1、1社会保险基金内部控制探析【摘要】 随着社会保险事业的发展，管理环境不断变化，社会保险将会面临诸多风险，社会保险基金作为职工的的养老钱、保命钱，构成社会保险体系的物质基础，如何清楚定位内部控制的必要性和作用，对可能的风险源进行全面控制和防范，加强社会保险基金内部控制显得尤为重要。为此，从三个方面对社会保险基金内部控制制度建设作了探析。 【关键词】 社会保险；控制；风险资源；科学 一、建立社会保险基金内部控制制度的必要性 第一，是社保经办机构加强内部管理，进行风险管控的需要。在社会保险基金的管理运作中，科学的内部控制制度，对社保经办机构内部各个职能部门和岗位进行合理地控制、协调和考核，促使各部门
2、及人员分工明确、履行职责，保证基金有序、高效地运行。通过对基金运行各个方面的监控，及时发现问题，进行风险分析，以规避风险，避免基金损失，确保基金安全健康运行。同时，薄弱的内部控制的一个严重后果就是滋生了管理者的腐败。所以，加强内部控制制度的建设，也可以从源头上根除管理者经济犯罪与腐败。 第二，完善的内部控制制度可发挥参谋助手功能，有利于领导层决策。正确可靠的会计数据使基金管理者了解过去、控制目前、预测未来2和做出决策的必要条件。内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。社会保险经办
3、机构的领导决策层通过对这些高质量的会计信息进行分析，及时发现问题，进行政策调整。 二、社会保险基金内部控制中存在的问题 （一）对内部控制认识不足 具体表现在：第一，内控制度并未健全。领导授权制度还未建立，在授权范围、批准方式、权限、程序和责任等方面较为模糊。甚至于内部控制制度完全照搬其他地区、机构的规定，做不到因地制宜、具体问题具体分析，缺乏科学性和合理性。第二，形式主义突出。有些单位虽然建立很完善的内部控制制度，但仍停留在纸上谈兵，在实际控制活动中执行力不够。制度成了只说不做的摆设，极易挫伤工作人员的积极性。第三，对决策管理者的行为缺乏有效的监督机制。内部控制制度局限于业务层面，致使决策管理
4、者游离于内部控制之外。 （二）内部控制组织松懈 一些市县社会保险经办机构，常常以人员紧张为由，将一些不相容的岗位和部门并在一起来工作，人员之间、部门之间丧失了相对的独立性，这样势必会影响工作的顺利展开。另一方面，问责制度不够明确，风险意识淡薄。权利重叠、责任不明的现象时有发生。具体的业务，没有落实到确定的某一个人身上，谁都可以管，谁都可以不管，发生问题时又相互推卸责任，责任主体缺失。 3（三）内部控制目标狭隘 目前，各保险经办机构在制定内部控制管理的目标时，都将重点放在收支平衡、控制财务活动和规范业务流程上，对基金运行过程中的效率、风险管理关注不够。特别是对自然灾害和社会公共安全等存在隐性的安
5、全威胁的事项有所忽略。这些虽然看起来与基金的收支平衡没有关系，但是其发展结果却影响了政府在百姓心目中的形象，从而给社会保险基金带来风险。 （四）对内部审计重视不够 内部审计工作其实就是对内部控制进行必要的监督，是内部控制体系监控的重要方式，它不仅包括审核会计账目、稽查和评估内部控制管理的完善程度，还包括对各组织机构工作效率的审查，及时向上级反馈相关问题，便于决策层根据审查的信息做出合理的决策。但在实际中，负责内部审计的稽核科由于人员紧张，未能充分发挥作用，有的地方甚至未设立稽核科，内部审计并入财务部门。 三、加强社会保险基金内部控制制度的建议 （一）强化社保基金内部控制意识 第一，强化基金风险
6、管理的理念。我国社会保险制度改革在不断的进行中，管理环境也面临着日新月异的变化，所以社会保险将会面临越来越多的风险，如信息系统风险、投资风险、决策风险等，这就要求保险经办机构在管理基金的过程中必须重视对基金风险的管理。对各种可能遇到的风险进行全面分析和防范，将风险扼杀在摇篮里，从而把风险降到最低。 4第二，建立全面管理理念。虽然内部控制是管理基金的有效手段，但不意味着只要建立内部控制就可以一劳永逸了，它绝不是万金油。必须要将内部控制与其他重要的管理手段结合起来，相互补充、共同管理。第三，建立责任追究制度。管理者不能游离于内部控制之外，应当充分发挥监管部门的核心作用，针对经办机构领导的职责建立约
7、束机制。王子犯法，与庶民同罪。对于领导的不作为与乱作为，能够有效追究其责任，遏制舞弊。 （二）加强内部组织控制 加强内部组织控制，可以从三方面着手：第一，加强内部组织结构控制。社保经办机构与内部科室及关键风险岗位签订内部控制岗位管理责任书，确立年度内部控制计划、目标和任务，明确责任追究和处罚等事项，以此提升对社会保险内部控制的责任意识。第二，完善内部牵制制度。根据各岗位之间的关系，对不相容的职务进行合理分离，保证各部门各人员之间的相对独立性。部门之间、控制人员之间都是平等的关系，在内部控制制度方面应一视同仁，某些部门某些人员决不能搞特殊，耍大牌。第三，重视内部纪律的控制。各保险经办机构应跟据内
8、部控制的特点，针对不同的岗位制定相应的内部纪律，明确其在内部控制体系什么能做什么不能做什么必须要做，及将惩罚机制，增强内部控制的刚性，创造内部控制工作“有人管、有人做、有人查、有人究”的良好局面，做到了用制度管权，按制度办事，靠制度管人。 （三）注重发挥内部审计作用 5内部审计是内部控制的重要监控方式，各保险经办机构应充分发挥内部设计的作用，建立内部审计机构并设置专职内部审计人员，定期对内部控制体系的有效运行进行评估与监控，形成关于基金运行效率、合规性的书面报告，向基金管理者提出管理意见和参考建议。 （四）完善内部管理控制 对于各项内部基础性业务，要规范相应的制度，把好控制关。对具体的业务流程，进行必要的整理，尽量使其顺畅快捷，提高工作效率。同时，对各岗位和科室做好监督管理工作，各项职责落实到位，根据实际情况制定问责制度，避免出现问题时互相扯皮的现象。互联网的发展，可推进内部控制工作的信息化建设，开发建设社会保险基金管理信息系统。
