1、1本科毕业论文文献综述国际经济与贸易出口退税政策调整对浙江外贸出口的影响研究出口退税作为我国的一项财税政策，从1985年正式开始恢复实行以来，历经几次大调整，已成为我国税收制度体系中的重要组成部分和宏观调控手段。长期以来，出口退税政策对支持和鼓励我国外贸出口发展起着举足轻重的作用。近年来，出口退税政策在优化产业结构、调整商品结构以及优化资源配置方面发挥了重要的作用。由于国际金融危机爆发，我国外贸出口形势受到了严重影响，2008年我国先后三次提高出口退税率，到2009年6月，已经分批次七次调整出口退税政策。进入2010年，随着世界经济回暖和政策累积效应的显现，我国的经济形势有所改善，但是很难恢复
2、到原来的蓬勃发展状况。特别是外贸出口受到了严重的冲击，恢复起来需要时间。面对当前的经济形势，如何有效利用好出口退税这一政策来为我国的经济增长服务已经是摆在我们面前的一个迫切的问题。1国内学者对出口退税的研究郑桂环、史德信和汪寿阳（2004）研究了出口退税对外贸出口增长的贡献、出口退税额对出口总值的弹性系数、出口退税率与出口增长率之间的关系，得出的结论第一，1985一1996年，中国出口的年均指数增长率为155406，其中来自出口退税的贡献为988第二，出口退税额对出口总值具有正的弹性作用，弹性系数是07110/0，即出口退税额每增加L，将引起出口增长07左右第三，伴随着出口退税率的调整，出口增
3、长率一般会出现较大的同向波动。张伦俊、祝遵宏（2005）认为我国实行出口退税政策近20年来，出口退税在税收职能和宏观调控中发挥重要作用。税收尤其是出口退税成为促进出口贸易，拉动经济增长的重要因素。本文从税收影响出口贸易的机理出发，对税收、出口与经济增长关系进行了实证分析（协积回归），并对出口退税政策调整的影响等进行了讨论。金雪军、卢佳（2007）通过理论模型证实了汇率和出口退枕政策对出口总量有影响，且运用中国大陆地区20002004年的年度省际面板数据实证检验2发现了汇率和出口退税对出口的影响具有地区差异。平抑贫易顺差应该根据地区特点制定差异化的政策东部地区可以实施出口退税率进一步下调或者取消
4、出口退税政策，一方面减少顺差，另一方面促进产业结构升级中西部地区出口本身受人民币升值影响较大，为保护当地产业发展，不宜再采取下调和取消出口退税政策。程晨、曾凡银（2008）以黄山为例，从2007年7月1日起,我国调整了2,831项商品退税政策,约占海关税则中商品总数的37。黄山市出口产品中资源加工及生态、农林等产品占了很大比重,主要依靠价格竞争,调整能力有限。出口退税政策的变更,对黄山市的出口贸易形成一定的影响。应摒弃“重商主义”那种出口是财富源泉的思维,加快经济发展方式转变,提升经济发展水平,推进经济结构调整,突出优势产业与特色产业,加强企业管理和技术升级,推进黄山市出口贸易整体上台阶。魏澄
5、荣、全毅（2008）认为2006年和2007年我国大幅度下调出口退税率,给福建省外贸出口和行业发展带来了明显的影响。福建省企业要根据出口退税政策调整导向,顺势而为,适时地调整产品结构充分挖掘企业内部空间,降低成本和费用通过提高产品的附加值来提高出口商品的销售价格,增强国际议价能力同时积极拓展国内外市场,发展多种贸易形式。林吉双、陈娜娜（2008）利用广东省19852007年的年度数据，运用协整和误差修正模型等计量方法，对广东省出口贸易的影响因素进行实证分析。结论表明，广东省进口额、实际利用外商投资额、贸易伙伴GDP和出口退税额之间存在长期协整关系，并且这几个因素都对广东省的出口有着显著的促进作
6、用，其中出口退税政策对广东省的出口影响最为显著；从误差修正模型结果来看，短期内这几个因素的变动也显著影响广东省出口的变动，误差修正项系数为03752，表明短期波动偏离长期均衡时，将以03752的调整力度将非均衡状态拉回到均衡状态。王晓雷（2008）认为2006年和2007年政府对出口退税政策的调整,实际上是对传统出口退税政策的反向操作,从目前的实施效果来看,已经初步实现了调整的政策目标,既有效地抑制了出口的过快增长,又显著地提升了出口产业结构。但是,由于国际国内经济环境的变化,未来出口退税政策调整的重心应该是通过差别出口退税率的实行提升和优化出口产业结构。本文运用来自商务部、3国家外汇管理局和
7、国家税务总局的相关数据,对我国出口退税政策调整前后的出口规模和出口结构的变化进行比较分析,以检验出口退税政策调整的效率,并根据国际国内经济金融环境的变化,对我国出口退税政策的进一步改革提出了有益建议。樊琦（2009）基于不同技术程度行业考察了2001年1月至2008年8月我国出口退税政策对出口商品结构影响的实际效应。研究得出了以下结论（1）出口退税政策对我国出口商品结构中初级产品行业和劳动密集型行业出口影响十分显著，对高新技术行业影响不显著或影响较小。（2）出口退税政策与我国出口商品结构中初级产品行业和劳动密集型行业出口比重呈显著正相关，与高新技术行业的相关性不明确。（3）出口退税政策对我国出
8、口商品结构中初级产品行业和劳动密集型行业出口影响比高新技术行业更明显。针对以上结论本文提出两点建议第一，从优化我国出口商品结构的角度看，我国出口商品结构调整应主要针对初级产品行业和劳动密集型行业进行，效果会更加明显。第二，在失业率较高时期可以通过提高劳动密集型行业出口退税率来增加就业。王志强、陈阳生（2009）首先对出口退税率调整对我国外贸出口的影响进行了单变量实证分析。在此基础上，又对出口退税、汇率、价格、GDP等因素变动对外贸出口的影响进行了多元回归分析，结论为出口退税额、汇率、价格、GDP变动1，分别会引起外贸出口额产生0311、0334、0755和0986的变动。裴长洪、赵京桥（200
9、9）认为不应把出口退税作为从整体上挽救外贸出口下滑趋势的基本手段，这既有财政负担的原因，也有出口退税政策目标合理定位的原因。出口退税政策应更多体现转变外贸出口增长方式的要求，而不应单纯作为刺激出口的政策工具。当前我国药促进出口增长，除调整出口退税政策外，还应更多地利用汇率、贸易融资等手段。向洪金、赖明勇（2010）通过将出口退税政策变量纳入全球模拟GSIM模型,从产业层面和全球视角对出口退税政策通过价格机制影响有关国家的生产、进出口贸易流量、生产者与消费者福利等经济活动进行理论分析。并基于2007年全球纺织品生产与贸易数据,对我国纺织品出口退税政策的主要经济效应进行了模拟分析。结果表明,提高纺
10、织品出口退税率将使我国纺织品的产出、出口以及行业生产者的福利都有所增加,而纺织品内销量有所减少以及消费者的福4利受损。江霞、李广伟（2010）在建立向量自回归模型（VAR）的基础上进行协整分析，考察出口退税对出口的激励作用，并分析其与外部需求对中国出口作用的差异，同时利用脉冲响应函数与方差分解探讨其中的动态特征。研究结果显示，出口退税、外部需求和出口之间存在长期均衡的关系，以弹性系数来看出口退税对出口的长期促进作用低于外部需求。脉冲响应函数与方差分解的结果表明，就短期而言出口退税的激励作用较为显著，而长期来看则外部需求对出口的影响力较大。针对上述结论文章给出了相应的政策建议。陈兆春、新疆财经（
11、2011）通过将我国出口退税政策的调整划分成五个阶段，对我国出口退税政策的调整、出口退税政策存在的问题进行了分析,从而提出了完善我国出口退税政策的建议一要提高出口退税政策的稳定性和运用效率；二要加强出口退税管理；三要实行弹性的出口退税率制度；四要加强立法,建立出口退税制度法律体系。杨茜（2011）就2004年出口退税政策调整对东部十省市高新技术产品出口的影响进行了分析。首先，从出口退税政策实施前后的情况对出口退税政策调整的效果进行了描述性分析。其次，引入高新技术产品出口力度概念，利用1998年2008年的数据，引入虚拟变量D反映出口退税政策的调整，选用两线段模型，分析了东部十省市高新技术产品出
12、口额和高新技术产品产值的相关性。结果表明，高新技术产品出口额和高新技术产品产值之间呈现正向相关关系，且从整体上来看，2004年出口退税政策的调整促进了东部地区高新技术产品的出口。刘崇献（2011）从国内流通成本高、贸易壁垒多、出口退税政策等方面，分析了我国出口的商品在国外比国内廉价的原因，认为这种现象的持续会恶化我国贸易条件，降低我国社会福利水平，导致更多的贸易摩擦，影响我国外贸发展潜力和发展方式转变，阻碍我国经济发展方式转变。应通过发展现代服务业，减轻和消除国内贸易壁垒，降低流通成本提高居民收入分配比例，提高就业水平，提升内需驱动经济增长的能力加强政府和行业协会的引导和服务，促进外贸产业升级
13、或区域转移等努力，扭转和消除这种不良势态。2国外学者对出口退税的研究威廉配第在赋税论（1662）和政治算术（1672）中阐述了重复征5税和流转税由消费者负担的问题，认为出口商品不应该课征消费税，而用其交换得来的将要在本国被消费的进口货物就一定要课征消费税。大卫李嘉图在政治经济学及赋税原理一书中认为，某个国家如果对其享有特殊便利的生产条件的效率高于别国的某些输出品课税，这种税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者来负担。因此，从税收方面来看，对出口产品征税是进口国消费者负担的，既不公平又不合理。从而引申出的必然结论是，出口退税是必要的。ANNSACCOMANO
14、2003和BERNARDETTESSTODOMINGO2004等，针对针对中国2004年前后的出口退税改革，以出口退税政策的目标定位和政策的调整趋势等为研究方向，进行定性分析，通过研究中国的出口退税政策发表了不同见解。最后，大部分学者普遍认为中国出口退税政策的调整是有利于中国对外贸易发展的。亚当斯密（1974）指出“在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。这种奖励不会驱使大部分资本违反自然趋势转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其它用途去。这种奖励不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用”。可见，亚当斯密提出的出口退税思想是从
15、有利于促进商品出口和自由贸易的目的来考虑的。在他看来，出口退税不会干扰“看不见的手”的作用，并且有利于自由贸易的开展。3总结从总体上来看，我国学者对于出口退税经济效应的实证分析，主要是通过计量软件进行分析研究的。首先，根据学者们所处时期的不同，所选取的数据不同，得出的结论存在一些差异，但是研究的方向性和结论的趋势性是一致的。其次，由于学者们的研究内容和研究方向的不同，模型中选取的变量也存在着差异，有的将出口退税作为内生变量进行研究，有的将出口退税作为外生变量进行研究。但不变的是出口退税在建立的经济模型体系中发挥着重要的作用，出口退税作为学者们的一个重要的研究对象，作为一个重要的变量运用到模型体
16、系中来展开研究。6参考文献1陈兆春对我国出口退税政策调整的思考J新疆财经2011，32向洪金、赖明勇全球化背景下我国出口退税政策的经济效应J数量经济技术经济研究2010，103杨茜出口退税政策调整对高新技术产品出口的影响基于东部十省市的分析J中央财经大学山东轻工业学院学报2011，（5）4程晨、曾凡银出口退税政策调整对出口贸易的影响及对策以黄山市为例M安徽农业大学学报社会科学版2008，（3）5郑桂环、史德信、汪寿阳出口退税政策中国出口增长的影响分析J管理评论20046王志强、陈阳生出口退税政策调整对我国外贸出口影响的实证研究M研究与探索2009，（5）7裴长洪、赵京桥当前经济形势下对出口退税
17、政策的思考J研究与探索，2009，58金雪军、卢佳人民币升值、出口退税下调与我国地区出口增长基于大国经济的视角J财贸经济，2007，119魏澄荣、全毅出口退税调整对福建省外贸出口影响的实证分析J国际贸易问题，2008,510张伦俊、祝遵宏我国税收对出口贸易的影响分析兼谈出口退税政策调整的效应J国际贸易问题,2005,411樊琦出口退税政策与我国出口商品结构优化基于不同技术程度行业的研究J国际贸易问题，20091112刘崇献我国商品在国外比国内廉价的原因及对策分析J商业研究，2011,913江霞、李广伟出口退税对出口的激励作用分析基于VAR模型的实证检验J国际经贸探索，2010，（5）14林吉双、陈娜娜广东省出口贸易影响因素的实证分析J国际经贸探索，2009915王晓雷出口退税政策调整对出口规模与出口结构的影响J国际贸易，2008,716亚当斯密国民财富的性质和原因的研究M，北京商务印书馆，197469一7617ANNSACCOMANOCHINAMAYREVIESVATREFUNDSJJOURNALOFCOMMERCE2003918大卫李嘉图政治经济学及赋税原理M181719WILIIAMPETTY赋税论M1662
