1、1基于生态文明建设的云南省上市公司社会责任信息披露研究摘要：本文基于生态文明建设的视角，以云南省上市公司 2007-2012年的年报为样本，分析云南省上市公司环境信息披露的现状，指出存在的问题，最后提出相关建议。 关键词：生态文明建设 上市公司 社会责任信息披露 一、引言 工业文明的快速发展，给人类带来了极大的经济物质需求，也给人类带来了诸如环境污染、资源过度开发等严重影响人们生存发展的环境问题。生态文明建设作为取代不合时代的工业文明的提出，是十八大践行科学发展观的必然要求，是解决工业文明所带来的一系列环境污染、资源浪费等热点问题的有力保障。 云南省地处我国西南地区，自然资源丰富、旅游业发达，
2、但生态环境脆弱、经济发展相对落后。生态文明建设的提出及云南“桥头堡”建设面向东盟的战略基地，给云南带来难得的发展机遇和挑战，处理好环境与经济发展的关系，是保障云南省经济持久、可持续发展的关键。本文基于生态文明建设的视角，从生态环境切入，对云南省上市公司社会责任信息披露现状进行分析，探讨其存在的问题，从而提出针对性的对策建议。 二、云南省上市公司社会责任信息披露现状分析 2（一）样本选取与数据来源 本文以云南省上市公司 2007-2012年上市公司为样本，样本量 161家，其中 2007年上市公司 25家、2008 年 26家、2009 年 26家、2010年 28家、2011 年 28家、20
3、12 年 28家。所有样本数据均来自于证监会指定信息披露网站巨潮资讯网、证券之星公布的年报手工收集整理。 （二）云南省上市公司社会责任信息披露总体状况 云南省经济文化发展相对落后，上市公司社会责任信息披露意识落后，披露情况不容乐观。2006-2012 年，163 家上市公司总共单独发布 52份社会责任报告，占总数比为 31.9%；2006-2007 年只有云南铜业发布社会责任报告、2008 年 4家、2009 年 6家、2010 年增加到 11家、2011-2012年为 14家、披露数呈逐年上升趋势。特别是近两年，50%的上市公司披露了社会责任信息，其中连续发布三年以上的 11家，云南铜业每年
4、都发布。其中驰宏锌锗发布环境报告，云铝股份发布可持续发展报告，并且大多数发布社会责任和环境报告的企业均分布在生物制药、有色金属等污染性高的支柱性产业。在披露内容方面，虽然都涉及到对环保、员工、社区、消费者等的责任，但大多是进行文字叙述、定量披露很少。总体来看，云南省上市公司社会责任信息披露意识弱、数量少、程度低，说明云南省上市公司社会责任信息披露意识不强，监管部门监管不力，没有形成有效的约束机制。 （三）生态文明建设下云南省上市公司社会责任信息披露现状 1.行业分析（以 2012年为准） 。云南省上市公司主要分布在有色金属、生物制药、化工、机械设备、旅游服务、房地产、园林绿化、金融3等行业，其
5、中有色金属、电力煤炭行业披露环境信息比例达到 100%，生物制药和机械设备等行业达到 65%以上，而水泥化工行业披露数量只有40%。总体来看，有 20家公司披露环境信息，占总数 71.4%。说明云南省上市公司环境信息披露数较高，但从行业来看，并不平衡，各行业相差较大。 从下表来看，161 家上市公司中，重污染企业有 95家，有 82家披露环境信息，占总数比为 86%；非重污染企业 66家，有 41家披露环境信息，占比 62%，说明重污染企业更注重对环境信息的披露。2007-2012 年，不论是重污染行业还是非重污染行业，环境信息披露均呈上升趋势，重污染行业从 2007年的 78.5%上升到 2
6、012年的 94%，而非重污染行业从 45.5%上升到 82%。 2.内容及方式分析。披露环境内容排名前四项是环保与环境技术投入、节能减排、排污费和环保政策、态度与活动，披露率均在 35%以上，其中最高为环保与环境技术投入 41%。而绿化费、环保认证、矿产资源补偿费、生态建设与保护、环保补贴、拨款与相关税费减免披露率均不高，但总体来说，呈现逐年上升趋势，说明云南省上市公司对环境信息的披露意识有所提高。从披露方式来看，排污费、绿化费、环保与技术投入、环保补贴、拨款与相关税费减免、矿产资源补偿费等主要以货币形式披露在会计报表附注中，同时在社会责任报告中进行说明性的文字描述。环保政策、态度与活动、节
7、能减排、环保认证、生态建设与保护等主要以描述性的文字叙述披露在社会责任报告、董事会报告及环境报告和可持续发展报告中，目的是宣扬公司在此方面所做的努力与贡献，为公司4树立较好的保护环境的形象。特别要注意的是，由于国家对生态环境的日益重视，如党的十七大提出构建生态文明建设以及十八大将生态文明建设与经济建设、社会建设、文化建设提升到同一高度，上市公司加大了对生态文明建设的披露力度，2007 年只有一家披露这方面的信息，2012年已有 6家披露，说明企业生态建设意识有所提高。但从总体来说，由于缺少统一标准的规范指导和还处在摸索阶段的环境信息披露模式，我国企业披露的环境信息不全、不规范和不深入，没有一家
8、企业编制环境会计报表来披露环境方面的信息。 三、存在的问题 （一）国家层面 1.环境信息披露的法律法规建设不健全。我国虽然颁布了有关环境保护方面的法律法规对违法行为进行处罚，但是还没有一部关于环境信息披露方面的法律法规出台，使得企业不能规范统一地进行环境信息的披露，环境信息披露的选择性大，往往披露对自己有利的环境信息，不能形成有效的环境信息监管体系。 2.环境信息披露的国家审计力度不够。目前我国政府对环境方面的审计主要在环保补助等专项资金运用上，没有覆盖全部的环境资金方面，企业可以随意的夸大在环保方面的投入与贡献，这种单一性、覆盖面窄的审计，不能有效的促使企业合理、规范地披露环境信息。 3.各
9、部门不能很好的协调。证监会、环境法律部门及国家环境信息审计部门不能很好地协调环境信息披露的有关工作，缺少配合沟通，没有形成有效的监督处罚体系，致使企业不认真履行环境信息的披露工作，5随意或是根本不进行披露，或是“报喜不报忧”式的披露。 （二）企业层面 1.行业间披露程度不平衡。云南省上市公司，环境信息的披露主要在重污染行业，非重污染行业披露程度较低，并且在重污染企业各行业之间的披露程度不一样，有些重污染行业的披露程度甚至不如非重污染行业，例如水泥与化工产业 2012年的披露率 40%，低于园林绿化、旅游和房地产行业的 75%。 2.企业环境信息披露意识不够、实践程度低、负面披露不足。纵观披露了
10、环境信息的企业，大多只是按照要求文字性的叙述企业在环境信息方面所采取的措施、活动及保护环境所做的努力，并没有自愿进行环境信息披露的愿望。所做的都是正面、积极影响的披露，并没有进行有关污染环境的负面影响信息披露。企业这种行为带有明显的功利性，注重的是正面影响所带来的短期利益，缺乏长远的品牌塑造意识。 3.企业会计人员缺乏环境会计知识。由于我国社会责任信息披露研究起步较晚，尽管已经构建了社会责任会计报表，但在实践中还没有形成环境会计报告的模式，而在年报附注中披露的环境会计信息不完整，不能系统全面地反映环境信息的披露情况。原因在于：我国会计人员缺少对环境会计的认识，没有系统学习有关的知识及拥有环境伦
11、理的意识，对环境会计对企业的作用缺少充分的认识。 （三）其他层面 普通公民没有充分意识到企业进行环境信息的披露对于自身的重要性，或是虽然已经意识到，但是缺少民间组织的力量对企业不良行为进6行抵制、监督。普通公民接受的企业信息都是经过美化后的对企业有利的信息，往往在媒体披露企业存在的问题之后，才开始关注企业存在的问题。而媒体作为社会公众力量，却没能很好地监督企业的环境信息披露，因为他们之间存在千丝万缕的利益关系。 四、建议与对策 （一）国家层面 首先，加强环境信息披露的法律法规建设，例如规定披露的内容、程度、区分货币型与非货币型披露项目、负面影响等方面，使企业按照环境信息披露法规要求进行强制性的
12、披露。其次，加强审计，制定完善的审计标准，审计企业披露信息的准确性、是否按要求披露及披露口径。第三，加强各部门之间的协调沟通，形成自上而下的有效的监管体系。 （二）企业层面 企业环境信息披露的整体意识不高，缺乏强有力的管理团队。企业应该建立内部控制机制，了解环境信息披露对企业的重要性，按要求披露相关信息，将企业环境信息披露提高到企业的战略层面。建立环境研究小组，对环境会计进行理论研究，借鉴西方发达国家的经验，为我国企业制定环境会计准则提供基础。同时，培养专门的环境会计人才，进行专门的生态环境与企业生产关系的培训，以推动环境会计人才的培养。（三）其他组织和个人方面 普通公民应充分意识到，企业在给我们提供物质所需的同时，也在危害我们的生存环境。这需要媒体和有关部门的正确引导和教育，系统7全面地贯彻人与环境和谐相处之道。 参考文献： 1.杨海燕.公司社会责任信息披露研究M.长春：吉林大学出版社，2012. 2.罗晶.社会责任信息披露影响因素研究基于中小板上市公司J.中国证券期货，2011， （11）. 3.张敏.我国上市公司环境会计信息披露问题研究以江苏省沪深两市上市公司为例J.特区经济，2012， （11）.
