1、湘西矿产资源型企业绩效管理指标体系的构建【摘 要】本文结合湘西矿产资源型企业的特殊情况，对平衡计分卡的基本框架进行改进，增加了资源与环境维度，构建了基于财务、客户、资源与环境、内部流程、学习与成长五维度平衡计分卡的绩效管理指标体系，为湘西矿产资源型企业绩效管理水平的提升提供了一个系统思考的框架，也为当地政府和其他相关利益者群体提供评价的参考依据。【关键词】矿产资源型企业；绩效管理；指标体系 一、关于矿产资源型企业绩效管理文献综述 关于平衡计分卡应用领域的研究。第一，管理会计领域，仅仅把平衡计分卡作为一种业绩评价的工具。比如沈荣（2008） 、曾莉（2007） 。第二，战略管理领域。如毕意文、孙
2、永玲，林俊杰（2003） ，罗伯特?卡普兰；大卫?诺顿（2005） ；左思蓓（2011） 。第三，人力资源管理领域，它作为新型的绩效管理工具为企业创造价值。比如Brian?E?Becker、MarkA.Husel、DaveUlric（2001） ，霍众（2006） ；杨晶（2008） ；Charlene Marmaer solomo（2011） 。平衡计分卡的应用行业研究。BSC 应用领域十分广泛，既有服务行业，也有生产制造行业；既有传统的金融行业，又有高科技企业；既有营利性企业，也有非营利性企业。第一，用于金融业、物流业、制造业、房地产行业。张友清（2011）等以我国银行为对象，王海波（20
3、09）以财产保险公司为对象，James Guthrie（2007）以证券公司为对象，李荣（2004）等以物流企业为对象，于文娟（2009）则以房地产企业为对象，构建了基于 BSC 的绩效管理体系。第二，用于大学、军队、政府等组织。比如：非盈利组织，如政府（Sanjoy Bose Keith Thomas2007；James Guthrie2008） 、高校（李超 2008） 、军队（Walter Einstein2006） 。国内外应用 BSC 的矿产资源型企业不多，通过查阅优秀硕士论文以及核心期刊，一些大型煤矿利用 BSC 的研究有几篇。如李冠衡（2010） ，蔡炯（2009） 。 二、湘西
4、矿产资源型企业绩效管理指标体系构建存在的问题 1.绩效管理与企业战略管理脱节，未建立战略导向的绩效管理体系。每个长久生存的企业都具有自己的使命和战略目标，湘西矿产资源型企业由于历史的和自身的原因，如对战略重要性的认识不高，如思想守旧，不愿意创新，忽略了战略的制定和实施，忽视了战略和绩效管理的联系，或者无法实现战略与绩效管理之间的承接。尽管很多已经开始意识其重要性和必要性，建立了企业发展的长远战略，但是平时的工作实践中并没有按照战略来执行，没有将战略的思想以各级指标的形式层层分解到各部门和员工，而是将战略束之高阁，被沦为口号。部门在制定绩效考核标准时，很多只是从本部门的利益出发，去关注组织的战略
5、和整体绩效；高层领导在审核部门提出的目标时也没从企业组织的整体出发，这种“战略稀释”现象使得整个企业忽视了企业的整体性、系统性，导致了部门目标完成但是企业整体没有实现目标的情况出现，绩效管理与战略制定和实施发生了脱节现象，不能够引导所有员工趋向组织的战略目标。 2.缺乏科学的绩效管理指标体系，绩效评估不能真正反映水平。经调查，湘西很多矿产资源型企业未进行科学的职位分析，没有按照企业自身的情况和企业的战略目标来设置考核的标准，不能真实反映企业绩效经营和员工表现的真实情况。且各考核的指标相关性大，结构化不强，上级与下级、部门与部门、员工与员工之间的指标也缺乏内在的关联与支持逻辑。各指标之间相互交叉
6、，相关性比较大，且指标权重的设置很主观。同时湘西大部分矿产资源型企业在指标设计上仍然以财务指标为主，而忽视了其他非财务指标的考核，这不利于矿产资源企业以及产业的长足发展。 中央企业综合绩效评价实施细则中，企业综合绩效评价指标由二十二个财务绩效定量评价指标和八个管理绩效定性指标组成，定性指标中包含社会贡献，社会贡献中反映了对环境和资源的考量，但是在实际的操作过程中，很多矿产资源企业没有设置科学合理的环境和资源方面的修正指标，有些根本就没有把环境影响、资源效率纳入到企业绩效管理指标体系中去，因此不能够客观反映企业在这两个方面的绩效。 三、湘西绩效管理指标体系的构建 （一）湘西矿产资源型企业战略确定
7、 根据党的十七大报告提出的发展要求，我国经济增长需要进一步转变经济发展方式，要在优化结构、提高效益、降低消耗、保护环境的基础上，实现 2020 年人均国内生产总值比 2000 年翻两番。实施成本领先战略，意味着企业可以通过合并扩大企业规模获得规模效应，通过产品纵向一体化可以获得范围效益效应，可以实现企业清洁生产、节约资源和降低环境污染，提高矿产资源回采率的同时扩大企业规模，实现产业经营多样化。长期看来，采用低成本领先战略有利于企业利润率的提高和抗风险能力的提高，并使企业获得长期竞争优势。湘西矿产资源型企业的战略目标确定后，利用平衡计分卡理论从财务、客户、资源与环境、内部流程、员工五个层面确定实
8、现企业战略目标的成功关键因素，然后确定这个五层面的目标。比如财务目标是增加企业的利润；客户目标是提高金旭集团的市场份额与市场占有率；资源与环境目标是通过加大技术研发力度来减少资源浪费，从而降低成本，加大环境治理投入降低环境污染；学习与成长目标是通过构建企业文化、完善信息系统建设以及提高员工待遇来提升员工满意度，提升员工工作积极性。 （二）指标体系构建 本文中的财务方面指标主要参考 2006 年 5 月国务院国资委出台的中央企业综合绩效评价管理暂行办法 ，环境和资源方面的指标将主要参考国土资源部的指标体系。作为矿产资源型企业，客户会比较关注交货时间、运输成本、信用等，因此矿产资源型企业应该在此方
9、面下功夫，尽量使顾客达到满意，我们一般用客户满意度、客户忠诚度，或者客户保持率、客户获取率来评价。对于矿产资源型企业内部流程层面的指标主要是指涉及矿产开采、加工以及出售过程的一些指标，比如：科技创新能力、营运能力等指标。我们一般用员工满意度、员工忠诚度、员工效率、员工流动率、员工生产率等指标来从员工这个层面来考核企业经营的绩效水平。资源与环境维度从提高资源利用效率以及增强环境改善能力两个方面来设置指标。如下： （三）权重分析 本文使用层次分析法YAAHP0.5.2 版，采用 19 标度法，进行判断矩阵一致性检验、层次排序和总排序的相关计算。 态 ，U 为宏观环境因素，Y1Ym 表示经济、政治、
10、法律、文化等因素，t 为时间。请专家对财务（B1） 、顾客（B2） 、资源与环境（B3） 、内部运作（B4） 、学习与成长（B5）四个方面的重要性进行比较，比如对与的重要性进行评分，如 B1 比 B2 重要得多，那么 B1 对 B2 的相对重要程度是 7，然后求各专家评分的平均值，得到 12。注意 11 是指 B1 和B1 进行比较，因此 11=1，同理矩阵对角线上的元素都是 1。将各因素之间两 两比较的结果构建成判断矩阵： 要素的权重是否合理，可以通过统计检验进一步证明。确定这五个维度的权重后，继续采用相同的办法确定各指标的权重。 四、结论 本文根据矿产资源行业的特征，设置企业层面的基于五维
11、度平衡记分卡的绩效管理指标体系，并且用专家访谈法，问卷调查法以及层次分析法确定了各指标的权重，企业可以根据自身的特殊情况，采用同样的方法量身定制一套适合企业情况的绩效管理指标体系。可以设置企业层面，部门乃至个人层面的平衡记分卡的模型，用于企业层面，部门层面以及个人层面绩效考核。 参 考 文 献 1沈容.基于 BSC 的海南省建设银行绩效评价体系设计研究D.复旦大学.2008 2美罗伯特?卡普兰，大卫?诺顿，刘俊勇，孙薇译.战略地图化无形资产为有形成果M.广州：广东经济出版社，2005 3左思蓓.战略：平衡计分卡的核心创越国际咨询集团首席咨询顾问与北京卡普兰 BSC 研究院执行院长马介强博士专访J.新资本.2006（3） 4 James Guthrie.Balanced Scorecard practices amongst Thai companies：performance effects Type：Research paper.Pacific Accounting Review.2009（21） 5李凤辉.中国自然垄断产业绩效的理论分析J.企业导报.2010（2） 6李冠衡.BSC 在石化企业的应用研究D.大连海事大学.2010 7蔡炯.资源型企业绩效评价与激励机制M.北京：经济科学出版社，2009（4）
