1、 第四章 借贷记账法的应用第一节：制造企业的主要经济业务货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金进入企业固定资产 折旧支付工资及其他费用资金退出企业资金的循环周转供应阶段 生产阶段 销售阶段筹集资金第二节 资金筹集的核算一、资金筹集业务的核算内容目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权益）和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（形成债权人权益）。 二、投入资本的核算设 “实收资本 ”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有着权益账户。（股份公司为 “股本 ”）借 实收资本 贷投资人回收资本 收到投入的资本投资人投入的实有资本总额v 投资主体：国家、法人、
2、个人、外商v 投入形式 : 货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等借：银行存款 固定资产等贷：实收资本 投资人v 注意：v 1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，一般不得抽回投资。v 2、按实际投资额或约定价值入账 v 举例：v 例 1 企业收到国家 1 000 000元的货币资金投资，款项已存入银行。v 借：银行存款 1 000 000v 贷：实收资本 1 000 000v 例 2企业收到某单位全新的设备一台，其价值 150000元，作为向该企业投资。v 借：固定资产 150 000v 贷：实收资本 150 000v 例 3企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为 50
3、000元。v 借：无形资产 50 000v 贷：实收资本 50 000v 三、借入资金的核算（一）短期借款：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下（含 1年）的各种借款 借 短期借款 贷 偿还借款数额 借入数额尚未偿还的借款本金 （二）长期借款： 用来核算企业借人的期限在 1年以上（不含 1年）的各种借款。 借 长期借款 贷归还的本金和利息 借入数应付未付利息尚未偿还本金和利息借入借款： 借：银行存款贷：短期（长期）借款 偿还借款： 借：短期（长期）借款 贷：银行存款（三）关于利息的核算企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。短期借款的利息
4、 ：一般采用按季结算的方法。借款利息支出较大的企业可采用按月预提的方式，计入各月 “财务费用 ”，按季结算，于季末一次支付。v 例 6企业取得为期 6个月的银行借款200000元，所得借款存入银行。v 借：银行存款 200000v 贷：短期借款 200000v 例 7企业向银行申请，经银行同意取得年期借款 100000元。v 借：银行存款 100000v 贷：长期借款 100000第三节 生产准备业务的核算主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材料采购成本。一、材料采购业务的核算需要设置的主要帐户1、在途物资核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，属于资产类帐户，按材
5、料的名称、规格等设明细帐。借 在途物资 贷购入材料的买价 结转入库材料采购费用 的实际成本在途材料的实际成本 运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等注意 ：库存材料的日常核算有两种方法：实际成本计价核算和计划成本计价核算两种方法。如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入 “在途物资 ”。如果按计划成本计价核算，购入材料先计入 “材料采购 ”，同时设 “材料成本差异 ”账户，将计划成本调整为实际成本。 2、原材料核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐借 原材料 贷结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本库存材料的实际成本 3、应交税费核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设明细账。借 应交税费 应交增值税 贷（ 1）增值税进项税额 （ 1）增值税销项税额（ 2）实际交纳的增值税尚未抵扣的增值税 应交未交纳的增值税增值税应纳税额的计算：一般规模纳税人：应纳税额 =当期销项税额 -当期进项税额小规模纳税人： 应纳税额 =销售额 *税率注意：本章所举例题无特殊说明，均以一般规模纳税人为例，且假定税率为 17%
