1、“ 营改增 ” 专题培训主讲人：郑伟 2016.4.23针对 “营改增 ”的疑问“ 营改增 ” 全面实施，建华涉及业务风险点及应对策略“营改增 ”后，建华涉及到的日常业务增值税基本原理营业税基本原理营业税改征增值税的试点政策目 录四、营业税税目与税率 二、营业税的特点一、营业税的概念三、征税范围第一讲 营业税基本原理第一讲 营业税基本原理一、营业税的概念营业税 是以在我国 境内 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 所取得的营业额 为课税对象而征收的一种 商品劳务税 。二、营业税的特点（一）一般以 营业额全额 为计税依据（二）按 行业设计税目税率（三）计算简便，便于征管 （ 营业税 =营业额
2、 *税率 ）三、征税范围营业税确定的 基本征税范围 ：在中华人民共和国 境内 提 供应税劳务、转让的无形资产 或者 销售的不动产 。第一讲 营业税基本原理（一） “境内 ”的含义1. 提供或者接受应税劳务的单位或者个人 在境内；2. 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人 在境内； 3. 所转让或者出租土地使用权的土地 在境内；4. 所销售或者出租的不动产 在境内。（二） “应税劳务 ”的范围是指 建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业 、 服务业 税目征收范围的劳务。（三） “有偿 ”的含义 有偿，是指取得 货币、货物或者其他经济利益 。第一讲 营业税基本原理四、营业税税目与税
3、率 第一讲 营业税基本原理四、营业税税目与税率 二、增值税的性质和计税原理一、增值税的概念及分类三、增值税的征税范围 第二讲 增值税基本原理四、增值税税率第二讲 增值税基本原理一、增值税的概念及分类概念：增值税 是以 商品（含应税劳务） 在流转过程中产生的 增值额 作为 计税依据 而征收的一种 流转税 。增值额 V+M（ C+V+M） C增值税增值额 税率（ C+V+M） 税率 C 税率C ：物化劳动转移的价值；V ：以工资形式支付给劳动者的报酬 ；M ：劳动者为社会劳动所创造的价值 （税金利润）。类型：按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为：生产型增值税收入型增值税消费型增值税 （外购固定
4、资产价值中的税款一次性全额扣除）第二讲 增值税基本原理二、增值税的性质和计税原理（一）增值税的 性质增值税以 增值额 为课税对象，以 销售额或营业额 为计税依据，同时实行 税款抵扣 的计税方式，主要特点为：（ 1）都以 全部流转额 为计税销售额；（ 2）税负具有 转嫁性（价外税） ；（ 3）按产品或行业实行 比例税率 ，而不能采取累进税率。（二）增值税的计税原理增值税 （ C+V+M） 税率 C 税率关键： “C 税率 ”的确定（ 1）按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价款中 新增价值部分征税 ；（ 2）实行 税款抵扣制度 ，对以前环节已纳税款予以扣除；（ 3）税款随着货物的销售逐环节转移， 最终消费者是全部税款的承担者 ，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。
