1、1对改进基层央行会计核算监督工作的几点建议摘要：随着国库、会计、发行业务的不断改进升级，当前央行事后监督工作面临着对新增业务监督不到位、风险监督不全面、技术手段落后等问题，作者经过广泛的调查研究和分析对比，提出了事后监督工作优化改革措施，具有一定的理论意义和实际价值。 关键词：事后监督；核算；建议 从 2002 年人民银行地市中支事后监督中心单独设立以来，通过建立逐级监督检查制度，发挥内审、纪检等部门合力措施，不断加大内部会计监督力度，取得了良好成效。但由于监督范围的扩大和央行会计核算业务的不断发展，事后监督工作也面临着较大的挑战。 一、基层央行会计核算监督工作的现状 1.对新增业务监督不到位
2、。一是监督范围扩大与监督力量不匹配。事后监督的范围从会计营业部门扩大到国库、发行、财务部门，业务量猛增，但监督力量无论从数量和结构上，都没有得到同步增加和调整。二是人员素质不适应工作要求。监督中心成立过程中，监督人员是从各方面抽调组成的，并非全部是业务骨干，随着知识结构的逐步老化所带来的不适应与日俱增，而熟悉掌握新业务也需要有一定的过程。三是业务保障不足。如一些涉及会计业务的培训，常常没有事后人员参加，一些重要的业务制度、文件不能及时到达事后人员手中，监督的时效性和资源保障滞后，导致对新业务监督的不到位。 22.风险监督不全面。受到各方面因素的影响，会计核算业务并没有全部被纳入到事后监督视线范
3、围，比如对重要空白凭证账、实、簿的核对，对财务部门明细核算等重要业务的监督仍处在监督范围之外。而且随着央行会计业务的发展，除上述业务外，人事部门的养老金，工会经费的会计核算业务也应当纳入事后监督的范围，这样才能保障人民银行资金的安全完整。 3.事后监督技术落后。目前事后监督除对会计营业部门的业务监督采用计算机监督手段外，对发行、国库、财务的监督仍为手工监督，手段落后，效率低下，监督技术与相关业务的电子化水平不相匹配，大量的电子数据信息得不到共享；仅有的事后监督的软件升级相比较前台而言也存在功能优化跟进不足的问题，影响了事后监督的效率和质量。 4.违规处置标准不明晰。中国人民银行会计核算监督办法
4、，对违规情况只进行了原则性规定，在实际执行过程中，针对具体业务，会产生无法界定的问题。2010 版事后监督制度第 24 条（五）中将违规情况分为三类：即规范性问题、核算差错、事故，但实务中很多违规业务难以恰当定性。如一进账单，账号户名不符（账号中少一“0” ） ，但记账正确，实务中一般认定为规范性问题，但这一问题却存在产生法律纠纷的隐患；再如重空凭证销号错误，登记簿登记错误，有的会计人员认为属账务处理错误，有的认为是规范性问题，两种不同意见都是依据同一制度而来。这些问题常会使会计业务人员和事后监督人员产生争论；这些业务上的矛盾如不用更加细致严谨的制度加以调整和规范，必然随着时间的推移被再度反射
5、到工作当中（如工作态度、工作质量） ，最终增加会计核算的3风险。 5.事后监督信息浪费严重。事后监督人员每天对很多细节性问题进行检查、核对，发现和记录了很多业务问题，这些问题包含了大量有用的信息，有操作层面的、有制度层面的、也有管理层面的；有的问题应当在基层解决，有的问题则属于高层研究解决的范畴。然而，实务中对事后监督发现的问题一般只留在本单位几个部门，对问题的分析和处理更多地停留在操作层面，没有对问题进行汇总和深层分析，许多对央行内控有用的信息，没有送达决策部门或没有引发管理层的高度关注，使大量有用信息白白浪费。 二、对改进会计监督发展的相关建议 1.提高事后监督的技术手段。基于动态、适时、
6、全面监督的需要，要实现监督方式的转变，借助科技手段，开发应用适应会计、国库、发行等业务监督的计算机应用系统，实现电子业务数据及账表的自动比对，降低事后监督中心工作强度，提高工作效率，将有限的监督力量解放出来，投入到对重点风险业务的监督分析当中，提高事后监督的实际效果。2.加强对事后监督人员的同步培训。事后监督人员要对财务会计、国库、发行、营业室等部门会计业务进行监督，而这些部门的业务、技术、制度、标准在不断发展变化，当系统及相关配套制度更新时，应当让事后监督人员同步参加学习培训，及时传送文件，让其在业务运行之前，提前了解和掌握要求和标准，才能更好地发挥事后监督的作用，更好控制风险。 43.建立
7、分层次的大监督检查格局。将央行纪检、内审和事后监督的力量进行整合，形成央行大监督格局。上级对基层行进行检查时，建立分层次、有侧重的检查监督方案，避免什么层次的检查都去调阅大量账、表、证、簿，重复劳动，效率不高，重点不明，这样检查缺乏科学性，浪费监督检查资源。而分层次检查即可实现有效节约，强化效能。 4.推进监督制度精细化发展。伴随央行各种业务系统的不断推广和整合，已对人民银行的会计管理提出了精细化管理的要求。而精细化管理的显著特征是，全面管理、系统管理、标准化管理。这种发展态势也必然要求事后监督业务从制度、操作规程、评价标准向精细化方向发展。因此，对事后监督业务制度进行全面细化和整合十分必要，有利于监督标准的统一和业务操作的进一步规范。 5.注重事后监督的反思、促进功能。反思与促进功能是事后监督的天然属性。事后监督中心应当对发现的问题进行定期汇总分析，并向人总行报告，人总行经对这些报告进行全面分析研究，揭示问题背后的根本性原因，分层次地从制度、机制、体制上加以及时解决。
