1、生产与存货循环的审计一、单项选择题1.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是( )。A.人事部门 B.销售部门C.会计部门 D.生产计划部门2.检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( )。A.生产成本的发生 B.生产成本的完整性C.生产成本的计价和分摊 D.存货的存在3.如果在审计过程中注册会计师发现被审计单位的生产流程得到良好控制时，那么注册会计师可能将重大错报风险评价为( )。A.中等 B 低等 C.中等以下 D.高等4.如果被审计单位根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生
2、产通知单，那么注册会计师针对计划和安排生产这项主要业务活动的控制测试是( )。A.抽取出库单及相关的领料单，检査是否正确输入并经适当层次复核B.抽取生产通知单检査是否与月度生产计划书中的内容一致C.抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理D.抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理5.注册会计师通过存货监盘测试存货的( )认定时，可能还需要实施其他审计程序。A.存在 B.权利和义务 C.截止 D.发生6.注册会计师在存货监盘过程中注意到以下事项，其中会使被审计单位存货账面记录低估的情形是( ) 。A.将委托代销的商品纳入存
3、货盘点范围，并反映在盘点日之前的会计记录中B.将已经销售但是尚未运出的商品纳入存货盘点范围，但是盘点日之前已做了结转营业成本的账务处理C.将在途存货纳入存货盘点范围，但是尚未对在途存货进行任何账务处理D.将已入库但是尚未收到销售发票的原材料纳入盘点范围，在盘点日前做了暂估入账的账务处理7.实施存货监盘程序，最难以证明的认定是( )。A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊8.在存货监盘程序中，注册会计师的下列做法中，正确的是( )。A.如果实施存货监盘不可行，直接发表保留意见B.如果实施存货监盘不可行，直接发表无法表示意见C.如果实施存货监盘不可行，但是不能实施替代审计程序，或者实
4、施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，按照规定发表非无保留意见D.出于成本效益的考虑，省略存货监盘中的一些程序9.如果被审计单位以养殖牲畜为主要业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是( )。A.实施分析程序 B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录10.甲注册会计师正在对 A 上市公司 2014 年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2014 年 12 月 31 日 W 材料的实际成本为 100 万元，市场售价为 80
5、 万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由 200 万元降为 180 万元。将 W 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 40 万元，预计销售费用及税金为20 万元。假定 A 公司 2014 年初“存货跌价准备”科目贷方余额 10 万元(全部为 W 材料)。2014 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( ) 万元。A.0 B.20 C.10 D.15二、多项选择题1.如果被审计单位是制造业，那么在生产与存货循环环节涉及的主要凭证与会计记录包括( )。A.生产任务通知单 B.材料发出汇总表C.退料单 D.工薪汇总表2.ABC 会计师事务所承接了甲上市公司
6、 2011 年度财务报表审计业务，在了解被审计单位生产与存货循环的内部控制时，注册会计师注意到以下事项，其中存在缺陷的有( )。A.生产计划部门签发的生产通知单有的没有编号B.产成品先签收，再入库检验C.产成品的发出须由独立的发运部门进行，发运部门自行发货D.领料单一式三联，分别交仓库、领料部门和会计部门3.对于成本的完整性认定，注册会计师可以采取的控制测试程序有( )。A.检查生产通知单的顺序编号是否完整B.对成本实施分析程序C.将制造费用分配表与成本明细账相核对D.检查领料单的顺序编号是否完整4.下列选项中，职责应当分离的有( )。A.发出原材料和储存产成品B.验收产品和储存产品C.保管产
7、品和发出产品D.保管存货和记录存货5.影响生产与存货交易和余额的重大错报风险的因素包括( )。A.成本基础的复杂性B.某些存货项目的可变现净值难以确定C.寄存的存货D.存货存放在很多地点6.下列选项中，属于成本会计制度的控制测试的内容的有( )。A.直接材料成本控制测试B.在建工程的内部控制测试C.制造费用控制测试D.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试7.如果存货对财务报表是重要的，为了获取存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序有( )。A.亲自盘点被审计单位的存货B.在存货盘点现场实施监盘(除非不可行)C.对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准
8、确反映实际的存货盘点结果D.对存货的内部控制实施控制测试8.在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项有( )。A.与存货相关的重大错报风险B.与存货相关的内部控制的性质C.存货监盘的目标、范围及时间安排D.是否需要专家协助9.甲注册会计师正在制定 A 上市公司 2015 年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有( )。A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识B.在存货监盘过程中， 监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号
9、码记录于监盘工作底稿D.和被审计单位管理层讨论存货盘点计划10.下列关于存货监盘过程中特殊情况的处理中，正确的有( )。A.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，实施检查程序B.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，实施函证程序和检查等适合具体情况的审计程序C.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序D.如果实施存货监盘不可行，可以考虑实施替代审计程序三、综合题1.甲公司是万鑫会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师是甲公司 2015 年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司从事制造业，存货占其资产总额
10、的比例很大，有一部分来料加工业务。根据以前年度审计的结果和风险评估的结果，A 注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A 注册会计师计划于 2015 年 12 月 31 日实施存货监盘程序。A 注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：(1) 在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。(2) 在甲公司开始盘点存货前，监盘人员和被审计单位沟通拟检查的范围，方便检查程序正常开展。(3) 对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。(4) 在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对
11、于盘点程序的缺陷，不予指明。(5) 对来料加工业务的原材料，和其他存货一同存放，纳入存货监盘的范围。(6) 在存货监盘结束时，监盘人员将使用过的盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：针对上述(1)至(6) 项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。2.2014 年 12 月 10 日，安达会计师事务所首次接受委托审计甲公司 2014 度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。甲公司为乳业企业，在全国各地设有 20 个养殖基地，2014 年期初、期末存货余额占资产总额比重较大，存货主要包括奶牛和鲜奶品，液体奶制品采用桶存放，甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于 2014
12、 年 12 月 31 日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A 注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：(1) 在风险评估过程中，发现与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2) 在对存货实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。(3) 甲公司对存货的盘点计划时间是：2014 年 l2 月 31 日盘点北方地区的存货，2015 年 1 月 4 日盘点南方地区的存货。监盘和盘点时间一致，都是同一天实施。要求：(1) 根据审计准则的要求，指出 A 注册会计师针对存货期初余额应当实施
13、哪些审计程序。(2) 针对上述存货监盘计划第(1) 项至第 (3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。3.W 注册会计师负责对乙上市公司 2015 年度财务报表进行审计。乙公司为服装制造企业，期末存货占资产总额比重较大。存货包括布匹、半成品和成品服装，其中 50%的成品服装在商场寄放，委托商场销售，未销售的成品服装在销售期满时退回乙公司。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于 2015 年 11 月 28-30 日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容如下：(1) 存货盘点时间：11 月 28 日，盘点布匹;11 月 29 日，盘点半成品;11 月 30 日，盘点成品服装。(2) 存货盘点范围：乙公司所有的布匹、半成品和存放在本企业的成品服装。(3) 对于盘点过程中收到的存货，纳入存货盘点范围。
