1、新增值税、新营业税、新消费税处理与运用开篇语（加快转型进度） 2008年，是令人难忘的一年。年初南方雪灾、拉萨打砸抢、 5.20汶川大地震、 CPI居高不下，宏观经济过热，中央政府忧心忡忡！措施：急踩刹车！ 年末，国际金融危机蔓延，宏观经济急转直下，大批企业破产，中央政府猛踩油门！ 采取了：积极的财政政策与适当宽松的货币政策。经济增长的重点 ：三架马车拉动消费企业个人政府投资净出口GDP 开篇语积极的财政政策 一、四万亿 巨额投资计划 ，重现了罗斯福新政一幕。 二、大规模推行减税计划。 （转）增值税转型（减税 1200亿）：促进投资 （升）大幅度提高出口退税率。：促进出口 （降）降低个人住房交
2、易税费。：促进消费。 （酝酿） 提高个人所得税免征额：促进消费。开篇语（一）用好优惠政策，防范稽查风险 思考： 如果税务局给大家一个保证，随便你如何申报纳税，永远不会稽查你，那么企业是否还会严格按照税法申报纳税呢？2009年稽查形势如何呢？（国税发2008112号1、 1998年的形势（ 财政部长的泪水； 基层税务干部的做法） 2、 2009年，温总理拼命为企业减负，税务局只为完成税收任务。 因此，本次课程将： 学好税收政策 享受税收利益 防范稽查风险。开篇语（一）企业 为什么要学习新条例，从稽查案件三种类型说起！稽查案件的三种类型（一）精心策划型（给税务局讲课的内容）典型案例：葆祥公司骗税案
3、例（两单两证）（二）明目张胆型例如：财务账上有 3000件产品，库存账上只有 1000件，连造假都懒得造了。税务机关在检查明目张胆型的时候，取证工作必须做的扎实； 两套账案例（三）政策不清型（给企业讲课的内容）开篇语（一） 得出三个结论： 结论 1： 精心策划型的查处需要 “稽查方法 ”加 “税收政策”来解决。主要是给税务局讲课。 结论 2： 明目张胆型的企业主不是极端无知就是有一些社会背景。这种类型的企业在稽查过程中要特别注意 “税收政策 ”的运用与 “扎实的取证 ”相结合。 结论 3:企业最常出现的错误就是政策不清型！只有学习新包括企业所得税法在内的各种税收政策，掌握税法变动的最新动态，才
4、能更有效的避免纳税风险。 无论那种违法类型，判断是否违法都要以事实为依据，以税法为准绳，而增值税转型又是自 94税改以后最重要的的两次税制变动之一，就显得那么的重要！7开篇语（二）转型背景 一、为什么 94税改选择了 “生产型 ”增值税？ 1994年以前是产品税，具有重复征收的性质，因此改为了增值税，在 1994年增值税转型的时候，到底是选择生产型还是消费型也有争议。 观点 1：消费性增值税。 理由 1：从理论上来说，生产型增值税的固定资产折旧进入了下一个环节，仍然有重复征税的因素。理由 2：不利于设备投资，更新换代。 观点 2、生产型增值税： 理由 1：主要是从财政收入出发。理由 2：当时经
5、济有过热的苗头，需要抑制过度投资 最后选择了生产型增值税，以后看时间再转型。8开篇语（二）转型背景 二、选择 2009年转型的背景？国家一旦得到了既得利益，就很难放弃，因此虽然 15年以来，增值税转型的呼声越来越高，却始终未成为事实。 “甚至争取增值税试点成为各地竞争的权利。（ “不是东西的故事 ”） 1、固有计划。 中国制造，利用劳动密集型生产， 1000万件衬衫换一架飞机的发展模式，走入了尽头，要鼓励企业进行技术更新，因此十一五规划中要求在十一五实现增值税转型。 2、非常之变。 国际金融危机的影响逐渐加深，自 1929年以来最严重的经济危机呼之欲来。非常时期，需要非常手段，扩大内需、鼓励投资已经成为了目前压倒一切的问题，因此在这种急切的背景下，增值税转型迅速变为现实。9开篇语（二）转型背景 三、增值税转型的衔接 （财税 【 2007】 75号） 将待抵扣进项税全部转入 “应缴税金 -应缴增值税（进项税额） ”（财税 【 2008】 170号） 增值税转型与中部试点地区的主要变化： 1、全面推开。 中部地区是部分行业、部分城市，本次转型为全行业、全国推行。 2、全部抵扣。 原来试点地区要求在新增增值税中抵扣，本次不再有增量限制。 3、规范抵扣。 原来是先抵顶欠税，然后按照季度退税，本次旧改为了规范的抵扣办法。10
