1、审计理论山东经济学院会计学院尚兆燕137931809762第一讲 审计理论与审计理论结构一、审计理论定义及其作用二、审计理论研究中的里程碑三、审计中的重要概念四、审计理论结构五、审计职业的发展3一、审计理论定义及其作用v （一）审计理论定义v 早期： “以经验为主 ”和 “重视技术 ”的观点认为，审计是一系列实务、程序、方法和技术的集合v 直至 20世纪 60年代，西方审计理论界开始对过去的理论研究进行 反思 ，并试图探寻审计所赖以存在的一组 基本假设及其完整的概念 （理论）体系。4 一般而言，一门实践学科发展到一定程度以后，将开始对其目标和本质等基本理论问题提出质疑，并开始寻求哲学的指导。v
2、审计理论v人们基于对审计 实务活动 的认识，通过思维运动而形成的关于审计 系统化的 、 合乎逻辑的 、 合乎审计发展规律 的理性认识，是由审计基本要素构成的审计知识体系。5v英国著名审计学家大卫 福林特 (David Flint)v “审计理论是一系列有关审计活动的一贯性 命题 ，以解释审计的 社会目的 与 目标 , 进而为将审计实务与程序同审计目标联系起来提供合理的 基础和依据 。这种命题可以解释审计在各种社会机构以及社会、经济与政治环境中的 活动空间 ”。6 1.审计理论与审计实务之间的关系 2.审计理论的形成过程 3.审计理论的构成78v审计理论与审计实务是矛盾的统一体 1.审计理论与审
3、计实务 相互依存 ：v审计理论指导审计实务；v审计实务为审计理论提供生存的土壤。 2.审计理论与审计实务 相互制约 ：v审计理论以审计实务为基础，并正确地反映审计实务；v审计实务需要以审计理论作指导，为其提供规范化技术、程序。1.审计理论与审计实务之间的关系9v审计理论是主观思维的产物，是对审计事物由 感性上升到理性 的认识 审计理论受到人的认识能力、所处环境的显著影响，审计理论处于 不断发展过程 中 正确的审计理论必须反映审计事物的本质和规律。 审计理论的完善程度是审计学科成熟的标志 审计理论的形成方法：v归纳法：由个别到一般；v演绎法：由一般到具体。2.审计理论的形成过程103.审计理论的构成 审计理论是由审计基本要素构成的系统化的、合乎逻辑的、合乎审计发展规律的审计 知识体系 审计理论应搭建一个 框架结构 审计理论结构 审计要素 是审计理论结构的基本构成，不同的审计要素和审计要素的不同组合形成了各具特色的审计理论结构
