1、内部控制三习题 第一 章 内部控制 概述（ 概念、含义、意义 ） 预习题： 1、何为内部控制，如何理解其含义 ？ 2、内部控制对企业有何重要意义 ？ 3、内部控制是如何产生和发展的 ？ 4、根据内部控制框架解释内部控制的三层次、三环节。 练习题： 一、单项选择题 1、 相互牵制是以（ ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A、 职责分工 B、 事务分管 C、 作业程序 D、 授权批准 2、 ( )是对企业控制的建立和 实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制
2、方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A、 控制环境 B、 会计系统 C、 控制程序 D、 控制活动 3、 ( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A、 授权批准控制 B、 会计系统控制 C、 组织结构控制 D、 内部报告控制 二、多项选择题 1、 内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（ ）特 征。 A、 主体是单位内部人员 B、 客体是单位内部的经济活动 C、 手段和方法多种多样 D、 属于单位内部的管理 2、 建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（ ）。 A、 合法性原则 B、 全面性原则 C
3、、 重要性原则 D、 有效性原则 3、 内部控制规范体系一般包括（ ） 。 A、 基本规范 B、 具体规范 C、 授权批准 D、 应用指南 4、 建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（ ）。 A、 注重选择关键控制点 B、 以预防为主、查处为辅 C、 注重相互牵制 D、 设立补救措施 5、 不相容职务之间应实行分离 ,其中会计记录应与( )相分离。 A、 会计监督 B、 业务经办 C、 财产保管 D、 预算编制 三、判断题 （ ） 1、 具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。 （ ） 2、 应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定
4、的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。 （ ） 3、 内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。 四、问答题 1、从内部控制和风险管理的必要性角度分析公司为何拆散杜拉拉和王伟 ？ 2、从内部控制的概念来分析老巨人的破产和新巨人的成功原因 ？ 3、内部控制理论和实务的发展经历了哪几个主要阶段，各阶段具有哪些控制思想 ？ 五 、案例分析 巨人集团的兴衰史 1989 年 8 月，在深圳大学软件科学管理系硕士毕业的史玉柱和三个伙伴，用借来的 4000 元钱承包了天津大学深圳科技工贸发展公司电脑部，并用手头仅有的 4000 元钱在计算机世界利用先打广告后付
5、款的方式做 了 8400 元的广告，将其开发的 M-6401 桌面排版印刷系统推向市场。广告打出后 13 天，史玉柱的银行账户第一次收到三笔汇款共 15820元。巨人事业由此起步。到 9 月下旬，史玉柱将收到的款项全部再次投入广告。 4 个月后， M 6401 的销售额一举突破百万大关，从而奠定了巨人集团创业的基石。 1991 年 4 月，珠海巨人新技术公司注册成立，公司共 15人，注册资金 200 万元，史玉柱任总经理。 8 月，史玉柱投资 80 万元，组织 10 多个专家开发出 M 6401 汉卡上市。 11月，公司员工增加到 30 人， M 6401 汉卡销售量跃居全国同类产 品之首，获
6、纯利达 1000 万元。 1992 年 7 月，巨人公司实行战略转移，将管理机构和开发基地由深圳迁往珠海。 9月，巨人公司升为珠海巨人高科技集团公司，注册资金 1、19 亿元。史玉柱任总裁，公司员工发展到 100 人。 12 月底，巨人集团主推的 M 一 6401 汉卡年销售量 2、 8 万套，销售产值共 1、 6 亿元，实现纯利 3500 万元，年发展速度达 500。 1993 年 1 月，巨人集团在北京、深圳、上海、成都、西安、武汉、沈阳、香港成立了 8 家全资子公司，员工增至 190人。 12 月，巨人集团发展到 290 人，在全国各地成立了 38家全资子公司。 集团在一年之内推出中文手
7、写电脑、中文笔记本电脑、巨人传真卡、巨人中文电子收款机、巨人钻石财务软件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等产品。同年，巨人实现销售额 3 亿元，利税 4600 万元，成为中国极具实力的计算机企业。 由于国际电脑公司的进入，电脑业于 1993 年步入低谷，巨人集团也受到重创。 1993、 1994 年，全国兴起房地产和生物保健品热，为寻找新的产业支柱，巨人集团开始迈向多元化经营之路 -计算机、生物工程和房地产。在 1993 年开始的生物工程刚刚打开局面但尚未巩固的情况下，巨人集团毅然向房地产这一完全陌生的领域发起 了进军。欲想在房地产业中大展宏图的巨人集团一改初衷，拟建的巨人科技大厦设计一变再变，楼层
8、节节拔高，从最初的 18 层一直涨到 70 层，投资也从 2 亿元涨到 12 亿元， 1994 年 2 月破土动工，气魄越来越大。对于当时仅有 1 亿资产规模的巨人集团来说，单凭巨人集团的实力，根本无法承受这项浩大的工程。 分析集团存在的问题，并提出对策。 复习题： 1、什么是内部控制，请你举一个身边或案例中的实例来予以说明。 2、 案例讨论：从内部控制的含义分析郑百文事件给我们的启示。 郑百文事件 曾被誉为中国“国企改革一面红旗”的郑州百文股份有限公司（简称“郑百文 ” ）在中国证券行业经历了两次“声名大噪”：第一次是作为国企的 “先进典型 “隆重上市，第二次是作为“世界上最烂的垃圾股 ”
9、而差点成为中国首家破产的上市企业。 郑百文的前身是一个国有百货文化用品批发站。郑百文曾经自称： 1986 到 1996 年的 10 年间，它的销售收入增长45 倍， 1996 年实现年销售收入 41 亿元人民币（约 8 亿 5400万新元）， 1997 年它主营业务规模和资产收益率等指标在深圳和上海上市的所有商业公司中都排序第一，进入了中国国内上市企业 100 强。 郑百文上市后红极一时，成为当地企业界耀眼的 改革新星和率先建立现代企业制度的典型。各级领导频频造访，各种荣誉纷至沓来。河南省有关部门把它定为全省商业企业学习的榜样。公司领导也相继获得全国劳动模范、全国优秀企业家等一系列殊荣。 然而
10、，在被推举为改革典型的第二年，郑百文就在中国股市创下每股净亏 2.54 元人民币（约 5 角 2 分新元）的最高纪录，而上一年它还宣称每股盈利 0.448 元人民币。 1999年，郑百文一年亏掉人民币 9.8 亿元，再创上海和深圳股市亏损之最。 郑百文事件的主要原因在于内部控制不完善。主要表现在： 1.控制环境失败：治理结构极不完善（第一大股东放 弃监督权）、管理理念混乱（重经营、轻管理；重资本经营，轻风险防范）、经营方针失误（大生产、大市场、大流通）、决策随意（投资参股郑州中意鞋业公司，建设分公司）、业绩评价与激励政策不当（重销售轻回款）。 2.风险意识薄弱：盲目扩张（收购郑州灯泡厂、兼并郑
11、州化工厂）、信用销售（郑百文、长虹、建行三角信用关系）。 3.内部监督虚无：没有内部审计、独立董事没有发挥作用。 4.信息系统失真：会计处理不规范（比如 1998 年 CPA 审计报告称其家电分公司会计核算方法具有较大随意性）、账目混乱（ 1998、 1999 年被 CPA 拒绝 出具审计意见）、造假账（ 2001 年虚增利润 1908 万元）。 第二 章 内部控制 基本理论（ 产生、 发展、框架 ） 预习题： 1、内部控制的要素有哪些，你赞同几要素说，为什么 ？ 2、内部控制存在哪些局限性 ？ 我们应该如何防范因为这些局限性导致的企业风险 ？ 3、搜索有关三鹿奶粉三聚氰胺事件，从内部控制要素
12、的角度加以分析。 4、 搜索苹果公司的相关资料，从内部控制要素的角度分析其取得成功的原因 ？ 5、 何为内部控制环境，内部环境包含哪些内容 ？ 6、 何谓企业的组织架构 ？ 它分为哪几个层面 ？ 练习题： 一、问答题 1、试分析 朝阳区青少年活动中心原女会计郭萍的工资舞弊案造成的原因，分析活动中心的内部控制存在哪些问题 ？ 2、 何为内部牵制 ？ 这种方法现在还管用吗，请举例说明。 3、内部控制经历了那几个发展阶段，各阶段的主要思想是什么 4、内部控制的要素是什么，请谈谈对五要素说和八要素说的理解。 5、内部控制有哪些局限性 ？ 二、案例 讨论 题 复习题： 1、请解释内部控制的会计理论、控制
13、论、组织行为学理论、代理理论及权变理论的主要思想，分析其对内部控制有何影响。 2、 谈谈你对内部控制框架中的三层次、三部分的理解。 3、 内部控制的产生发展经 历了哪几个阶段，其各自的主要思想是什么 ？ 4、 何为内部控制的代理理论 5、 内部控制的三层次三环节的具体含义是什么 ？ 第三章 内部控制 要素 （内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督） 预习题： 1、 内部环境包含哪些内容，它对企业内部控制有何意义？ 2、 企业风险评估的一般步骤和常用方法有哪些 ？ 3、 影响企业风险的因素有哪些，对企业的经营可能会带来哪些影响 ？ 4、 如何保证内部沟通和外部沟通的有效性 ？ 5、 什么
14、是日常监督和专项监督，二者有何联系 ？ 6、 何谓授权控制 ？ 如何建立授权管理体系 ？ 练习题 ： 一、思考题 1、 控制环境包括哪些内 容 ？ 2、 从伊利股份 郑俊怀案件谈公司治理结构对企业的重要作用。 3、 阐述健全的内部控制组织结构。 4、 识别企业内部风险和外部风险应当关注哪些因素 ？ 5、 如何保证有效的内部沟通与外部沟通？ 二、案例分析题 安然事件 “始末 2001 年 12 月 2 日，世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达 498 亿美元的美国安然公司（ Enron Corp.）突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌，在美国朝野引起极大震动，其原因及影响更为令人深思。 安然公司成立于 1985 年，其前身是休斯敦天然气公司（ Houston Natural Gas）。 20 世纪 80 年代末之前，作为一家区域性天然气管道经营商，其主业是维护和操作横跨北美的天然气与石油输送管网络。 80 年代末，随着美国政府对能源市场管制的解除，在价格波动给人们创造能源交易商机的同时，也增加了许多能源
