1、1科学化与精细化财务管理研究【摘要】 随着经济形势与国家政策的持续变化，外经贸企业生存与发展所面临的挑战日益严峻，科学化与精细化财务管理能够切实帮助企业变被动为主动，促进企业发展目标的顺利实现。本文对目前已在外经贸企业取得一定成效的科学化与精细化财务管理措施进行了具体研究，以期对同行的财务管理实践工作有所裨益。 【关键词】 财务管理 科学化 精细化 研究 一、引言 后危机时代的到来使得我国通货膨胀压力激增，外经贸企业的外需不确定性更甚，劳动成本不断上升，人民币升值的脚步也在逐步加快，外经贸企业面临着日益严峻的挑战，其生存与发展前景堪忧。许多外经贸企业开始转变发展思路，通过增加产品附加值、产品结
2、构优化、树立自主品牌、强化企业管理等一系列举措应对新经济形势下的巨大挑战。其中，财务管理作为企业经营管理的核心环节，对外经贸企业的持续健康发展起着至关重要的促进作用。目前许多企业为了有效规避各种税务及财务风险，高效利用企业有限的资源，开始在内部推行科学化与精细化财务管理。所谓科学化与精细化财务管理指的是企业保证每天的财务工作做到日清月结，及时检查当天情况，实施科学与精细管理，发现可能存在的问题并予以纠正，持续提升企业管理绩效。该财务管理方式的顺利实施，可有效促进企业价值最大化管理目标的顺利实现，提升企业2经营管理效率。本文将结合外经贸企业财务管理的实践经验，从以下四个方面对外经贸企业的科学化与
3、精细化财务管理作如下研究，以期对同行的财务科学与精细化管理工作有所启发。 二、科学化与精细化财务管理的涵义 科学化与精细化财务管理以科学和精细为着眼点，针对企业的各项具体业务及所有岗位都建立起了相应的业务规范及标准适应流程，试图在经营实践中做到科学合理和入微细致，并将各项标准及规范加以落实，切实提升企业的财务管理水平，促进企业战略发展目标的顺利实现。科学化与精细化财务管理要求企业将其工作范围延伸至企业所有生产经营领域，借由财务会计监督职能的充分发挥，全面拓宽企业会计服务与财务管理的职能范畴，实现全方位、多角度的科学化精细财务管理，全力挖掘企业财务有关活动的潜在价值。为企业经营管理层提供详细可靠
4、的财务信息是企业财务管理的基本要求，而财务管理科学化与精细化则要求企业的财务管理工作能够切实降低财务风险、扩大发展空间并最终实现企业发展目标。通过财务的科学化与精细化管理，使企业财务工作能够更好地服务于企业经营管理活动，增加财务人员对企业运作流程的深入了解，使其参与到企业的日常管理当中，通过有效的信息沟通平台，财务部门与其他有关部门强化沟通，便于各部门制定其相应的财务管理目标，最终促进企业整体发展目标的实现。 从本质上看，科学化与精细化财务管理主要体现为确保投资收益、保证资金顺畅流转、促进财务管理手段的科学与细化、实现降本增效这四个方面的基础建设。只有做好这四个方面的财务管理工作，才算是真3正
5、完成了企业科学化与精细化财务管理的使命。科学化与精细化财务管理的特征如下：一是以拓宽财务管理领域为重点，以科学细化财务管理为内容；二是促进财务管理领域由事后静态核算转向全过程动态控制，促进财务管理职能由核算记账型转向经营管理型，促进财务管理作风从机关型转向服务型；三是提升企业经营管理活动潜在价值及经济效益为目标；四是以科学严格、细致可行的财务管理手段及监督机制为抓手，建立健全内部控制制度建设。 三、科学进行目标预算精细化管理 作为企业年度必经程序，目标预算管理已日渐为企业领导层所重视，目标预算在指导外经贸企业全年工作及检查员工绩效方面都扮演着越来越重要的角色。制定科学合理的目标预算有助于外经贸
6、企业在具体业务进行的过程中树立可切实对照的标准，帮助企业朝着既定的经营目标有计划有步骤地前行。在预算执行过程中，如果实际执行情况偏离预算目标，企业将进行相应调整，采取有效措施减缩目标预算执行偏差，使企业的运营与发展始终以目标预算为中心，最终实现企业的科学目标预算精细化管理。 当前外经贸企业面临的退税率变化较为频繁，汇率也由固定汇率转为浮动汇率，汇率的持续变动增加了企业的经营风险，多重影响因素左右着外经贸企业的财务管理工作。为科学进行精细化目标预算管理，分析并控制企业财务成本，可引入报价直除系数和成本保利点的概念。例如，某企业在年初将其出口目标定为 2 亿美元，利润目标定为 0.7 亿元人民币，
7、即其盈利水平被定为 0.35 元/美元（0.7/2） ，假设人民币汇率4均值为 6.56，出口退税率为 13%，且依据历史数据可知该企业成本费用水平为 0.55 元/美元，那么该企业出口商品的保利点（成本）为5.66（收入 6.56-费用 0.55-利润 0.35） ；报价直除系数（即工厂合同价或行业所谓的直除价）为 6.37（5.66？鄢（1+17%）/（1+（17%-13%），即该企业每接单 1 美元，其支付给工厂的价格（价税合一）只有小于或等于 6.37 元时，才能实现盈利 0.7 亿元人民币和出口总额 2 亿美元的经营目标；行业换汇成本为 6.21（成本 5.66+费用 0.55 或汇
8、率 6.56-利润目标 0.35） 。即该企业每接单 1 美元，其行业换汇成本只有小于或等于6.21 元时，才能实现盈利 0.7 亿元人民币和出口总额 2 亿美元的经营目标。 综上，企业在具体接单过程中可以参照 6.21 元的换汇成本保利点或6.37 元的直除报价，为保证企业最终目标利润的顺利实现，不应有较大幅度的变动，应注意通盘考虑，利用上述两个概念指导企业的接单决策。应当注意的是，不同企业有着不同的成本费用水平及目标利润，应用上述方法计算后也会得出不同的直除价和成本保利点，这时应具体情况具体分析，灵活加以运用。 四、科学选择时机锁定汇率确保企业预期收益 外经贸企业日常业务的进行自然避免不了
9、要与汇率打交道，自 2005年 7 月 21 日人民币由固定汇率转为浮动汇率以来，截至今日人民币累计升值已超过 30%，对汇率变动非常敏感的外经贸企业在人民币日益升值的大趋势下，选择合理时机锁定汇率以确保企业预期收益是企业实施科学化与精细化财务管理的必要举措。 例如，假设目前是 1 美元兑人5民币 6.2923 元，在人民币升值趋势下，外经贸企业要想推行科学化与精细化财务管理，可能会选择锁定这个 6.29231 的兑换汇率以稳定生产经营活动。达成此目标的常用方法有以下几种。 一方面，当汇率超过 6.2923 时，企业可以通过福费廷、OA 贴现、押汇等方式尽早收汇以实现收益，这其中有些方法由于成
10、本方面存在诸多限制，可能实施起来比较受限。如果此时依据企业的进出口计划运用远期锁汇选择合理时机（当远期汇率位于企业业务的汇率目标价位区间时）对特定份额进行汇率锁定，即可有效弥补上述方法所带来的高成本缺陷。进行远期锁汇操作时要遵循特定的科学方法，首先做好有关调查，把握企业业务的汇率目标价位区间，其次要随时关注汇率变化，密切注视业务目标价位区间可能存在的进入机会，同时要多方比价，争取优势成交价格。此外，应尽量在全年范围内平均进行锁汇以分散风险。总之，远期锁汇可以有效消除汇率变化，分散并控制企业运营风险，帮助业务员顺利报价并保证企业预期收益及降本增效目标的实现。 另一方面，当汇率并未升值，如汇率降为
11、 6.3423，此时企业进行的锁汇操作仅使得企业的利润减少了 0.05 元，预算利润也得以实现，所以并未造成亏损。当利润“如期”上升为 6.2423 时，那么企业就因此而多赚了 0.05 元的利润。 五、紧跟形势发展增强财务管理敏感性 顺势而为是外经贸企业在新经济形势与宏观调控政策下的基本前提。企业财务部门在深入研究并合理运用国家的宏观调控政策方面具有特别6优势，可以在这方面大做文章为企业降本增效作贡献。例如，自 2009 年下半年起，退税政策再次变更，以纺织行业为例，其大部分成本源于面料成本，面料退税率 15%被提升至成品退税率 16%，这时若面料需退税：税改前，要先将面料退税开给加工厂，而
12、后由加工厂给外经贸企业开成衣发票后，外经贸企业才可获得 16%的出口退税，这个过程一方面增加了加工厂的销售收入，但另一方面，所增加收入相应的应缴地方税费（有时甚至高达 5%）最终落到了外经贸企业头上；税改后，面料加工厂可直接给外经贸企业开具增值税专用发票，并辅以委托加工协议就可以办理16%的出口退税，这时高额的地方税费就可以从外经贸企业成本费用中免去，长期来看，税改后利用新政所能节约的成本支出将非常可观。 再如，2009 年为了缓解经济颓势促进出口增长，我国信贷政策有所放宽，曾一度出现银行借款利率和承兑汇票贴现利率倒挂现象，部分外经贸企业紧跟经济形势，运用其强烈的财务管理敏感性，科学选择时机大
13、力推行银行承兑汇票的付款方式，不仅使得加工厂能够通过票据贴现以较低的利息及时回收现金流，而且也促进了银行汇票业务的繁荣。可见，科学化与精细化财务管理还要求企业增加其财务管理敏感性，与时俱进，不断创新，在危机中寻找生机，在挑战中寻找机遇。 六、对各项业务日清月结高效管理企业资产 一方面，财务管理中“今日账，今日毕”是保证企业月末无银行未达账项的必要条件，对企业各项经济业务事项实现日清月结，是保证业务得到准确及时记录、为利益相关者提供质量较高的财务会计有关信息的重要保证。企业应充分利用现代信息科技，制定高标准严要求，并将7月末无银行未达账项作为财务部门工作人员绩效考评的指标之一，配以相应的奖惩措施
14、，促进日清月结制的有效落实。如果实施起来比较困难，切不可一蹴而就，而应依据企业实际情况，有计划有步骤地向着月末无未达账项这个目标一步步靠拢。如刚开始时允许有几笔未达账项，但随着制度循序渐进的展开，依靠财务人员的专业知识及综合潜力，将这个问题逐步加以解决。即使执行起来存在诸多困难，也不能听之任之，而要迎难而上，大胆创新择机而动，尽早解决存在的问题。 另一方面，为保证企业资产的及时流转和较高质量，企业有必要利用各种途径，发挥清产核资这项年度常规工作的最大效用。如每年可用3 个月左右的时间对企业长期未予结清的往来事项以及历年积压的库存及时进行清理，在限定时间内，财务部门可对业务部门的清理工作实施跟踪
15、监督，对清理不力或不清理行为予以惩戒，由其自行承担成本损失。同时，财务部门应在业务部门接单后定期或不定期地对后方资源及时进行整理，提示有关部门存在的现实及潜在风险，并提出相应的解决措施，各部门要配合财务部门的工作，共同努力以全面提升企业资源使用效率。作为企业的两大日常财务管理基础工作，对企业各项经济业务事项的日清月结与年度清产核资两者相互促进相互支撑，如果能够在企业中得到切实有效的执行，将大大提升企业的科学化与精细化财务管理水平，真实反映企业的财务状况及日常经营情况，提升企业的风险防范能力，为管理层作出有关决策提供可靠支持。 【参考文献】 81 童文兵：刍议企业精细化财务管理J.企业导报，2012（15）. 2 霍烽：精细化财务管理研究J.企业科技与发展，2012（21）. 3 李莉：论现代企业财务管理工作的规范化与科学化J.当代经济，2012（12）. 4 范晓英：浅析企业精细化财务管理J.中国农业银行武汉培训学校学报，2011（3）.
