1、1谈谈工资薪金的个人所得税（中电投蒙东能源集团有限责任公司财务部 内蒙古 通辽 028011） 【摘要】个人所得税与我们每个人密切相关也倍受关注，我国修改后的最新个税法于 2011 年 9 月 1 日起施行，个税免征额从 2000 元提高到 3500 元。纳税人纳税负担减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约 28%下降到约 7.7%，纳税人数由约 8400 万人减至约 2400 万人。新个税法施行后对我们公司员工有什么影响呢？下面从以下几方面谈谈工资薪金的个人所得税。 【关键词】工资薪金 个人所得税 一、公司目前个税计缴情况 （1）个税计税主要项目：工资总额、各种货币和实物福利（如超市购物卡） 、
2、民用取暖费及取暖补贴、冬季现金劳保、荣誉金、升学奖励、部分职工的误餐补助、南区住房补贴、职工讲课酬金、师带徒津贴、小车司机出车补助、董事监事津贴、住宅电话费月超过 50 元部分、手机话费月超过 200 元部分、企业年金企业缴费部分等等。 （2）个税的扣减项目：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 二、个人所得税的节税策略 （一）关注个税的六个 “盲区” 2由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6 个“盲区” 。因此，找出每一级税率对应的“盲区” ，就能有效地避开“多发少得”的情况， “全年一次性奖金临界点盲区”共有六个，分别是：18001 元，19283
3、.33 元；54001 元，60187.50 元；108001 元，114600 元；420001 元，447500 元；660001 元，706538.46 元；960001 元，1120000 元。通过以上计算发现年终奖多发一元可能导致多缴千元甚至数万元个税，因此年终分配时要注意年终奖临界点，避免筹划不合理增加的个税支出。 （二）将职工个人的部分应税收入转化为企业的经营费用 （1）如将发放工资、补贴、津贴的方式改为凭票报销的方式，企业可为职工报销差旅费、招待费等方面的费用。 （2）支付工资的企业为职工确定适当的而不是较高的名义工资，然后以各种免税补贴的方式保证职工的实际工资水平和生活水平，
4、而且不直接将各种补贴款发放给职工，而是由企业用于福利开支，职工享受各种福利待遇。 （3）在工资收入福利化方面，企业应在企业所得税前允许扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费的限额内，最大限度地保障职工的福利，有时，职工享受企业福利的支出也可计入管理费用和销售费用。然后，企业根据职工福利水平的高低适度地确定职工的工资收入水平。提高职工福利待遇的措施主要有： 为职工创造居住条件；为职工提供交通服务；为职工提供免费的餐饮服务；为职工提供工作所需的设备和用品；为职工提供免费或低收费的医疗服务；为职工提供培3训机会；为职工创造旅游机会。 （三）低收入者的节税策略 对于低收入者应尽量用足税法规定的费用扣
5、除额，可事先估计职工一年的全部收入，按月均摊发放，超过全年免征额的部分年底以年终奖或绩效工资的名义发放。2011 年 9 月 1 日以后，工资纳税时法定免征额为 3500 元，所以，如果职工年工资性收入在 42000（350012）元及以下，企业在按月均衡计发工资的情况下可以使低收入的职工不缴个人所得税。 （四）中高收入者的节税策略 对于中高收入者，企业应在制定工资计划时，将其全年收入在工资和年终奖之间进行合理地分配。中高收入者一年从企业获得的收入较多，如果企业单一地均以工资的形式发放，即使按月均衡发放，其适用税率也会较高。如果企业在设计薪酬结构时，估计其全年的总收入，大致一半放到工资里按月均
6、衡发放、另一半放到年终奖里发放，其全年的收入就被分解为工资和年终奖两大部分单独纳税，而且每部分收入都可以除以 12 个月，按照月工资或月奖金水平确定适用税率，这样分配一定能降低中高收入者的适用税率。 所不同的是，工资每月计税时均能扣除速算扣除数，适用的是超额累进税率，税负轻；而年终奖虽然按照平均每月奖金确定适用税率，但计税时只能扣除一个速算扣除数，相当于采用的是全额累进税率，税负重，所以，将职工一年的收入在工资和年终奖之间进行分配时，从少缴税的角度出发，应使年终奖适用的税率低于或等于月工资适用的税率。 4（五）发放季度奖、半年奖的节税策略 按照国税发20059 号文的规定，雇员取得除全年一次性
7、奖金以外的其它各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 如果将季度奖、半年奖与发放当月的工资合并纳税，可能会导致适用税率的提高，增加个人的税收负担。但是，由于工资薪金适用的七级累进税率表中每一等级都包含一定区间的月应纳税所得额，有的区间的上限与下限的差额还很大，所以，月工资加上季度奖和半年奖后确定的月应纳税所得额只要还在原来的区间内，就不会提高适用税率，这样发放季度奖和半年奖仍可实现税负最小化。 为了使员工全年的收入承担最低的税负，企业发放季度奖和半年奖时，先将预计年收入在工资和年终奖之间进行恰当的分配，确定月工资的适用税率。然后，在分配的工资额内部进行月工资与季度奖、半年奖的分配，具体方法是适度少发月工资，将少发的月工资以季度奖、半年奖的形式发放，但要保证发放季度奖、半年奖当月的适用税率不会提高。依法纳税是我们每个公民应尽的义务，让我们通过学法、懂法和合理筹划来降低税负从而增加我们的可支配纯收入。让我们露天煤业每名员工都能成为企业和个人利益均最大化的富裕员工。
