1、1加强应收账款的管理摘要：伴随着我国市场经济的发展，企业之间的竞争越演越烈。为了扩大业务，增强竞争力，各企业在提高服务水平，加强质量管理的同时，赊销也是主要措施之一。赊销也正是是导致企业应收账款数量增加的主要原因。 关键词：企业财务 应收账款管理 坏账核算 应收账款指该企业因销售商品、材料、提供劳务、承包经营等，应向购货单位（赊销单位）收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。作为企业经营管理的一项内容，对企业资金周转、盘活资产至关重要，关乎整个企业的经营效益。针对企业的经营性质和应收账款的回收状况及可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况及客户群体，建立应收账款的风险防
2、范机制，从源头上消灭坏账给企业带来的风险。 一、应收账款增加对企业财务管理的影响 1、降低了资金的使用效率。由于赊销，销售资金无法及时回笼，随着销售量的增加，投入的流动资金不断增加。造成不能有效利用经营的资金，降低了企业资金的使用效率和经济效益。如果过度赊销，严重时会使得企业正常经营所需要的资金链断裂，对企业生存造成严重威胁。 2、虚增了企业的经营成果，增加税收负担。我国企业实行权责发生制的记账原则，当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面上的利润2的增加并不真实表示当期实现现金流入。 3、不利于企业的扩大再经营。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款过高除了影响企业的正常
3、经营性活动外，也将影响到企业资本性活动的实现。 4、延长了企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期计算公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数。营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。缩短应收账款周转天数，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。同时也是提高营业效益的有效途径。 增加了坏账损失的风险。经统计，一项债权，经过三次催要，无法收回，那它的坏账可能性事 87%，坏账一旦产生，对企业盈利率将产生巨大影响，可以说是本息无归。 二、企业应收账款无法及时收回的原因 1、片面追求产值、资金管理意识淡薄。企业经营中往往把销
4、售产值放在第一位，片面追求年完成销售产值最大化，而忽视企业赖以生存的资金流量管理，特别是国有企业对领导人的考核，过分强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。 2、管理制度不完善。企业领导往往对现金支出特别关心，严格把关，并建立了一系列现金支付程序和审批制度，而销售环节的赊销管理制度的制定不够重视，没有一套严格的赊销审批程序，造成应收账款缺乏控制。 33、外部环境影响。首先市场环境不够完善，企业之间恶意竞争，造成部分企业赊销业务的产生。其次，由于我国法制不够健全，部分不法分子，钻法律空子，利用破产等手段恶意赖账，部分欠款，虽然赢了官司，却无法执行或者执
5、行不了。 4、财务部门监督职能没有充分发挥。销售部门、财务部门、清欠部门法务部门等之间缺少沟通，造成应收账款清收不及时，形成烂帐、过了诉讼时效等。很多企业没有定期对账制度，部分应收账款在账上一呆就是几年，不和债务人联系，这也给部分债务人在心里上产生侥幸心理和赖账行为。 5、日常应收账款管理工作不到位。清欠工作是一项复杂和智慧较量的工作，需要审时度势，软硬兼施。部分企业清欠人员能力不强，手段单一，力度不够等。业务人员变更时交接不清，责任不明等导致应收账款无法催收。 三、加强企业应收账款的管理对策 1.确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。
6、如果企业把信用标准定的过高，将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但是不利于企业市场的竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，企业接受较低的信用标准，则导致了坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准。 2.建立专门信用管理部门，统一管理。由于中国传统计划经济体制4下，国有企业缺乏“四自”能力（自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束） ，只是在政府的计划指令下 进行生产经营，结果导致大量的陈年老账，而且由于应收账款的复杂性，很多时候需要设置专门的管理组织，专职的人员来处理相关的事宜。对于一些
7、应收账款长期拖下去，难以收回，企业为了能解决这一问题，应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组，对陈年老账进行统计、分析、整理，安排专职清欠人员逐项进行清理。企业需要对坏账产生的原因进行分析，并追求责任。坏账的产生主要是因为应收账款管理的效率较低。应收 账款的管理好坏主要取决于与应收账款相关的部门和人员。如果说做的好与坏都是一个样，那么应收账款信用管理部门的制度设计的再好，也只能是一种摆设。故企 业对信用管理部门建立一定考核机制，对应收账款工作进行评价，对象人员进行奖惩，从而发挥主动能动性。 3.建立完善应收账款的内控制度。建立赊销审批制度，从源头上采取控制措
8、施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售 市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、5应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。 4.加大清欠力度，制定积极的收款政策。随着应
9、收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清 欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过 3 年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。 5.充分发挥会计部门的监督职能。企业财务部门应按客户区域建立应收账款
10、明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发 现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进6行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。
