1、1关于水利基本建设单位财务管理的问题探讨摘要：水利关系到经济发展，更关系到民生，党和国家自上世纪 90年代年以来不断提升对水利工作的重视度，增加了对水利基本建设的投资额，仅三峡工程先后投资资金达 900 多亿元人民币，足见对水利工程的重视度。在 2001 年中央 1 号文件中更是将水利建设与发展摆在了突出位置，但也同样对水利基本建设单位提出了更高的要求。下面就如何改进当前水利基本建设财务管理工作做如下探讨。 关键词：财务管理措施 中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号： 水是生命之源，是人类赖以生存的不可再生资源。为了实现水资源的可持续有效利用，国家和各级地方政府不断增加水利项目资
2、金的投入，加强水利设施的维护和建设。党和国家高度重视水资源问题，把水利基本建设提升到与能源、交通同等重要的地位，多次指示：水资源不足、已经成为制约国民经济和社会发展的重要因素。解决这个问题的关键是要加强水资源的节约保护和科学利用，提高水的利用效率。要把大规模发展节水灌溉作为一项革命性的措施抓紧抓好。 其一、加强对水利建设项目的投资管理 水利建设项目类型比较多，涉及各类水库建设、城市防洪渠道工程、城市污水处理及中水利用工程、城市巷道排水工程、农村人畜饮水安全2工程、水资源保护工程、水土保持工程及其他专项工程等。同时，水利基本建设项目还有建设周期长（多数工程跨年度施工） 、资金投入大、建筑群体种类
3、多、地理气候影响因素复杂、分布广等特点，项目管理难度大。因此，对于非经营性政府投资项目，按有关规定实行代建制；对于经营性政府投资项目实行项目法人责任制。严格执行水利基本建设单位财务管理办法 ，实现对项目资金运动全方位监督的内控制度，包括内部组织的建立与协调，资金流转的环节、程序、以及审批方法等，保障项目资金的安全和效率。 其二、完善水利工程项目账务建设管理制度 水利工程项目财务建立相关帐务的第一步，做好工程项目资料的前期收集准备，严格执行发改委批准项目概算。基建财务核算也要了解工程建设的一般程序，按工程概算建设内容设置相关各级明细，不可随意增减。工程进展的每一步，财务信息都可以清楚地与工程概算
4、对应比照，从而知道项目的具体执行中，概算的调整、超支和节约，并为最终工程造价审核和工程竣工财务决算奠定良好的基础。 根据国有建设单位会计制度的规定，每年的年初转账时，将基建拨款的明细“本年度以预算拨款”结转“基建拨款以前年度拨款” 。对于会计信息的使用者来说，资金被人为的分成以前年度拨款和本年度预算拨款，我们把资金按工程项目核算，更看重项目累计投资完成额和累计资金到位情况，可以根据建设项目的实际，更好的调度和使用资金。人为将到位资金分年度核算，实用意义并不大，反而不能体现会计信息的明晰性，因此在实际操作中有争议，在实际工作中可以简化明细或通3过报表补充信息披露累计完成投资额和实际资金到位情况。
5、 此外，由于水利项目分部工程多、跨年度施工，我们在按照国有建设单位会计制度规定设置总分类账、明细账、日记账外，根据内部管理的需要，建立必要的辅助性账薄是必要的。如针对分部工程相关的勘察设计合同、拆迁补偿合同、施工合同、监理合同、质监合同等分别归类、编号，并及时登记各类相关合同名称、合同乙方、合同金额、历次支付纪录、累计支付金额、工程形象进度。作为财务支付的备查薄，可以一目了然地看到工程的到位资金、支付金额、合同的履行和工程项目进展情况。 其三、完善工程款结算的审批与结算票据审核力度 工程款结算水利工程项目最后的收尾阶段，也是检验整个项目投资成效的重要过程之一，务必做到每一笔款项支付都必须经过工
6、程技术部门、合同管理部门、财务部门、单位负责人审批。在合同款项支付时，收款单位及银行账号要与相关合同内容约定一致，如有变更，需经过原合同单位及法人签署书面文件委托方可；工程款的支付必须得到监理工程师的签证；预付工程款的支付必须取得银行预付款保函及监理工程师签证的支付申请后方可支付；建安工程发票一般要取得施工所在地税务发票；各项原始凭证要求内容真实、数字准确、金额大小写一致，付款凭证要求加盖出票单位专用印章；不得用大额现金支付工程款。 另外，设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本，不得挪用。财务部门要对项目的资金全过程实施监督，跟踪项目工程进度，现场的勘察，参加项目的施工、分部验收、竣工
7、验收，确保工程建设资4金管理规范、使用合理、专款专用；其次，建设单位发生单项工程报废，必须经有关部门鉴定批准后，作增加建设成本处理。非经营性项目发生的江河清障、水土保持、城市绿化、中水利用、取消项目的可行性研究费及项目报废等不能形成资产部分的投资支出作待核销基建支出，冲销相应的资金。 其四、提升水利基本建设单位内部监督力度 加强对权力的监督，不能够只顾经济问题，而要针对重大案件审计难度加大这个焦点问题，敢于揭露出造成“难度”大里面的权力问题。加强对权力的监督，就必须切实重视和监督对于审计出的经济违纪违法案件责任单位和责任人，特别是权力人的处理问题。如果审计出的案件只是停留在暴光上，而没有下文，
8、不但对不起辛勤工作的审计工作者，而且审计在百姓中的公信力也会下降。要使审计切实能够发挥对于权力人的监督，就必须审计一起，对责任人和权力人处理一起，这样才能够把对于权力的监督落实到位。 另外，在水利基本建设单位中要应加强对工程项目承建的前期的审查与考核力度，制定科学的工程资金管理制度与计划。工程建设是水利基本建设单位基本职责之一，但是在进行建设的同时水利基本建设单位应综合考虑各种因素以制定出科学的工程计划，以提高投资的成功率和收益率。如在进行新项目的投入时就须要对项目进行精确的资金预算，防止建设过程中实际费用超出预算，造成项目资金缺口进而影响到单位的发展；在生产经营中要加强对现金流量的控制管理，
9、严格控制各种款项的收支，可科学组织生产，尽量减少库存积压，提高流动资金周转速5度，以保证足够的备用资金。 其五、树立风险控制意识与建立风险防范机制 由于在市场经济体制中，水利基本建设单位也已不再仅仅依靠财产拨款维持单位的正常运转，在一定程度上也要独自承担市场的经营风险。而水利基本建设单位财务风险存在的另一个原因就是没有建立一定的财务预警体制和系统，造成了财务管理的不明朗，资金流动管理的模糊。应在其现有的财务管理和会计核算基础上，制定一定的量化指标，并分析和评价水利基本建设单位资金使用的合理程度、考察其财务治理水平和真实财务情况，遭到及时揭示隐性问题，对潜在的财务风险进行预警预。因此，水利基本建
10、设单位应在对自身实际情况进行全面考察后，建立适合自己的财务状况总体失衡风险预警系统，以科学、合理、有效的降低自身的债务风险度。 结语： 水利工程建设功在当代，利在千秋，水是不可再生的资源，水资源的可持续利用是社会可持续发展的前提。百年大计，质量第一，水利建设单位财务管理是工程顺利安全完成的有力保障，因此水利工程资金的管理与水利工程建设质量的管理同等重要。随着社会对水利重要地位和作用认识的不断深化，新的治水思路的提出，水利必将迎来快速发展，水利基本建设任重道远。 参考文献： 1宋建波.企业内部控制：中国人民出版社M，2004-2-1 2 孙永尧. 企业会计内部控制：经济管理出版社M，2007-9-1 63 张福康,姚瑞马.企业内部会计控制研究M社会科学文献出版社，2007-8-1
