1、2015 高级财务会计试题一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（ ）A即期汇率 B远期汇率 C合同约定汇率 D即期汇率的近似汇率【答案】A，P35。2根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中应采用发生日即期汇率折算的是（ ）A固定资产 B应付账款 C无形资产 D实收资本【答案】D，P50。3在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影
2、响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（ ）A “所得税费用”账户 B “资本公积”账户 C “利润分配”账户 D “盈余公积”账户【答案】B，P92。4某企业 2008 年利润总额为 500 万元，适用的所得税税率为 25，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20 万元；年末计提无形资产减值准备 40 万元。据此计算该企业 2008 年应交所得税为（ ）A120 万元 B125 万元 C130 万元 D135 万元【答案】C， （500-20+40）25%130 万元。5在确认企业的关联方关系时，下列不属于关键管理人员的是（ ）A董事长 B总经理 C监事会主席 D财务总监【答案】C，P1
3、79。6我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于（ ）A独立观 B业主观 C实体观 D一体观【答案】A，P159。7在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是（ ）A转租赁 B杠杆租赁 C售后租回 D直接租赁【答案】D，P189。8在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是（ ）A直接计入当期损益 B直接计入相关资产成本C在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益D在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益【答案】A，P196。9甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允价值为 500 万元，最低租赁付款额为 600 万元，最低租赁
4、付款额的现值为 540 万元，则未确认融资费用是（ ）A0 万元 B40 万元 C60 万元 D100 万元【答案】D 融资租赁租入固定资产入账价值Min（500，540）500，未确认融资费用600-500100 万元。10下列各项中，不属于金融资产的是（ ）A银行存款 B应收账款 C债权投资 D权益工具【答案】D，P229。11衍生金融工具确认为交易性金融资产时，其采用的计量属性是（ ）A可变现净值 B公允价值 C现值 D历史成本【答案】B，P239。12甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司拥有丙、丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。下列合并中，属于同一控制下企业合并的是（ ）A甲合并
5、乙 B甲合并戊 C丙合并丁 D乙合并丙【答案】C。13下列各项中，属于同一控制下企业合并会计处理特点的是（ ）A合并中可能产生商誉 B合并费用计入合并成本C被合并企业净资产按账面价值入账D合并方付出的非现金资产以公允价值计价【答案】C，P279。14根据我国会计准则的有关规定，确定合并范围的主要依据是母公司与被投资单位之间的（ ）A关联关系 B控制关系 C购买关系 D管理关系【答案】B。152008 年 10 月，甲公司向乙公司购入价值为 30000 元的一项专利权(甲公司持有乙公司 80的股权)，该专利权的账面价值为 21000 元，则甲公司在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（ ）A72
6、00 元 B9000 元 C21000 元 D24000 元【答案】B。16在一般物价水平会计中，物价上升时期持有货币性资产而损失的购买力与持有货币性负债而获得的购买力之差被称为（ ）A货币购买力损益 B资产已实现持有损益 C资产未实现持有损益 D资本维护准备金【答案】A17在通货膨胀会计中，既改变会计计量单位又改变会计计价基准的会计模式是（ ）A一般物价水平会计 B现时成本会计 C现时成本等值货币会计 D变现价值会计【答案】C。18下列清算财产作价的方法中，适用于清算企业的整体财产或某些特殊资产的是（ ）A收益现值法 B重估价值法 C变现收入法 D账面价值法【答案】A19企业破产清算时，编制
7、的清算财务报表不包括（ ）A清算损益表 B清算资产负债表 C债务清偿表 D清算现金流量表【答案】D20企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入，借记“银行存款”账户，贷记（ ）A “清算损益”账户 B “清算费用”账户 C “营业外收入”账户 D “土地转让收益”账户【答案】D二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有（ ）A外币账户同时用记账本位币和外币记账 B按照企业所在东道
8、国货币确定记账本位币C对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整 D采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算E采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额【答案】ACE22根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）A资产的账面价值大于其计税基础 B资产的账面价值小于其计税基础C负债的账面价值大于其计税基础 D负债的账面价值小于其计税基础E资产或负债的账面价值等于其计税基础【答案】BC23在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有（ ）A租赁内含利率 B银行同期贷款利率 C银行同期存款利率 D租赁合同中规定的利率E使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值
9、相等的折现率【答案】ABDE24企业合并的方式主要有（ ）A吸收合并 B控股合并 C购买合并 D新设合并 E权益合并【答案】ABD25在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差额，正确的处理方法是（ ）A作为营业外收入处理 B作为商誉处理 C调整资本公积 D调整留存收益 E作为投资收益处理【答案】CD26下列关于各项资产公允价值确定的方法中，正确的有（ ）A原材料按重置成本确定其公允价值 B应付账款按应支付的金额确定其公允价值C递延所得税资产按折现后金额作为公允价值 D不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定公允价值E存在活跃市场的无形资产
10、以账面价值作为公允价值【答案】ABD27下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有（ ）A合营企业 B境外子公司 C已宣告破产的子公司 D所有者权益为负数的子公司E已宣告被清理整顿的子公司【答案】ACE28通货膨胀会计模式采用的计价基准有（ ）A名义货币 B等值货币 C现时成本与一般物价水平变动 D历史成本与一般物价水平变动E现时成本与个别物价水平变动【答案】CDE29在现时成本会计中，下列说法正确的有（ ）A货币性项目不需要再作调整 B非货币性项目不需要再作调整C计算非货币性资产的已实现持有损益和未实现持有损益D非货币性项目以一般物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本E非货币性项目以个别物
11、价指数将账面上的历史成本调整为现时成本【答案】ACE30企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方法主要有（ ）A账面价值法 B重估价值法 C变价收入法 D拍卖作价法 E收益现值法【答案】ABCDE三、简答题(本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分)31什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计处理?【答案】P48-4932根据我国企业会计准则规定，一项租赁业务认定为融资租赁的标准有哪些?【答案】P202-203四、核算题(本大题共 5 小题，每小题 10 分，共 50 分)332008 年 12 月 31 日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为 80
12、000 元，预计使用 5 年，预计净残值为 0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为 25。要求：(1)计算 2009 年末固定资产账面价值和计税基础；(2)计算 2009 年暂时性差异及其对所得税的影响额；(3)编制 2009 年相关会计分录。【答案】(1)固定资产年末账面价值80000-80000/564000（元）固定资产年末计税基础80000-800002/5=48000（元）（2）暂时性差异64000-4800016000（元）暂时性差
13、异的所得税影响额1600025%4000（元）（3）借：所得税费用 4000贷：递延所得税负债 4000342008 年 1 月 1 日，甲公司为规避所持有商品 A 公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具 B)，并将其指定为 2008 年上半年商品 A 价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具 B 的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相同。2008 年 1 月 1 日，衍生金融工具 B 的公允价值为零，被套期项目(商品 A)的账面价值和成本均为 500000 元，公允价值为 550000 元。2008 年 6 月 30 日，衍生
14、金融工具 B 的公允价值上升了 20000 元，商品 A 的公允价值下降了 20000 元。当日，甲公司将商品 A 出售,款项存入银行。甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：(1)编制 2008 年 1 月 1 日将库存商品套期的会计分录；(2)编制 2008 年 6 月 30 日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录；(3)编制 2008 年 6 月 30 日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。【答案】（1）2008 年 1 月 1 日：借：被套期项目库存商品 A 500000贷：库存商品 500000（2）200
15、8 年 6 月 30 日：借：套期工具衍生金融工具 B 20000贷：套期损益 20000借：套期损益 20000贷：被套期项目库存商品 A 20000（3）2008 年 6 月 30 日：借：银行存款 530000贷：主营业务收入 530000借：主营业务成本 480000贷：被套期项目库存商品 A 480000352008 年 1 月 15 日，甲公司以银行存款 200000 元及一栋账面价值为 2300000 元、公允价值为 3000000 元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等 100000 元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产
16、负债表中有关项目金额如下：单位：元乙公司项目账面价值 公允价值银行存款 800000 800000固定资产 500000 800000无形资产 600000 500000存货 900000 1300000资产合计 2800000 3400000短期借款 300000 300000长期借款 700000 700000负债合计 1000000 1000000所有者权益合计 1800000 2400000要求：(1)计算甲公司的合并成本和商誉；(2)编制甲公司合并日的有关会计分录。【答案】（1）合并成本3000000+200000+1000003300000（元）商誉3300000-24000009
17、00000（元）（2）借：银行存款 800000固定资产 800000无形资产 500000存货 1300000商誉 900000贷：短期借款 300000长期借款 700000固定资产 3000000银行存款 300000借：固定资产 700000贷：营业外收入 700000362008 年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：(1)1 月 19 日，甲公司向乙公司销售 A 商品 300000 元，毛利率为 15，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，从 2008 年 2 月起计提折旧。(2)5 月 12 日，
18、甲公司向乙公司销售 B 商品 160000 元，毛利率为 20，收回银行存款 80000 元，其余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中 60000 元已在 2008 年 12 月 31 日前实现销售，其余尚未销售。(3)12 月 31 日，甲公司对其应收账款计提了 10的坏账准备。要求：根据上述资料编制甲公司 2008 年度合并工作底稿中的抵销分录。【答案】（1）借：营业收入 300000贷：营业成本 255000固定资产原价 45000（2）借：营业收入 160000贷：营业成本 140000存货 20000借：应付账款 80000贷：应收账款 80000（3）借：应收账款坏
19、账准备 8000贷：资产减值损失 8000372008 年长江公司货币性项目的年初数、年末数及 2008 年度货币性项目增减变动情况见购买力损益计算表。2008 年物价指数年初为 100，年末为 130，全年平均为 115。要求：填列购买力损益计算表中、的相关项目金额。(表内各项数据计算均保留整数)长江公司购买力损益计算表(按等值货币计算)2008 年度单位：元2008年1月1日 2008年l2月31日项目按名义货币表达的历史成本换算系数按所定等值货币表达的历史成本按等值货币表达的历史成本现金应收账款短期借款应付账款120000480009600024000200000600003500011
20、0000货币性项目净额 48000 2008.1.112.31货币性项目增减变动加：本年营业收入年末出售汽车减：本年购货营业费用所得税现金股利360000192000300000960002400048000期末按等值货币表达的应当持有的货币性项目净额 货币性项目购买力损益 【答案】长江公司购买力损益计算表(按等值货币计算)2008 年度单位：元2008年1月1日 2008年l2月31日项目按名义货币表达的历史成本换算系数按所定等值货币表达的历史成本按等值货币表达的历史成本现金应收账款短期借款应付账款120000480009600024000130/100130/100130/100130/10015600062400124800312002000006000035000110000货币性项目净额 48000 62400 1150002008.1.112.31货币性项目增减变动加：本年营业收入年末出售汽车减：本年购货营业费用36000019200030000096000130/115130/115130/115406957192000339130108522
