1、第八章 增值税 第一节 概论 第二节 纳税人 第三节 征税范围 第四节 税率结构 第五节 销项税额 第六节 进项税额 第七节 应纳税额 第八节 出口退税 第九节 征收管理Date 1第八章 增值税 第一节 概论 一、增值税特点 以 增值额 为课税对象； 实行 普遍征税 ； 实行 多环节 征税 增值税 计税依据 是 增值额Date 2 增值额 可以理解为： 从某一生产经营 环节角度 看。增值额是指某个生产经营环节在一定期间内 销售 商品和提供劳务所取得的 销售收入 大于 购进 商品和劳务所 支付金额 的 差额 ，即 该纳税人在本期新创造的价值 ， 增值额 =销售额 -进货额 从某一商品生产经营
2、过程 看。增值额就是某种商品各个生产经营环节的 增值额 之和。Date 3经营环节 购进额 销售额 增值额原材料生产 0 300 300零部件生产 300 700 400产成品生产 700 1200 500合计 1200Date 4按 销售额 计税与按 增值额 计税比较甲厂 是 木材加工厂 ， 乙厂 和 丙厂 是 家具厂甲厂需要购进 原木 进行加工，乙厂需要从甲厂购进 加工好的木材 生产家具丙厂直接购进 原木自己加工生产 家具70元原木 甲 加工后木材100原木乙 200元家具70元原木 丙 200元家具Date 5按 销售额 计税70元原木 甲100元加工后木材 乙200元家具甲厂缴纳税款：
3、 10017%=17乙厂缴纳税款： 20017%=34乙厂生产家具，从原木到家具，经过两个环节，共缴纳税款： 17+34=5170元原木丙 200元家具丙厂缴纳税款： 20017%=34丙厂生产家具，从原木到家具，只经过一个环节，共缴纳税款 34Date 6 按 增值额 计算甲70元原木 100元加工后木材 乙 200元家具甲厂增值额： 100-70=30，缴纳税款： 3017%=5.1乙厂增值额： 200-100=100，缴纳税款： 10017%=17乙厂生产家具，从原木到家具，经过两个环节，共缴纳税款： 5.1+17=22.170元原木 丙200元家具丙厂增值额： 200-70=130，缴
4、纳税款： 13017%=22.1丙厂生产家具，从原木到家具，只经过一个环节，共缴纳税款 22.1Date 7 二、增值税制的 理论优点 1、消除 重叠 征税。 2、促进专业化协作。 3、稳定财政收入。 4、激励国际贸易。 5、减少税收扭曲。 6、强化税收制约。 增值税具有许多优点，但也有它的 局限性 。 主要是 征收管理 比较复杂， 征收成本费用比较高 ，需要严格完整的会计和核算制度，因而增加了推行增值税制的难度。Date 8三、增值税制建立发展 法国 是最早实行增值税的国家。 我国自 1979年试点，至 1994年形成了现行增值税征收体系：征收范围方面的扩大；实行价外计税；实行发票扣税法；减少税率档次 。四、增值税未来的趋势Date 9 第二节 纳税人 一、纳税人和扣缴义务人 在中国境内 销售货物 或 提供加工、修理修配劳务 以及 进口货物 的单位和个人为增值税的 纳税义务人 在境内 销售应税劳务 而在境内 未设有经营机构 的，其应纳税款以其代理人为 扣缴义务人 ；没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。Date 10
