1、1中小企业建立企业年金的动力机制探讨【摘要】企业年金就是由企业和员工共同出资形成的职工补充养老基金，具有抵抗老龄化风险作用，旨在保证老年人的经济安全。但是，通过对整个年金市场的分析可以看到大型国有企业和中小企业存在较大差异，中小企业的年金制度受自身条件和制度制约发展缓慢，与建立完善的养老保障三支柱模式目标不相符合，所以必须采取有效措施，推动企业年金发展，尤其是中小型企业年金制度的完善。 【关键词】中小企业，企业年金，动力机制 一、中小企业年金发展现状 虽然各方预测我国企业年金前景广阔，特别是中小企业将会在企业年金市场上占据重要地位，但是，就目前来说，很多中小企业受到专业能力、精力和财力限制，很
2、难为职工建立企业年金计划，我国中小企业年金市场发展一直“冷门” ，在养老保险体系甚至仅企业年金市场的比例很不乐观。从规模上来说，目前中小企业年金基金积累所占比例过低，据社科院世界社保研究中心主任郑秉文此前的调研数据显示目前中小企业建立的企业年金基金，在全国企业年金基金总规模中占比非常小，缴费人数也比较少；覆盖范围过小，只有很小比例的中小企业建立了企业年金计划，据相关统计数据显示，截至 2012 年底，共有 48 项集合计划、180 个组合，参加的企业共有 15815 家，参加的职工总数为 1922287 名；发展不平衡，在企业效益好的行业发展比较好，在沿海发达地区发展比2较好，而为数众多的内陆
3、企业和多数行业发展举步维艰。所以发展中小企业年金是当前发展企业年金的重点任务。 二、发展中小企业年金的基本要求 针对中小企业数量众多、员工流动性大、经营不稳定的特点，通过比较分析和参考借鉴，对建立中小企业年金计划要达到的基本要求总结如下：（1）方便参与，这要求建立和参与年金计划时，管理人要提供标准流程、标准化服务和标准合同，尽量简化加入计划条件、年金计划运营管理中的各项手续等。 （2）安全高效。为参加计划的企业和员工提供透明、高效、诚信的企业年金管理服务。 （3）收益较高。充分发挥年金基金集中管理的规模优势，积极进行投资工具的选择与组合资产配置，尽量分散投资风险，提高基金的投资收益为中小企业和
4、员工服务。 （4）建立和运营成本低。降低众多小企业和员工参加的门槛。 （5）灵活可转移接续。为劳动力的自由流动提供条件。 三、发展中小企业年金的动力机制 （一）出台专门针对中小企业参加年金计划的税收优惠政策 给建立年金计划的企业以税收优惠政策推动，是国际通行的做法。我国现行法规中没有专门针对中小企业年金计划的税惠政策。为破解中小企业年金发展困局，当前需要尽快修订完善年金计划税惠政策，明确个人缴费部分的税惠模式和优惠比例，比照国际经验，为中小企业建立年金提供更加优惠的税收政策。只有政策更加优惠，为集合年金业务创造更有利的税惠环境，中小企业才能在缴纳基本养老保险费用的基础上，既有积极性又有能力参加
5、企业年金计划，中小企业集合年金市场才能快3速发展。 （二）降低基本养老保险费率，为发展企业年金留出更多空间 目前我国参加基本养老保险按照缴费工资的 28%缴存，其中企业缴20%，个人缴纳 8%，再考虑到医疗等保险的缴费，综合缴费率是比较高的，这限制了企业年金的发展空间，致使负担企业年金的能力下降，成为企业年金在多数中小企业得不到发展的重要原因之一。基本养老保险的高缴费率对企业年金计划的挤出效应十分明显。在企业年金计划缺乏的情况下，基本养老保险独自支撑养老责任的风险较大。为了改善这种境况，政府可以合理定位基本养老保险与企业年金计划间的责任分工，降低缴费标准，逐渐缩小基本养老保险承载的养老责任，给
6、中小企业留出发展年金计划的空间。 （三）降低中小企业年金基金的运营成本 需要尽快出台集合年金投资管理方面的具体规定，鼓励专业的基金管理机构专门为中小企业年金计划设计针对性的年金基金产品的投资服务，以服务于单个中小企业年金计划资金量规模小、业务量频繁、涉及面广的特点。通过制度调整和产品设计，以集合计划产品的方式以提高效率，最大可能地降低投资运行成本。 （四）建立中小企业年金基金的担保机制 中小企业的一大特点是生存期限较短，这与它们经营过程中实力较弱、抵抗风险的能力差、破产的风险较大是相对应的。中小企业在发展中面临困境，或者破产倒闭后，随时都可能退出集合年金计划。与此同时，集合年金基金的投资管理也
7、面临市场风险。一旦投资损失较大，集4合年金计划可能会停止运行，这会损害到广大员工飞切身利益。员工不仅得不到企业所交纳的部分年金，而且个人交纳的年金部分也可能面临着损失。这不仅关系到数目众多的中小企业员工切身利益，而且也关系到社会的公平与稳定。为防止集合年金计划可能带来的负面事件发生，有必要建立年金计划再保险，给集合年金计划提供担保服务，以确保集合年金计划中的受益人在年金计划投资运营遭受巨大损失时，能够得到一定程度的补偿。这也从一个侧面反映出完善社会保障机制的重要意义所在。 （五）建立中小企业缴费与经营绩效挂钩的联动机制 在基本养老保险合理定位基础上，中小企业建立健全相应的企业年金具有重要的管理
8、学意义。整合账户基金推动着企业年金的发展和完善，无论从制度设计还是应用操作上，都赋予企业年金更加重要的角色，除基本养老金之外，由企业自主安排设计的企业年金制度，使企业担负的缴费水平更具有弹性。因为现实中缴费的弹性和灵活性更适合于中小型企业建立企业年金，这是中小型企业的经营的不稳定性特性决定的，可以在业绩较好的月份缴费更多，以减轻业绩较差月份的压力，这种联动机制的操作可行，对员工本人具有一定的激励作用。 参考文献： 1牛海，汤建光.我国企业年金发展面临的难题研究J.经济问题探索，2011（2） 2牛海.中小企业年金的重要作用及发展路径分析J.兰州学刊，2010（11） 53牛海.亚太国家经验对我国发展中小企业年金启示J.企业经济，2010（4） 4王红.论发展我国中小企业的集合企业年金计划J.保险研究，2007（9）
