1、1会计信息化对税务工作的促进作用【摘要】伴随着科技的发展，时代的进步，会计信息化已经逐步遍及社会经济生活的方方面面，本文着重阐述我国税务工作在与会计信息化接轨的过程中所存在的问题，以及如何完善改良，增强会计信息化对于税务工作的促进作用。 【关键字】会计信息化，税务，金税系统 一、前言 当今世界已经进入全面信息化时代，信息技术网络技术快速发展，无论是会计审计准则内部控制标准的贯彻实施，还是宏观经济决策与微观经营管理都更加依赖于企业单位的信息化基础，尤其对会计信息化提出了更高要求。会计信息化作为国家信息化战略的有机组成部分，既是完善国家信息化总体布局的重要环节和基础工程，也对提高全社会信息化水平有
2、着十分重要的促进作用。在信息技术时代背景下，会计只有与先进的信息技术手段相结合，才能充分发挥会计的管理职能，拓展会计的信息功能，实现会计信息的决策有用目标，提升会计在企事业单位和经济社会中的重要地位。2009 年，财政部发布了关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见 。当前，我国正在大力推进信息化工程建设，随着财政部会计信息化委员会及 XBRL 中国地区组织的成立，标志着我国会计信息化事业已经迈入一个新时代。 2011 年财政部在全国范围内开展了企业会计信息化问卷调查工作，2该课题主要对全国 38 个省、市、自治区的 9000 多家企业发放了调查问卷，并收回有效答卷 900 多份。这一工作的实
3、施，表明我国对于会计信息化工作越来越重视。在此时代背景下，如何借助会计信息化这一社会必然趋势，对税务工作做出有效的推动与促进，是本文探讨的重点。 二、会计信息化的涵义 会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机网络和通信为主的信息技术对其进行获取加工、传输、应用等处理，为企业经营管理，控制决策和社会运行管理提供充足与适时的信息。这一概念是 1999 年 4 月我国会计界人士在新形势下会计软件市场管理研讨会即会计信息理论专家座谈会上正式提出的，其本质是一个会计与信息技术相融合的动态发展过程，是会计行业顺应信息化发展对传统会计进行变革的必然结果。 会计信息化浪潮的掀起有着其必然的原因
4、： 经济全球化与需求多元化。 随着我国加入世界经济贸易合作组织，我国企业在全球范围内的业务不断增加，跨国企业、跨区域经营方式的不断扩展决定了必须要对不同地区间的分支机构的经营状况进行整合与分析。对于会计信息的需求也从二十世纪初简单的利润、成本等基础数据扩展到了包括偿债能力，资金周转率，盈利能力的多项数据。传统的手工记账方式要做到这两项必须需要大量的人力资源进行实时计算，显然已经不能满足企业的需要。经济机会有效期的缩短与经济风险的扩大。 3在以股权期货交易为代表的现代经济市场中， “商场如战场”这一句话变得前所未有的贴切，经济机会稍纵即逝，风险也在不断扩大，因为会计信息的滞后或是偏差而导致企业错
5、失良机甚至满盘皆输的案例屡见不鲜。快节奏的商业运行速度决定了企业必须依靠及时准确的会计信息来确保决策的正确性。 互联网时代的到来。 互联网的迅速普及催生了大量的新兴产业。以阿里巴巴、亚马逊、当当网为代表的电子商务行业迅速崛起，从交易洽谈到货币支付全部可以在网络上进行，企业所需要的只是一个铺设网络的办公地点和仓库，在国外发达国家甚至这样的办公场所都不是必须的，所有工作都可以由员工在家中完成。 基于以上原因，决定了现代商业过程中，会计工作必须达到高效、便捷、及时、全球同步这些要求，而这显然是传统手工记账方式所无法实现的，这就决定了会计信息化浪潮的掀起与不可逆转。 三、会计信息化对于税收工作的促进作
6、用 会计信息化对于我国税收工作的促进作用可以大致分为以下几个方面： （一）信息真实性。会计信息化将促使企业的全部会计处理工作通过专业软件完成，企业的账目全部可以通过软件反映。进行税收管理工作时，税务机关可以直接从企业的软件数据库中调取所需原始数据进行处理，以获取所需的信息。这一处理方式可以最大限度的保证税务机关所获取的信息是真实的。 4（二）工作高效性。在传统手工记账方式下，税务机关进行检查等相关工作时，必须从企业卷帙浩繁的纸质凭证中逐页翻取，以寻找所需的信息，不仅费时费力，而且极有可能出现疏漏，错过重要的疑点。这不仅对于税务机关而言是一项极大的负担，也会极大的影响企业的正常运营，尤其是使企业
7、的财务工作无法正常开展。在会计信息化的基础上，税务机关在进行检查时，可以先通过远程调取企业的会计信息数据库进行预分析，从中寻找可能出现问题的风险点，然后再有针对性的按照这些疑点深入企业调取纸质凭证进行实地核查。这样可以在很大程度上将工作环节前置到税务机关内部完成，减少对于企业的不便影响，更好地促进纳税服务。 （三）执法规范性。会计信息化条件下，税务机关在执法过程中会更多的强调数据的重要性，以会计信息数据作为执法的依据，减少自由裁量权的自由度，以此降低执法风险，推动税企和谐。同时，会计信息化将更多的工作置于网络环节完成，缓解了税收管理员下户核查的急迫性，既减少了对 企业的影响，更降低了税收管理员
8、因与纳税人过多的直接接触而产生的徇私的可能性。 四、影响税务工作的不利因素 但是，就目前我国的现状而言，想要充分发挥会计信息化的优势来推动税收工作的开展条件还并不成熟，大体在以下几个方面存在不足。 企业对于会计信息化工作的认识不足。 根据 2011 年财政部的问卷调查结果，从全国情况来看，企业会计信5息化工作由分管财务的高层领导负责的占 51%，由董事长或总经理负责的占 19%，由财务主管负责的占 13%，由分管信息的高层领导负责的占12%，由各部门成员组成的委员会占 2%，由信息主管负责的占 2%。而落实情况更是堪忧，落实程度在 81-100%的企业占 35%，落实程度在 61-80%的企业
9、占 37%，大约有 20%-30%的企业没有很好地落实规划。这一数据表明目前我国企业对于会计信息化工作还不够重视，导致会计信息化在我国的普及率尚处在一个较低的水平，这极大地限制了我国税收工作的展开。 缺乏统一的标准。 目前我国的会计软件种类繁多，常见的包括国内自助开发的用友，金蝶 K3，浪潮，国外的 oracle 软件等，但是这些软件所使用的数据模块，对接口径各不相同。被中国证监会选定为上市公司电子化披露的格式标准的 XBRL 更是没有得到重视。据调查显示，全国将近 80%的企业没有按XBRL 格式报送财务报告。大多数会计人员 XBRL 还不太了解。再从基础的数据编码标准来看，全国被调查企业采
10、用国际标准的为 6%，采用国家标准的为 38%，采用行业标准的为 20%，采用企业标准的为 16%，还有 21%的企业相关负责人不清楚自己企业会计信息系统的数据编码标准。标准的不统一导致企业的会计数据无法以一个统一的形式进行收集整理，不利于税收工作的进行。 相关专业人才的不足。 据调查，我国企业会计平均的在岗人数为 175，其中本科以下学历的人占到 53%，中高级以上职称的人只占 29%。而其中在岗会计又以中年及以上人群为主，这一人群对于新鲜事物的接受能力相对较弱，尤其是信6息技术操作能力缺乏，长期把持会计岗位严重延缓了我国会计信息化工作的进程。 相关政策的不完善。 企业对于会计信息化工作抱有
11、疑虑的一个重要原因是对于计算机数据信息的安全性持怀疑态度。较现实商业机密而言，我国对于网络安全尤其是商业机密网络安全的打击力度还相对较弱，企业担心过多的依赖于会计软件数据库会不利于企业的商业机密的安全性。 另一项原因则是会计信息化的成本过高，导致大量中小型企业不愿意实现会计信息化约 40%的企业反映会计信息化的成本，尤其是后续升级服务成本过高。产生这一情况主要是因为缺乏相关反垄断政策的出台，会计软件开发商凭借会计软件产品升级服务工作的独占性肆意定价导致成本居高不下。 （五） “账外账”问题。企业私设小金库，建立“账外账” “阴阳账”一直是税务机关长期以来不得不面对的一个问题。曾经有经验丰富的税
12、务干部这样描述：“现在发现的账外账都不是查出来的，都是盘问出来的。就那么几天的突击检查，但从账面根本看不出问题来。 ”大量的企业在经营过程中向不同的软件提供商购置了两套甚至更多的会计信息系统，一套用来登记对外的账目，剩下的用来登记对内的账目，遇到检查时就拿对外的账目应付过去。如何保证企业只能设立一套账目，是困扰税务机关等相关职能单位的一个大难题。 五、借助会计信息化推进税收工作的措施 增强教育。 7领导层的重视、支持是一个企业会计信息化成功的前提条件， 这需要相关管理部门和单位领导在国家大力推进管理信息化的宏观背景下提高认识， 积极参与。税务机关利用纳税辅导向纳税人宣传会计信息化的必要性与先进
13、性不仅仅是为了呼应财政部推动会计信息化的号召，更是为了促进税务工作更好的开展。首先， 要让纳税人从信息时代信息社会的角度出发， 进一步认识会计信息化的作用以及开展会计信息化的重要性和迫切性。作为决策者更要意识到自己既是会计信息化建设的负责人，也是会计信息化发展的直接受益人。其次， 要总结分析当前一些纳税人对会计信息化的片面性认识问题， 扭转其错误的认知。因此，加强培训和指导， 提高对会计信息化的认识， 是企业实施会计信息化建设的重要保证。 加强政策引导和完善法制建设。 想要推进我国会计信息化工作，必须要依靠完善的法制规范和合理的政策进行引导。针对目前会计信息化建设存在的问题以及会计信息化发展趋
14、势， 着重建立法律保障体系。从会计信息系统的开发、 使用、 维护、 数据安全等各个方面建立完善一套严密的法律法规。重拳出击，对于利用技术手段泄漏或窃取会计信息的行为进行严厉的打击。 加强企业会计信息化的安全措施， 一方面， 通过设立相关法规建立完善的会计信息化安全规章制度。对计算机开机密码、 用户密码、 访问控制进行严格设置， 对计算机的使用及网络建立访问审计机制。另一方面， 以政策引导建立完善的技术保证措施。对于网络传输信息必须采用可靠的加密方法对信息进行加密传输， 利用验证码、 数字签名技8术来确认对方身份， 以加强企业财务数据传输的安全性。改善企业硬件、软件的措施， 如配置质量优异的计算
15、机硬件， 使用技术先进、安全稳定的数据库系统和会计软件。最终实现在技术上对会计信息系统的各个层次采取严密的安全防范措施， 建立综合的多层次的安全体系。例如， 建立防火墙、 计算机病毒防范体系、 网络漏洞监测和攻击防范系统等，以保证会计信息化系统的安全运行。 同时，规范国内会计信息化标准体系。例如，将 XBRL 标准设为国家标准，将各财务软件的对接口径全部统一为 XBRL 标准，以实现不同财务软件之间的信息交互与传递。 对于企业设立账外账的问题，通过立法规定同一企业只能使用一种会计软件，建立一个帐套，并搭建网络备案平台，对企业使用会计软件的情况进行备案，实时监控。一旦发现同一企业存在使用两套会计
16、软件建立“阴阳账” “账外账”的行为，进行严肃处理。 推动会计信息化人才培养。 要想实现会计信息化，必须要以足够的专业人才作为基础。会计信息化人才建设应当重点抓好以下四方面工作： 一是要完善会计审计和相关人员能力框架， 在知识结构、能力培养中重视信息技术方面的内容与技能， 提高利用信息技术从事会计审计和有关监管工作的能力。二是要加大投入， 充分利用学历教育、继续教育、网络教育、实践锻炼、交流研讨等各种行之有效的途径和方式， 不断加大人才培养力度， 多出人才、快出人才。三是要加大会计信息化人才的产学研合作培养力度， 研究建立国家扶持、单位鼓励、个人积极参与， 选拔、培养、评价与使用9相结合的会计信息化人才培养机制。四是要积极探索会计信息化教学模式和人才培养方式， 及时修订会计信息化学习和培训教材， 推进会计信息化教学改革和试点工作。从今年开始， 在财政部会计领军 （后备 ） 人才选拔培养工作中， 将体现对会计信息化实践岗位和研究领域专门人才的政策倾斜， 把这方面人员纳入全国会计领军人才培养系列。在培养会计信息化人才的过程中，应当侧重于向年轻会计从业者投入力量。这一类人群具有较高的新鲜事物接受能力，计算机操作水平强于中老年会计，能够更好的适应会计信息化时代迅速更新的技术与理念。同时，此类人群因其将在未来很长的一段时间内从事此项工作，也更愿意投入精力学习相关知识。
