1、1浅谈企业财务质量分析【摘要】公司的财务质量历来是有关方面非常关注的问题，有效评价公司财务质量也是业界的共同愿望。改革开放以来，市场经济给我国财务质量分析的改进创造了良好的外部环境，财务质量分析取得了巨大的进展，但仍然存在许多问题。本文论述了企业财务质量分析的内容和方法，然后针对目前我国企业财务质量分析的局限性提出了相应的改进建议。 【关键词】财务质量 财务质量分析 局限性 改进建议 一、财务质量分析概述 财务质量分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供
2、重要的财务信息。财务质量分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。 二、财务质量分析方法 了解企业状况，首先要对企业的总体概况进行浏览，主要应关注以下几方面：第一，了解企业所处的行业及生产经营特点，因为这在很大程度上决定了企业的资产结构、收入的确认方式、费用结构、盈利水平及现金流量的特征等。此外，还可以为企业财务状况在行业间的比较奠定基础；第二，了解企业的主要股东，尤其是控制性股东，可以使分析2者掌握分析对象的股东“背景”或“后盾” 。应特别注意企业控制性股东的变化情况，企业所从事的产业结构、产品结构的发展变化情况，企业组织结构的变化情况等；第四
3、，了解企业高级管理人员的结构及其变化情况。 三、我国财务质量分析的局限性 财务报表的数据是财务质量分析的主要依据，资产负债表、损益表、现金流量表等各种会计报表及其附表和附注是财务分析的起点。目前财务报表本身具有以下局限：财务报表以原始成本为基础，缺乏时效性；没有考虑通货膨胀等因素和物价的变动，其数据隐含着资产超值或贬值的风险；财务报表数据未考虑期初到期末之间的变化数据以及全年不规则变化的数据，使数据之间的科学比较产生一定的困难；资产负债表与损益表所反映的时间概念不同，以比率的形式将两表的数据进行比较，其可比性的程度不一致；当前我国的会计报表尚未对人力资源内容进行分析评价，而这些内容对决策具有重
4、大的参考价值。 第一，财务质量分析的基本方法有比率分析法和比较分析法两类，无论是何种方法，均是对企业过去的经济情况所进行的反映。第二，就比较分析法而言，可比性是比较分析法的灵魂，也就是说，只有具有可比性的指标采用比较分析法才有价值，而由于报表数据的局限，不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性，从这个意义上说，比较分析法的运用必然存在局限。第三，对企业的会计处理方法等会计政策的选择，会影响会计方法的使用。 四、完善财务质量分析的若干建议 3提高财务报告信息的质量首先应建立、健全上市公司内部控制监督管理机构，从机制上防范公司管理层的“逆向选择”和“道德风险” 。具体如下：上市公司董事会应设
5、立主要独立董事组成并担任负责人的审计委员会，全面负责与公司有关的审计事宜，通过审计委员会持续检查公司的财务信息披露和财务内部控制，保证公司采取报告过程的完整性和准确性，从而促进信息披露质量的提高；推行职务不兼容制度，减少董事会与高层管理人员的交叉任职，使董事会的职权能够得到有效的保证；建立监事会并保证其独立地位，提高监事会的监督功能，监事应具备法律、财务、会计等方面的专业知识或工作经验，能够独立有效地行使监督权；完善内审机制，提升内审人员地位，立法保障企业内审人员的工作权，并建立企业内部审计与证券监督管理部门之间的通报机制。 国家在 2007 年颁布了新的会计准则，新会计准则的颁布将对我国财务
6、报告信息质量的提高发挥重要的作用，其他的法规也在不断的完善中。在完善中要注意保持各项有关会计的法律、制度的一致性；对新出现的不确定的经济交易和会计事项尽早出台配套法规；证监会要加强对信息披露的监管力度，进一步完善信息披露的格式与内容，以充分披露财务信息外的其他决策所需信息，尽可能传达出上市公司真实的价值与风险。现行的企业财务质量分析在众多方面都不能适应社会主义市场经济发展的需要。因此必须在不断的深化改革中去完善，这是大势所趋。 首先，确定企业所处产业的经济特征，是有效进行财务质量分析的第一步。产业经济特征的确定，一方面为理解财务报表数据的经济意义4提供了一个“航标” ；另一方面又缩短了财务相关
7、指标与治理决策之间的距离，从而使得财务分析的信息对治理决策变得更加有意义。 其次，还要确定企业为增强竞争优势而采取的战略。影响企业战略的主要因素包括地区和产业的多元化、产品和服务特征等，有效的财务分析应当是建立在对企业战略的理解基础之上的。财务分析与企业战略有着密切的联系，企业战略是财务分析人员在财务分析中为治理决策做出相关评价的具体指南。离开企业战略，财务分析会迷失方向，也不可能真正帮助治理决策者做出科学的结论。因此，为了理解一个企业的战略，财务分析人员不仅要认真地看其战略计划，还要考察其实施计划的各种具体的行动。此外，对竞争企业之间战略的比较也是必不可少的。 参考文献： 1张新民，王秀丽.企业财务报告分析J.高等教育出版社，2005. 2刘红敏.新会计制度下的财务分析J.现代商业，2008， （12）. 3古劲，松晓芳.公司财务质量分析方法研究J.北方经济，2006， （20）.
