1、第二节 生产与入库一、概述一、概述二、账户设置二、账户设置三、生产与入库的核算三、生产与入库的核算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算2一、概述一、概述生产过程是制造企业经营过程的第二阶段。是指从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程。这一过程既是产品的制造过程，也是物化劳动和活劳动的耗费过程。3资产 生产耗费 生产成本 材料费燃料费动力费职工薪酬折旧费修理费利息支出税金支出其他支出流动资产固定资产无形资产其他资产消耗 对象化期间费用直接材料直接人工燃料及动力制造费用管理费用销售费用财务费用入库库存商品4生产与入库核算的主要内容 1.计算分配材料费用； 2.计算分配职工薪酬； 3.计提
2、固定资产折旧； 4.支付各种主要费用； 5.计算分配制造费用； 6.计算入库产品成本。5二、 账户设置账户设置1.“生产成本 ”账户 成本类账户。用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，计算确定产品实际生产成本的账户。本账户应按成本计算对象进行明细核算。生产成本生产成本 本期发生的直费用本期发生的直费用 期末分配转入的制造费用期末分配转入的制造费用本期完工产品的生产成本本期完工产品的生产成本期末未完工产品成本期末未完工产品成本借方借方 贷方贷方62.“制造费用 ”账户 成本类账户。 核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括直接生产工人以外的车间其他人员的工资及福利费，车间固定
3、资产折旧费，车间办公费、水电费，不直接用于产品的消耗性材料等。可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。 制造费用制造费用本期发生的各项制造费用本期发生的各项制造费用 分配结转应由各产品生产成分配结转应由各产品生产成本负担的制造费用本负担的制造费用 借方借方 贷方贷方73.“库存商品 ”账户 资产类账户。 核算企业各种库存产成品的增减变动及结存情况。按产品品种规格设置明细账，进行明细分类核算。 库存商品库存商品已完工、验收入库产成品的已完工、验收入库产成品的实际生产成本实际生产成本 已销售产成品的实际生产成已销售产成品的实际生产成本本 库存产成品的实际生产成库存产成品的实际生产成本本 借
4、方借方 贷方贷方84.“应付职工薪酬 ”账户 负债类账户。 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。可按 “工资 ”、 “职工福利 ”、 “社会保险费 ”、 “住房公积金 ”等进行明细核算 。 应付职工薪酬应付职工薪酬实际支付的实际支付的 各种薪酬 已计算而未支付的已计算而未支付的 各种薪酬企业应付未付的职工薪酬 借方借方 贷方贷方95.“累计折旧 ”账户 资产类账户。 核算企业固定资产的累计折旧，可按固定资产的类别或项目进行明细核算 。 累计折旧累计折旧固定资产折旧固定资产折旧的减少或冲销的减少或冲销固定资产折旧固定资产折旧的增加的增加现有固定资产的累计折旧 借方借方 贷方贷方固定资产固定资产增加的固定资增加的固定资产原始成本产原始成本减少的固定资减少的固定资产原始成本产原始成本现有固定资产的原始成本 借方借方 贷方贷方106.“管理费用 ”账户 损益类账户。 核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括行政管理部门在企业的经营管理中发生的行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、办公费和差旅费、咨询费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。可按费用项目进行明细核算。 管理费用管理费用本期发生的各项管理费用 期末转入 “ 本年利润 ”账户借方 借方借方 贷方贷方
