1、一、单项选择题1、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（ ）。A、审计意见的类型 B、控制环境 C、错报风险的性质 D、审计证据适用的期间或时点 2、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（ ）。A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序 B、调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期 C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同 D、预先不告知被审计单位选定的测试地点 3、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（ ）。A、
2、具体应对措施 B、实施更多的控制测试 C、扩大控制测试的范围 D、总体应对措施 4、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（ ）。A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案 B、注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险 C、注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案 D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化 5、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（ ）。A、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B、计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 C、计算
3、机辅助审计技术利用程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小 D、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 6、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（ ）。A、计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一 B、观察提供的证据足以测试控制运行的有效性 C、当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 D、询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据 7、下列关于控
4、制测试的时间的说法，不正确的是（ ）。A、控制测试的时间包括何时实施控制测试 B、控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间 C、注册会计师一般在期中进行控制测试 D、注册会计师仅在期末进行控制测试 8、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。A、对财务报表有重大影响的内部控制 B、并未有效运行的内部控制 C、有重大缺陷的内部控制 D、拟信赖的内部控制 9、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（ ）。A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果 B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风
5、险的评估结果选择审计程序 C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因 D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息 10、下列关于控制测试的说法不正确的是（ ）。A、控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型 B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 C、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信
6、赖以前审计获取的证据而不再测试 D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率 11、在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不正确的是（ ）。A、如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且以实质性分析程序为主 B、如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广 C、在识别出管理层串通舞弊的情况下，需要在期末实施实质性程序 D、如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估时了解内部控制预期的有效性，则应当扩大实质性程序的范围 12、注册会计师的下列做
7、法中，正确的是（ ）。A、获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险 B、在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间 C、如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序 D、不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序 13、下列关于控制测试的表述中，不正确的是（ ）。A、如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制 B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试 C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 D、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层
8、次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 二、多项选择题1、ABC 会计师事务所的甲注册会计师作为项目合伙人，接受委托审计 A 公司 2012 年度的财务报表，制定总体应对措施时，针对选择的进一步审计程序，应当注意使某些程序不被 A 公司管理层预见或事先了解，以下列示的程序中，能够增强审计程序不可预见性的方法有（ ）。A、向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的 A 公司员工进行询问 B、对收入按细类进行分析 C、在期末或是接近期末时对存货进行监盘 D、测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户 2、如果注册会计师对被审计单位年报前 10 个月某项控制的运行有效性进行了
9、测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有（ ）。A、对该项控制在最后两个月运行有效性进行补充测试 B、获取该项控制在最后两个月变化情况的审计证据 C、测试被审计单位对该项控制的监督 D、向被审计单位管理层询问最后两个月该项控制的运行情况 3、如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取的进一步审计程序有（ ）。A、细节测试 B、实质性分析程序 C、将细节测试和实质性分析程序结合使用 D、穿行测试 4、下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，注册会计师不认可的有（ ）。A、当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性
10、程序 B、如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试 C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末 D、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序以便尽早发现更多的问题 5、下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（ ）。A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小 B、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小 C、如果注册会计师
11、计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广 D、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 6、下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（ ）。A、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据 B、在执行甲有限责任公司 2012 年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案 C、对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提
12、供更多的督导，并加强项目质量控制复核 D、在执行甲有限责任公司 2012 年度财务报表审计业务时，如果注册会计师 A 发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案 7、下列有关实质性程序的表述正确的有（ ）。A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序 B、当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 C、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越低，注册会计师越应当
13、考虑将实质性程序集中于期中实施 D、如果实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的 8、注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断不正确的有（ ）。A、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 B、注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据 C、只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行 D、在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量
14、时，注册会计师就会执行控制测试 9、以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有（ ）。A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 B、当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序 C、采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性 D、控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据 10、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（ ）。A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广 B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以
15、不实施实质性程序 C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施 D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 11、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A 注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）。A、以往通常是对收入总体进行分析，现决定对收入按细类进行分析 B、对大额应收账款进行函证 C、对销售交易的具体条款进行函证 D、在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序 答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：（1）控制环境；（2）何时能得到相关信息；（
16、3）错报风险的性质；（4）审计证据适用的期间或时点。【该题针对“进一步审计程序的时间,控制测试”知识点进行考核】【答疑编号 11351726】【查看视频讲解】2、【正确答案】 A【答案解析】 按照审计准则的要求，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。所以，选项 A 无助于提高审计程序的不可预见性。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识
17、点进行考核】【答疑编号 11351849】【查看视频讲解】3、【正确答案】 D【答案解析】 薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】【答疑编号 11351866】【查看视频讲解】4、【正确答案】 D【答案解析】 选项 D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。【该题针对“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点进行考核】【答疑编号 11351892】【查看视频讲解
18、】5、【正确答案】 C【答案解析】 利用计算机辅助审计技术程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序更广泛。【该题针对“进一步审计程序的范围”知识点进行考核】【答疑编号 11351990】【查看视频讲解】6、【正确答案】 B【答案解析】 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。【该题针对“控制测试的性质的含义,控制测试”知识点进行考核】【答疑编号 11351752】【查看视频讲解】7、【正确答案】 D【答案解析】 一般情况下控制测试在期中执行更具有积极作用，因此选项 D 不正确。【该题针对“控制测试的时间的含义”知识点进行考核】【答疑编号 11351749】【查看视
19、频讲解】8、【正确答案】 D【答案解析】 注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。【该题针对“确定控制测试范围的考虑因素,实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号 11351936】【查看视频讲解】9、【正确答案】 D【答案解析】 在选项 D 中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。【该题针对“进一步审计程序的性质”知识点进行
20、考核】【答疑编号 11352019】【查看视频讲解】10、【正确答案】 C【答案解析】 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。【该题针对“控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点进行考核】【答疑编号 11351734】【查看视频讲解】11、【正确答案】 A【答案解析】 如果评估控制环境薄弱，则需要在期末实施实质性程序，而且以细节测试为主。【该题针对“实质性程序的范围”知识点进行考核】【答疑编号 11351949】【查看视频讲解】12、【正确答案】 D【答案解析】 选项 A，注册会计师的审计目标是合理保证财
21、务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险；选项 B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的；选项 C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。【该题针对“实质性程序的范围”知识点进行考核】【答疑编号 11351992】【查看视频讲解】13、【正确答案】 B【答案解析】 选项 B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项 A，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业
22、务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项 C，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项 D，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】【答疑编号 11351718】【查看视频讲解】二、多项选择题1、【正确答案】 ABD【答案解析】 通常情况下，存货的监盘时间都是选择在期末或是接近期末时，选项 C 不能增强审计程序的不可预见性
23、。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】【答疑编号 11349798】2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项 AB 是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项 CD 也可作为控制测试的一种程序。【该题针对“控制测试中如何考虑期中审计证据”知识点进行考核】【答疑编号 11351804】3、【正确答案】 AC【答案解析】 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。【该题针对“针对特别风险实施的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号 11351953】【查看视频讲
24、解】4、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项 B 不正确，如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试；选项 C 不正确，注册会计师必须在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论推理到期末；选项 D 不正确，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。【该题针对“如何考虑是否在期中实施实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号 11351954】【查看视频讲解】5、【正确答案】 ABD【答案解析】 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大；计划获取的保证程度越高，对测试结
25、果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广；确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。【该题针对“进一步审计程序的范围”知识点进行考核】【答疑编号 11352014】【查看视频讲解】6、【正确答案】 AB【答案解析】 选项 A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试；选项 B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。【该题针对“当控制环境存在缺陷时的考虑”知识点进行考核】【答疑编号 11351
26、873】【查看视频讲解】7、【正确答案】 ABD【答案解析】 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施。【该题针对“实质性程序的含义”知识点进行考核】【答疑编号 11351925】【查看视频讲解】8、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项 A，注册会计师一般针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项 B，某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据，如穿行测试更多地在了解内部控制时运用，同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证
27、据；选项 D，注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。【该题针对“进一步审计程序的性质,实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号 11351927】【查看视频讲解】9、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项 B 不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。【该题针对“当控制环境存在缺陷时的考虑”知识点进行考核】【答疑编号 11351869】【查看视频讲解】10、【正确答案】 AC【答案解析】 选项 B
28、不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项 D 不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】【答疑编号 11351900】【查看视频讲解】11、【正确答案】 ACD【答案解析】 所谓不可预见性，应当是出乎被审计单位意料、一般情况下无须执行的程序。选项A 满足这一要求；选项 B 不具有不可预见性，因为通常情况下都要选择大额业务对应收账款实施函证；选项 C 具有不可预见性，因为通常情况下，函证内容不包括销售交易的具体条款；选项 D满足上述特征，因为通常情况下注册会计师愿意选择金额较大的存货实施监盘。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】【答疑编号 11351923】【查看视频讲解】
