1、会计内部稽核实验v一、 会计内部稽核制度v二、 会计岗位职责分工v三、 如何设计内部稽核制度v一、会计内部稽核制度（一）内部控制制度简介内部会计控制源远流长。古老的中国统治者为了防止掌管财物的官吏贪污舞弊，弄虚作假，对其实施了严密的分工牵制与相互考核等方法，以达到 “一毫财富之出入，数人耳目之通焉 ”的目的。有人曾经对公司财务失败的原因做过汇总统计：在失败原因的百分比中，因为疏忽占4%，欺诈占 2%，灾祸占 1%，经营管理不善占 91%，其他不知因素占 2%。从中可以看到， 90%以上的企业失败都可能与管理失控有关。v 20世纪初到 40年代，人们出于对控制财产行为的需要，已经出现了对内部牵制
2、的认识。最早的内部牵制由职责分工、会计记账、人员轮换等三个要素构成。 关于内部牵制的认识，人们重在事务分管，明确分工，加强责任。在现代的会计内部控制理论中，内部牵制仍占有相当重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。企业内部会计控制主要包括以下九个方面的内容：v 1、货币资金控制。v 2、实物资产控制。v 3、对外投资控制。v 4、工程项目控制。v 5、采购与付款控制。v 6、筹资控制。v 7、销售与收款控制。v 8、成本费用控制。v 9、担保控制。（二）什么是会计机构内部稽核制度？为什么要建立内部稽核制度？v 稽核是稽查和复核的简称。 内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。
3、会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构内部稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。 因此，几经修订的 会计法 ，始终强调各单位应该建立、健全内部稽核制度。 最新的 会计法 在第三十七条作出了如下规定： “会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 ”根据该规定，会计稽核制度的制定，是单位财务部门必
4、须进行的一项规范性工作。（三）会计稽核制度的基本特点会计稽核制度同其他管理制度不同，具有它自身的特点 :v 一是主体的独立性。 稽核人员不从事所核查业务的核算，出纳也不得兼任稽核岗。 v 二是客体的重要性。 根据单位的规模、组织体制及其经济活动的具体情况，就主要会计核算点和经济控制点设置稽核，不是面面俱到。 v 三是内容的广泛性。 根据单位的实际需要，稽核的涉及面很广，如会计核算过程的凭证稽核、帐表稽核、投资稽核、材料稽核、工程合同稽核等。 v 四是监督的及时性。 稽核工作贯穿在会计核算、财务活动和经济活动的全过程，可进行事前稽核、事中稽核、事后稽核，要讲究时效。v 五是制度的协调性。 稽核制度应与其他管理制度、责任制度统一，共同实现单位的管理目标。 返回
