】 对【答案解析】 采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润” 科目，只有在年末时才转
25、入“本年利润”科目。【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】2、【正确答案】 错【答案解析】 利得和损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。利得和损失包括直接计入当期利润的利得和损失以及直接计入所有者权益的利得和损失，其中，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。本题表述的不完整。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】3、【正确答案】 错【答案解析】 由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金
26、额，所以可以全额在税前扣除，不需要做纳税调整。【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】4、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】5、【正确答案】 对【答案解析】 投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】6、【正确答案】 对【答案解析】 不存在记账错误的情况下，利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，两者是相等的。【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】7、【正确答案】 对【答案解析】 根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税
27、所得额1 8002001 600（万元）。该企业 2011 年度所得税费用1 60025400（万元），净利润1 8004001 400（万元）。【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】8、【正确答案】 对【答案解析】 本题考核利润总额的计算。利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)营业外收入营业外支出。其中，营业收入主营业务收入其他业务收入，营业成本主营业务成本其他业务成本。因此，本期利润总额=5002003001001545602050370(万元)。【该题针对
28、“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】9、【正确答案】 错【答案解析】 当期所得税是指当期应交所得税。【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】10、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】四、不定项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】、【正确答案】 C【答案解析】 项 A 的会计分录为：借：利润分配未分配利润 500贷：本年利润 5002012 年应交所得税（600500）2525（万元），所以选项 C 错误；2012 年“利润分配未分配利润”科目的余额10030
29、50060025205（万元）。【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】2、【正确答案】 ABC【答案解析】 本题考核本年利润的核算内容。“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，远大公司采用的是表结法计算利润，在表结法下，各损益科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末的时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。故选项 D 不正确。【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】、【正确答案】 ABD【答案解析】 应纳税所得额利润总额罚款支出国债利息收入（4
30、75 000+100 000+7 500+20 000）（325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+35 000）5002 00055 500（元）应纳所得税55 5002513 875（元）借：所得税费用 13 875贷：应交税费应交所得税 13 875借：本年利润 13 875贷：所得税费用 13 875【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】、【正确答案】 C【答案解析】 当年净利润=利润总额所得税费用（475 000+100 000+7 500+20 000）（325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+35 000）13 87543 125（元）【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】
