1、1营改增对涉及无形资产研发企业的影响【摘要】2012 年交通运输及部分现代服务业营业税改征增值税（简称营改增）试点由上海扩大至北京等 8 个省（直辖市） ，到 2013 年会逐步覆盖全国。涉及无形资产研发的相关业务大都涵盖在营改增的部分现代服务业中，税改政策对涉及无形资产研发企业有显著的影响，本文将对此进行探讨，并提出合理化建议。 【关键词】营改增 无形资产研发 部分现代服务业 一 引言 当前，我国正处于加快经济转型的关键时期，大力发展现代服务业，并建立健全配套的财税制度，对推进经济结构调整具有重要意义。营业税改征增值税，有利于完善流转税制，消除重复征税；有利于促进社会专业化分工，促进三次产业
2、融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志。此次纳入营改增政策范围的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务和鉴证咨询服务等现代服务业都与无形资产研发息息相关。本文将结合营改增涉及现代服务业的相关政策，分析对涉及无形资产研发企业的影响，并提出一些合理化建议。 二 营改增后对无形资产研发企业及其上游企业的影响 2税改后增值税税率虽然统一，但对相关企业而言，其税负却因企业经营模式与发展阶段，企业人工成本所占比例，所处行业竞争状况，以及上下游企业流转税的衔接等等。 1营改增对部分现代
3、服务业的税负影响 确定营业税改征增值税各行业增值税适用税率时，根据“总体税负不增或略有下降”的原则，把研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业（除有形动产租赁服务）增值税税率确定为 6%。营业额在 500 万元以上的认定需认定为一般纳税人，按6%的税率缴纳增值税，并且可以抵扣进项税额，有效地避免了重复征税的情况；而小规模纳税人，虽然进项税额不能抵扣，但征收率由原来的 5%降低为 3%，税负减少了 40%。总体来说现代服务业的税负没有增加，大部分企业税负有所降低。 2营改增对无形资产研发企业的影响 营改增已前，企业开发无形资产研究阶段的各种费用化支出，例如向其他企业
4、购买市场调查、应用研究等服务，支付的对价中包含营业税金。而现在，市场调查、应用研究等应税服务改征增值税后，若企业购买这些应税服务就可以抵扣进项税额，极大降低了企业研发无形资产的费用支出，有利于刺激企业积极地研发无形资产，加大研究开发阶段的投入，进行技术革新。 3营改增对无形资产研发上游企业的影响 营改增后，企业开发无形资产研究阶段向其上游企业购买市场调查、应用研究等服务，可以抵扣其进项税额。这样会使开发无形资产的企业3趋向选择提供高质量的专业化服务的企业，有利于现代服务业的专业化分工，随之便会出现更多的专业化市场调查、应用研究等服务公司，促进相关行业的发展和竞争。 4营改增的其他相关影响 为支
5、持我国服务业出口，提高我国服务业的国际竞争力，营改增政策规定单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。出口服务的增值税退税政策会有力的促进面向海外的服务外包、设计研发等企业的发展，使企业降低服务成本，盘活资金，加大技术研发力度，提高服务质量和技术优势。第三产业的对外蓬勃发展，也会进一步优化我国出口结构。 三 对涉及无形资产研发企业的几点建议 1结合企业经营范围和财务状况，充分利用营改增后的税收政策。 营改增后，企业可以根据自身的经营范围和财务状况，并结合现行的税收政策进行税务筹划，决定采用何种增值税缴税类型。 ，合理降低企业税负。 2研究开发需要的市场调查等应税服务，可以向
6、专业提供服务企业购进 市场调查、应用研究等人工密集型业务支出并不能带来可抵扣的进项税额，可以进行税额抵扣的一般纳税人需要全部负担此类支出。如果向提供此类服务业务的专业企业，购买更为专业化的服务，不但可以提高获得服务的质量，其流转税的支出也可以进行抵扣，使企业可以投入更多的人力物力在专业化技术研究开发中，进一步促进企业发展。 43紧跟国家经济形势，关注最新税收政策 营改增政策随着试点地区的铺开，相信在很短的时间内，就会覆盖全国。现在是税制改革的关键时期，增值税的覆盖范围、税率、纳税方式等都可能有或多或少的调整。企业要紧跟国家经济形势，关注最新的税收政策， ，及时进行税务筹划，在确保合法纳税的同时
7、，做出有利于企业发展的决策。 四 结论 综上所述，营改增政策有效地消除了流转税中存在的重复征税问题，进一步促进了相关现代服务业的发展和细化了专业化分工。税改的逐步推行对涉及无形资产研发企业带来了显著的影响。企业税负大多有了明显降低，企业的技术革新有了内在动力，企业的核心价值会得到充分体现。企业应放远眼光，利用营改增这一机遇抢得发展先机，及时调整企业未来发展方向，积极进行技术革新，增加企业核心价值，进一步提升其市场核心竞争力。 参考文献 1 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知.财政部，2011 2 2012 年注册会计师辅导教材-会计.中国注册会计师协会.经济科学出版社，2012 3贺美玲.“营改增”对公路、内河运输业的影响分析.现代商业，2012（23） 4肖捷.继续推进增值税制度改革.经济日报 ，2012.4. 1
