1、一、单项选择题1.某公司将 2010 年度的主营业务收入列入 2009 年度的财务报表，则其 2009 年度财务报表中存在错误的认定是（ ） 。A权利和义务 B 计价和分摊C发生 D完整性2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。A存在 B 完整性C计价和分摊 D分类3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（ ） 。A将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进
2、行验算C将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对D将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性” 、 “计价和分摊”认定的是（ ） 。A未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所属项目中B将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中C将应付天成公司的款项 180 万元记入某公司名下D将应收账款 200 万元记为 160 万元5.某公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（ ） 。A发生认定 B 权利和义务认定C完整性认定 D截止认定6.在下列针对各项目的
3、审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性” 、“计价和分摊”目标的是（ ） 。A对年末存货实施全面的监盘B对某笔重要的应收账款进行函证C详细计算全年的短期借款利息D对主营业务收入实施分析程序7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（ ）程序。A风险评估程序 B 控制测试C实质性程序 D评估重大错报风险8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（ ） 。A计价和分摊 B 完整性C发生及权利和义务 D分类和可理解性9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ） 。A从存货盘
4、点记录中选取项目追查至存货实物B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C在存货盘点过程中关注存货的移动情况D在存货盘点结束前再次观察盘点现场10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（ ） 。A向某公司拆借的款项，未列入账中B将经营租入设备一台列为企业固定资产C将应收账款乙公司一笔货款 50 万元记为 l00 万元D将预收账款列示于资产负债表应收账款项目11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（ ）认定采用同一策略。A完整性 B 截止C准确性 D分类二、多项选择题1.注册会计师在按照审
5、计准则对审计范围的规定理解正确的有（ ） 。A审计范围是指审计哪一年的财务报表B，审计范围是指审计哪一张财务报表C审计范围受到限制是指客观原因或被审计单位施加的限制D审计范围是指恰当审计程序的总和2.审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A存货 B 短期借款C应收账款 D现金3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中， （ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B存货是否已适当地计提跌价损失准备C存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内D有关短期借款的入账是否及时4.对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层
6、的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（ ） 。A存货入账的期间是恰当的B存货项目的合计数与总账一致C存货的所有权是明确的D可变现净值减少时已作适当冲减5.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（ ）认定相关。A存在或发生 B 完整性C截止 D表达与披露6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（ ）类型。A总体合理性与其他审计目标B一般目标和项目目标C与各类交易和事项相关的目标D与列报和披露相关的审计目标8.下列（ ）程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。A检查存货的主要类别是
7、否已披露B检查是否将 1 年内到期的长期负债列为流动负债C检查存货是否计提了足够的跌价准备D检查是否将 1 年内到期的长期债券投资列为流动资产三、判断题1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将 l 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。 （ ）2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。 （ ）3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。 （ ）4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。
8、（ ）5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款800000 元” ，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。 （ ）6.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。 （ ）7.会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。 （ ）8.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。
9、 （ ）9.大华公司于当年 12 月 30 日向黄河公司发出商品 80 万元。次年 1 月 8 日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。 （ ）10.一般来说若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、 “完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊”认定的审计程序。 （ ）11.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。 （ ）12.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账
10、户，注册会计师重点审计的认定是不同的。 （ ）答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 C【答案解析】 一般地，将 x 年度的业务列入 Y 年度的财务报表，将使 x 年度的财务报表不完整（违反完整性认定） ，并使 Y 年度的财务报表不真实（违反存在或者发生认定） 。2.【正确答案】 C【答案解析】 入账金额是针对计价和分摊认定的。3.【正确答案】 A【答案解析】 准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序 A 既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。所以是效果最差的程序。4.【正确答案
11、】 D【答案解析】 四个选项虽然都有金额，但 A、B 均属于“记了不应记的业务”或“该记的没有记” ，违反了“完整性” 、 “存在”认定。选项不影响被审计单位应付账款的完整性和真实性。D 系金额错误，违反了 “计价和分摊”认定。5.【正确答案】 D【答案解析】 “截止”认定属于与各类交易和事项有关的认定，与财务报表列报无关。6.【正确答案】 D【答案解析】 监盘能发现数量方面的差错，函证和详细计算程序都能发现金额方面的差错，分析程序主要是用来帮助注册会计师确定合理怀疑的方向。7.【正确答案】 B【答案解析】 A、C、D 均为每次财务报表审计必须执行的程序。8.【正确答案】 A【答案解析】 担保
12、、抵押的情况不属于入账的范围，与计价和分摊认定无关。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定、发生及权利与义务认定，以及分类和可理解性认定。9.【正确答案】 A【答案解析】 程序 A 属于“逆向”追查，只能证实存在认定性而不能证实完整性认定；程序 B 属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序 C 和 D 均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。10.【 正确答案】 D【答案解析】 A 属于“完整性”认定；B 属于“权利和义务”认定；C 属于该应收账款确实已发生，但被审计单位记账的金额不正确，所以属于“计价和分摊
13、”认定；D 属于“分类和可理解性”认定。11.【 正确答案】 C【答案解析】 一般来说，授权控制主要影响“存在或发生”认定，因此注册会计师对发生认定采用依赖内部控制的策略意味着对授权控制的信赖。在本题中，销货交易的价格亦被控制在授权的范围之内，因此注册会计师对授权控制的信赖就可延伸到对价格控制的信赖。12.【 正确答案】 C【答案解析】 这是新教材变化的地方。13.【 正确答案】 C【答案解析】 A、B 、D 均属于法规统一规定的内容，不会随着被审计单位的不同而不同。14.【 正确答案】 C【答案解析】 ABD 条均为法规内容，不可以协商。二、多项选择题1.【正确答案】 CD【答案解析】 审计
14、准则中的审计范围不是指审计哪一年或哪一张财务报表。2.【正确答案】 ACD【答案解析】 验证存在认定意味着侧重防止高估，企业高估短期借款对自身不利，注册会计师通常不将短期借款的存在性列为主要的审计目标。3.【正确答案】 CD【答案解析】 A 是根据准确性认定推论得出的。B 与计价和分摊认定对应。D 不及时很可能意味着该记的没有记。4.【正确答案】 BD【答案解析】 A 与截止认定对应；C 与权利和义务”认定对应。5.【正确答案】 ABC【答案解析】 如果交易记录的归属期不正确，例如，将应记入本期的业务推迟至下期入账，则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实。6.【正确答案】 CD【答案解析
15、】 除了所选的两项之外，审计目标还包括与期末账户余额相关的目标。A、B中的提法在新准则已经取消。7.【正确答案】 ABCD【答案解析】 一般来说，一项外购固定资产的所有权并不是仅有所有权凭证就能证实的，注册会计师所获取的证据应包括从签订合同到验收实物的所有凭证。8.【正确答案】 ABD【答案解析】 检查存货是否计提了足够的跌价准备程序属于是对账户余额的计价和分摊认定的运用。9.【正确答案】 ABCD10.【 正确答案】 BCD【答案解析】 A 中委托人应改为被审计单位。11.【 正确答案】 ACD【答案解析】 签约前评价事务所自身的胜任能力应从三个方面进行，即执行审计的能力、能否保持独立性和保
16、持应有关注的能力。三、判断题1.【正确答案】 对2.【正确答案】 错【答案解析】 按照新教材的规定，审计范围是注册会计师应实施的恰当审计程序的总和。3.【正确答案】 错【答案解析】 审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为会计师事务所而不是注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。4.【正确答案】 错【答案解析】 财务会计制度并未规定企业在其财务报表附注中披露货源情况。对于这样的情况，不存在暗示的必要。暗示性认定所暗示的内容应属于企业会计准则规定的范围。5.【正确答案】 错【答案解析】 应付账款不可能作为抵押、担保。6.【正确答案】 错【答案解析】 “存在”或“发生”认定所
17、要解决的问题是，管理层是否把那些不应包括的项目挤入了财务报表。本题所说的情况是对“完整性”的解释。7.【正确答案】 错【答案解析】 如果事务所不具备胜任能力。则不应接受委托。8.【正确答案】 错【答案解析】 登记了未发生的经济业务，违反的是“存在”或“发生”认定。9.【正确答案】 错【答案解析】 大华公司将当年 l2 月 31 日未实现的收入入账，属于将不应包括在当年的项目挤入了当年的财务报表的行为，违反了“发生”认定。10.【 正确答案】 错【答案解析】 “存在”或“发生” 、 “完整性”认定关心的是该不该记， “计价和分摊”关心的是“在应记的前提下金额是否正确” ，前者属于定性层次的认定，后者属于定量化认定，前者代替不了后者。11.【 正确答案】 对【答案解析】 被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映，属于长期借款项目分类不当，违反了“分类和可理解性”认定。
