1、1浅探建筑施工企业的内部控制与风险管理摘要：随着我国进入 WTO，国内企业将会面临更大的环境变化和生存风险。建筑施工企业与其它企业具有不同的生产经营特点，如果内部财务控制问题得不到很好的解决，必然会影响建筑企业的发展。每个企业都应该认真分析并识别出自身存在的风险，且找出企业应该如何应对管理风险的方法，从而建立起行之有效的内控体系。 关键词：建筑施工企业；内部控制；风险管理 随着我国进入 WTO，国内企业将会面临更大的环境变化和生存风险。每个企业都应该认真分析并识别出自身存在的风险，建立一个风险数据库，要分析风险的重要性程度、评估风险发生的可能性或频率、并且找出企业应该如何应对管理风险的方法。我
2、们可以将控制的重点转到那些重要业务流程和重要会计科目中去，建立风险评估制度，并且在制度中要明确评估风险的方法，并且应该根据企业环境的变化不断更新风险。 对企业而言，建立健全内部控制制度是一个渐进的过程，我们应当建立起内部控制评价体现来，随时应该关注：现有流程中的控制措施是否全面涵盖了风险，这些控制措施设计是否合理，是否形成了充分的控制证据，这些控制措施是否在相关规章制度中予以体现。我们应该根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内控制度。只有不断进行自我评估和改进，才能建立起行之有效的内控体系。 21 财务风险的类型 1.1 筹资风险。是指借入资金而增加丧失偿债能力
3、的可能；是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性 1.2 投资风险。是指由于不确定因素的影响，导致投资项目不能达到预期效益，从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险； 1.3 经营风险。又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动 1.4 流动性风险。是指企业资产不能正常和确定性地转移现金或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。 2 财务风险的形成原因 2.1 外在宏观环境的变化。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境多样化可能为企业带来
4、某种机会，也可能使企业面临某种威胁，而给企业理财带来困难。目前，我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境的适应能力和应变能力，具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。 2.2 财务失策。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，许多企业的财务决策都存在经验决策及主观决策现象，家长制、一言堂3的工作作风在企业的管理中仍然普遍存在。由此导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。 2.3 企业内部财务关系不明。这是企业产生财务风险
5、的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。这主要存在于一些上市公司的财务关系中，很多集团公司母公司与子公司的财务关系十分混乱，资金使用没有有效的监督与控制。 3 如何加强建筑施工企业财务活动的风险控制 3.1 企业筹集资金的主要目的是为了扩大生产经营规模，提高经济效益，投资项目若不能达到预期效益，从而影响企业获利水平和偿债能力的风险。如果企业决策正确、管理有效，就可以实现其经营目标。在筹资过程中，企业管理者拓展投资渠道，必须谨慎，应着重进行对外投资
6、决策控制与分析，对重大投资项目进行可行性研究。盲目投资，没有进行事前周密的财务分析和市场调研是造成失误的原因，从企业经济利益出发，对经济活动的正确性、合理性、合法性和有效性进行全面的监督，并分析不同渠道资金的成本以及对公司经营的影响。 3.2 资金回收风险控制。对于财务状况和资信状况好的客户，采取赊销的方式，控制一定的信用额度，采取分期收款、商业汇票等风险较小的结算方式。其次，对于可能发生坏帐损失，应提取坏帐准备，以减少本期虚增利润，防范资金回收风险。分配风险的防范与控制。企业必须制定合理的收益分配政策，向投资者传达正面有利的信息，树立企业良4好形象，塑造投资者信心，以利于企业价值的提升。外汇风险的防范与控制。主要包括融资环节、进出口贸易结算环节汇率风险管理问题。以进口环节为例，当预期美元在一定期间内持续贬值时，对于远期付汇的美元信用证业务采取风险敞口措施，充分享受美元贬值带来的以美元为结算币种的进口采购成本的降低。 3.3 收益分配风险控制。收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息。留存收益是扩大规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，两者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩张速度快，销售与生产规模高速发展，需要添置大量资产，税后利润应大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于一定水平，就可能影响企业股票价格，由此形成企业收益分配上的风险。
