1、完善内部审计 发挥其在企业治理中的作用摘要：近年来，随着全球经济的快速发展，企业面临的挑战与风险随之增大，据 09 年内部审计热点问题调查报告数据显示，企业要控制风险挑战，维持竞争优势，需管理者加强对内部审计问题的重视和管理。基于此，本文对企业内部审计现状和作用加以分析，并介绍了完善内部审计的具体途径。 关键词：内部审计；内部治理；改进措施 中图分类号： C29 文献标识码： A 内部审计一种对企业内部进行全面、客观的判定咨询活动。一般企业会单独成立审计部门，以公司内部为治理对象，以日常业务为管理内容，并按照企业高层的指示，站在管理者的高度对企业进行内部审计，从而使企业及时查漏补缺，有效降低运
2、营风险，以保持良好的竞争优势。但实际上，基于内部审计职能和地位的特殊性，我国企业内部审计并没有得到很好的重视和管理，笔者认为，在当下经济快速发展、竞争日益增大的大环境下，做好内部审计工作已刻不容缓。 一、企业内部审计的困境及在企业治理中的作用 企业内部审计的现状 1.内部审计部门职能、地位不清晰。内部审计在我国企业中的发展并不是那么完善，以导致没有一个标准化规范化的工作方式和流程，加之目前很多企业都比较重视生产和经营，对内部审计认知不够，使内部审计更加停滞不前，要么按照相关法律标准和财经知识机械化制式化工作，要么以应付领导群众的方式粗糙开展进行，使内部审计工作形同虚设，发挥不了其职能与作用。2
3、.内部审计缺乏足够的独立性。内部审计工作需站在管理层高度对企业内部进行全面和公正地判定和审核，但基于我国企业现状看来，首先审计部门受领导层的牵制，没有办法很好的独立完成工作，其次企业其他部门员工对审计部门和审计人员过多的管理和控制不买单，使其内部审计发展畸形。3.企业领导和审计人员对工作认识不够。很多时候审计人员自身对此项工作都持有可有可无的态度，并且缺乏相关的专业知识与技能，同时企业领导对审计工作的认知度不够，也常常使用一些非专业人士参与内部审计工作，使得整个审计部门水平更加难以提高。 企业内部审计的作用 通过内部审计的定义可以看出，内部审计主要发挥先判定后控制的作用。 1.内部审计在企业中
4、的评价判定作用。审计人员应首先根据企业总规划和各部门规划提出相应的审查治理方案，并送达各部门和领导确认其有效、合理性，对存在问题的规划以及时修正；其次，审计部门和审计人员根据相关财务规定和法律政策对企业各部门的操作方式和结果进行判定，并给出相关建议意见，以及时修正改进；最后审计部门还应对企业做出的相应治理情况做出评价和总结，检查是否达到预计目标，同时为后续工作打下铺垫。 2.内部审计在企业中的管理控制作用。首先，审计部门和审计人员应根据内部管理控制系统实时、有效、合理地对企业及各部门进行监督和控制，对不符合相关战略规划和法律政策的操作与行为加以提醒，并督促及时改进；同时还应对企业内部控制的有效
5、施行提供技术支持和保证，比如财务会计制度、交易控制授权、机构设置更改等运营环节，以实现其操作的正确规范性，并对结果进行有效审核、评价与记录，保证企业发展体制更加规范、完善。 二、完善内部审计的具体路径 根据当前国际上内部审计发展趋势，内部审计工作的范围不仅应侧重在财务范围，还需要拓展到管理范围以及治理范围，同时，一般企业内部审计比较重视在事中和事后的审计，而事实上，事前审计有助于统计出一定有价值的信息数据，提供给管理者以参考和考评，从而对企业发展做出更客观准确的判断。 （一）完善内部审计体制、明确内部审计地位。设置专门的审计机构和审计人员，设计和完善各项规章制度，并在领导层的支持下提升审计部门
6、的地位，使其独立于其他部门，又能得到其他部门的大力配合；同时，明确审计部门各项职能，不要参与或交叉其他部门职能，以免失去更有效的执行力和公信力。这样通过明确其地位和职能，才能使审计工作的开展有基础性保障。 （二）拓展内部审计职能和作用。传统的内部审计只注重财务范围，并且着重在事中审计，事后的查漏防弊。而实际上，内部审计工作的职能应拓展到整体监督、审查、考评、总结等各个层面，并且范围不能局限在财务这一个领域。因此，审计部门和审计人员应转变传统观念的定位，把着重点拓展开来，从而使内部审计工作更加丰富，完整，以促进企业更和谐有效持续地发展。 （三）有效改进审计的工作方式方法。传统的审计工作只相当于一
7、个“监控器”和“检查器”的作用，往往只是被动地按照相关规定对企业以各部门指标进行制式化检测，失去了审计部门的活力。因此，审计工作应突破传统的方式方法，化被动为主动，积极把工作发展为事前审计，为领导决策者提供更有价值的信息和数据，以提高决策的合理、准确性，从而实现企业全过程、全方位的审计。 （四）全面提升审计人员的素养。基于上述改进措施的要求，也相应地显示审计人员基本素养需更加扎实和全面，不仅需要精通相关财经知识和法律政策，还要明确企业发展方向及各部门业务领域，使其对审计工作的开展有更客观和准确的判断。因而，审计部门的工作人员构成也应趋向于多元化发展，既有基础型经验型的审计人员，也有创新型多元型
8、的工作人员，以适应审计工作领域的日益拓展以及完成审计部门各项工作的新目标和新任务。 总之，在以全球经济化、高科技网络化为发展趋势的明天，我国内部审计工作的开展应持续改进和创新，以实现减少企业风险，增加企业综合竞争力的基本目标。因而，应逐步实现以下要求 1.审计观念创新，着重把审计工作的重要地位提升起来，并加强树立和宣传，实现审计工作得到整体企业的有效配合和稳定实施。2.工作方式创新，不要局限在过往的审计工作模式上，多参考国际上审计工作的操作流程，加强全方位、全过程的审计工作。3.审计技术创新，基于社会高科技网络化的发展，审计的技术和手段应加以创新和改进，利用计算机信息系统来控制和管理，从而拓展
9、审计范围，加大审计力度。4.运作模式创新，多分析多总结每次审计工作的成果，以完善每次审计工作的执行，从而形成自身特有的审计运行模式，以服务于企业良好的治理体系，使其获取更大的经济效益。 三、结语 我国企业内部审计工作在今后持续规范和加以创新的不断努力过程中，会得以形成更加完整和体制化的运作模式，从而实现帮助企业有效避免运营风险，大力提升其综合竞争力的职能与目标。 参考文献： 1韩晓梅.国有企业内部审计的公司治理作用研究J.中央民族大学.2013（05） 2裴秀娜.企业内部审计的完善策略J. 财税研究.2012（06） 作者简介：尚庆华女汉族新疆乌鲁木齐人 1972 年生中级会计师，国际注册内审师，主要从事内部审计工作
