1、1审计学综合练习题一、单项选择题1在秦汉时期，( )制度日趋完善。A监察 B御史 C上计 D下计2.中国第一家会计师事务所是（ ）A潘序伦会计师事务所 B立信会计师事务所C正则会计师事务所 D上海会计师事务所3管理当局对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。A发生 B权利和义务C分类和可理解性 D计价和分摊4注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。A经济独立 B思想独立C实质上的独立 D形式上的独立5根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。 A对被审计单位财务报表的合法性、公允性
2、和一贯性表示意见B发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C判断被审计单位财务状况合偿债能力D对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 6. 一般认为，我国国家审计的起源，基于西周的（ ） 。A.司会 B.宰夫 C.比部 D.御史大夫7.我国内部审计准则的制定和实施是由（ ）具体负责的。A.财政部 B.审计署 C.国务院有关部门 D.中国内部审计协会8. 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ ）相关。A.审计目标 B.审计范围 C.被审计单位的会计报表 D.客观事实9. 审计人员采用系统选样法 8000 张凭证中选出 200 张作样
3、本，确定随机起点凭证的编号为第 35 号，则抽取第 5 张凭证的编号为( )。A.155 B.200 C.195 D.23510. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是( ) 领导体制。A.总经理 B. 董事会及其下设的审计委员会 C.总会计师 D.董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重11.根据注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限是（ ） 。A审计报告日后三十天 B审计报告日后六十天2C审计业务约定书后六十天 D审计业务中止后九十天12.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有（ ） 。A充分性和适当性两者缺一不可，只有
4、充分且适当的审计证据才是有证明力的B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见13.财务报表审计的组织方式大致可以分为账户法和循环法，在循环法下， “应付职工薪酬”一般应在（ ）循环中进行测试。A.销售与收款 B.采购与付款 C.投资与筹资 D.存货与仓储14. 如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表严重不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映
5、被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当发表( )的审计报告。A. 否定意见 B.保留意见 C.无保留意见 D.非无保留意见15. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） 。A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员16会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。A会计师事务所 B被审计单位 C进行审计的注册会计师 D委托单位17注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风
6、险越 ( )，需要的审计证据可能越 ( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。A大，多，高，少 B大，少，高，少C大，多，高，多 D大，少，高，多18下列业务属于不相容职务的是（ ）A经理和董事长 B采购员与供销科长 C保管员与车间主任 D记录日记账和总账的人员19依据审计准则了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 ，内部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。A控制环境、风险评估过程3B与财务报告相关的信息系统和沟通C控制活动、对控制的监督D会计系统、控制程序20控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（ ）程序是个例外，它属于控制测试程序而不
7、属于了解内部控制的程序。A询问、观察 B重新执行C检查文件记录 D穿行测试21.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况22.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） 。A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员23. 当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露
8、不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，但所涉金额不大，远远低于重要性水平，不至于影响财务报表使用者的决策，注册会计师对该报表应出具( )的审计报告。A.保留意见 B.保留意见加强调事项C.无保留意见 D.无保留意见加强调事项段24. B 注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ） 。 A供应商向乙公司提供购货折扣B乙公司向客户提供销货折扣C乙公司已将购买的存货退给供应商D客户已将购买的存货退给乙公司25. 以下审计程序中，注册会计师最
9、有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） 。A.从应付账款明细账追查至购货合同.购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款26. 按照财务报表项目与业务循环的相关程度，营业成本通常在（ ）个循环中进4行审计。A.销售与收款循环 B.采购与付款循环C.存货与仓储循环 D.筹资与投资循环27.下列选项中，不属于销售与收款循环所涉及的会计凭证和记录的是（ ） 。A.销售单 B.商品价目表 C.验收单 D.坏账审批表28. 按照国际惯例，财政部和中国人民银行于 1999 年 1 月 6
10、 日联合印发了关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知规定：各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起（ ）个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用。A.10 B.20 C.5 D.30 29. 监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序, 如果企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应（ ） 。A.根据被审计单位安排的先后顺序进行盘点B.按随机顺序先后进行盘点 C.按盘点计划的先后顺序进行盘点D. 同时进行盘点30.下列会计凭证中一般不要求预先连续编号的是（ ） 。A.装运凭证 B.出库单 C.领料单 D.验收单
11、二、多项选择题1.按照审计的主体，可以把审计分为（ ） 。A.国家审计 B.民间审计 C.外部审计 D.内部审计2. 下列属于内部控制要素的是：（ ） 。A.控制环境 B.风险评估过程C.信息系统与沟通 D.控制活动3. 注册会计师执行的下列业务中属于鉴证业务的是（ ） 。A验资 B财务报表审阅C对财务报表信息执行商定程序 D财务报表审计4.注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境。 （ ）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.执行控制测试程序C.分析程序 D.观察和检查5. 审计人员在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑一些原则，下列说法正确的是（ ） 。A.从外部
12、独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。5C. 推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠。D. 口头形式的审计证据比以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据更可靠。6. 审计的三方关系人是指：（ ） 。A.被审计人 B.被审计人的客户C.审计人 D.审计委托人7.按照审计的主体，可以把审计分为（ ） 。A.国家审计 B.民间审计 C.外部审计 D.内部审计8. 会计师事务所的组织形式主要有（ ） 。A.有限责任制 B.合伙制 C.有限责任合伙制 D.股份有限责任制9. 鉴证业务
13、要素包括（ ） 。A.鉴证对象 B.鉴证对象信息C.证据 D.鉴证报告10. 内部控制包括下列要素：（ ） 。A.控制环境 B.风险评估过程C.信息系统与沟通 D.控制活动三、判断题1. 在进行实质性程序时，一般情况下应当对所有应付帐款都进行函证。 （ ）2. 财务报表审计中对每个循环的审计是完全独立进行的。 （ ）3.为了应对报表层次的重大错报风险，注册会计师在选择进一步审计程序时，可以使用一些不被管理层预见或事先了解的审计程序。 （ ）4.注册会计师应当针对认定层次的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围，期中最重要的是审计程序的性质。 （ ）5.进一步审计
14、程序的总体方案包括综合性方案和实质性方案。一般情况下，当评估的报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，应倾向于综合性方案。 （ ）6.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。 （ ）7.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。 （ ）8. 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。 （ ）9. 当存在可能
15、对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响己发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段，对此予以强调。 （ ）610. “批准赊销信用”是存货与仓储循环中的一项业务活动。 （ ）11. 为了防止企业低估应付账款，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为。（ ）12. 存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。存货盘存制度不同，但对存货数量控制程度的影响是一样的。 （ ）13. 除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是很重要的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。 （ ）14. 编制现金内部控制流程图是现金控制测试的
16、重要步骤。（ ）15. 按照企业会汁准则第 l7 号借款费用的规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认费用，计入当期损益。 （ ）四、案例分析题1.某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时,分别假定了 A、B、C、D4 种情况(见表)。审计风险评价表风险类别 情况 A 情况 B 情况 C 情况 D可接受的审计风险(%) 1 2 3 4重大错报风险(%) 60 50 80 70请计算回答以下间题: (1)上述 4 种情况下,可接受的检查风险水平分别是多少?(2)哪种情况下注册会计师需要获
17、取最多的审计证据？(3)写出审计风险模型,并分析各要素与审计证据之间的关系。(4)简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。2. 光华会计师事务所承办了星海公司 2009 年度财务报表审计业务。2010 年 6 月，星海公司股东之一张三以星海公司 2009 年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求光华会计师事务所承担民事赔偿责任。光华会计师事务所拟运用审计重要性和内部控制的观点应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题：(1)内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ (2)在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？假设你是光华会
18、计师事务所的成员，如何回答上述问题？3. ABC 公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后，委派 L 注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L 注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被 L 注册会计师选定，L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后引示7的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。
19、)会计报表认定 具体审计目标 审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露会计报表认定：(1)完整性；(2)存在；(3)分类和可理解性；(4)权利与义务；(5)计价和分摊；审计程序：(6)检查现行销售价目表；(7)审阅财务报表；(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。4. 某注
20、册会计师 206 年 3 月 5 日完成对凯地公司截止到 205 年 12 月 31 日的会计报表审计的审计。并将于 3 月 10 日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：(1)应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。(2)该公司曾因担保问题于 205 年 8 月份受到另一家公司的起诉。206 年 1 月 25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款 100 万元，但该公司拒绝调整 205 年的会计报表。(3)206 年 1 月股价开始下降。如果该公司于 206 年 3 月 5 日出售所持有 A 公司股票，将导致 800 万元的损失，公司认为无须调整
21、205 年报表，但在附注中作了说明。(4)该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。5.北京大华会计师事务所于 2004 年 12 月 30 日接受了 ABC 股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为 2000 万元，审计前会计报表的资产总额为 5000 万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师 A 和 B 共同承担 ABC 公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为 90 万元，而在完成阶段确定的重要性水平 100 万元。注册会计师 A 和 B 于 2005 年 2 月 15 日完成了对 ABC 股份有限公司 2004 年
22、12 月 31 日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要8考虑的事项：(1)由于该公司一幢建于 1965 年、原值 200 万元、预计使用年限为 50 年、已提折旧136 万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40 年，决定从 2004 年起改变年折旧率，但该公司同意在 2004 年年末报表中作相应披露；(2)该公司在国外一家联营企业内据称有 675000 元的长期投资，投资收益为 365000 元，这些金额已列入 2003 年的净收益中，但 A 和 B 未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质
23、的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；(3)该公司全部存货占资产总额的 50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100 万元债务；(5)2004 年 11 月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；(6)由于财务困难，公司没有预付下年度的 15 万元广告费；(7)A 和 B 从公司职员处了解到，该公司在 2005 年 5 月份将进行大规模人事变动。要求：(1)
24、逐一分析上述 7 种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。(2)仅考虑情况(1)、(5)，请代 A 和 B 草拟一份审计报告。1参考答案：一、单选题 15 CCADD 610 BDACC 1115 BDDAB1620 AABDB 2125 BBCDA 2630 CCADC二、多选题 1.ABD 2.ABCD 3.ABD 4.ACD 5.AB6.ACD 7.ABD 8.ABC 9.ACD 10.ABCD三、判断题 15 610 1115四、案例分析题1.(1)A、B、C、D4 种情况的可接受的检查风险水平分别是 1.67%、 4%、 3.75%、 5.71%。 (2)A
25、种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。 (3)审计风险模型为:AR=MMR*DR 可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系,即可接受的审计风睑越低,需要收集的审计证据越多。重大错报风险与审计证据是正向关系,即重大错报风险水平越高,需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据是反向关系,即可接受的检查风险越低,需要收集的审计证据越多。 (4)审计风险与重要性水平是反向关系,即重要性水平越高,审计风险越小;重要性水平越低,审计风险越大。2. (1)内部控制概念在区分普通过失和重大过失中的作用是，注册会计师对财务报表项目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，
26、注册会计师应当调整实质性程序的性质、时间和范围，以合理确信发现由此产生的报表重大错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制非常健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围，以发现由职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重大错报，一般被认为是普通过失或没有过失。 (2)在下列情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：注册会计师本身并无过失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真与谨慎；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。3答案：财务报表认定 具体审计目标 审计程序（4） 公司对存货均拥有所有权 （9）（1） 记录的存货数量包括了公司所有的
27、在库存货 （8）（5） 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 （6）（5） 存货成本计算准确 （9）（3） 存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露 （7）4.答案：（1）无法表示意见审计报告（理由：审计范围受限且广泛） ；（2）保留意见审计报告（理由：存在重大错报但不是非常广泛） ；（3）带强调事项段的无保留意见的审计报告（理由重大不确定事项） ；（4）否定意见审计报告（理由：存在重大错报且非常广泛） 。5.答案：(1)（1）标准无保留意见，未改会计处理方法仅合理改变了估计。 （2） 保留意见，审计范围受到限制并且金额超过重要性水平。 （3）无法表示意见，审计范围受到重大限制，重大资产无法审查。 （4）带强调事项段无保留意见，持续经营。 （5）带强调事项段无保留意见，重大不确定事项。 （6）标准无保留意见，金额不重要。 （7）标准无保留意见，对 2004 年的财务报表无直接影响。（2）审计报告（略）
