1、1我国企业内部控制问题研究【摘要】 一直以来，内部控制问题都是现代企业管理的一个重要组成部分。随着我国经济的飞速发展、国内外竞争的日益加剧，内部控制问题对企业能否取得市场竞争的胜利也越来越重要。本文在分析我国企业内部控制现状及问题的基础上，探讨了解决我国企业内部控制问题的思路和方法。 【关键词】 企业内部控制 问题 对策 一、对内部控制的认识 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制包括控制环
2、境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督等五个相互联系的要素。 用通俗的话来说，企业内部控制主要是指企业为了能够改善自身经营管理，提高经济效益，从而主动采取的一系列自我约束的方式方法的总称。它一方面包括内部会计控制，即对企业财务会计活动方面的控制方法，另一方面包括内部管理控制，即对整个企业管理的方法。每个企业都应该拥有适合自己的内部控制，只有这样，企业才能长远发展，企业才能取得市场竞争的胜利。 2随着改革开放的不断深入，在国外投资者不断在我国进行投资，国外企业不断进入我国市场的同时，越来越多的国内企业逐渐走向国际舞台。面对日益激烈的国际国内市场竞争，企业管理人必
3、须重视企业管理制度的建设，那么，内部控制作为企业管理的一个重要组成部分，绝对不能被忽视。 二、我国企业内部控制现状及问题 近年来，尽管在政府的推动以及一些优秀企业的带动下，我国的企业都对内部控制有所了解，但是，总体来看，很多企业内部控制仍是比较薄弱，没能充分发挥内部控制该有的作用。具体表现如下。 1、企业对内部控制认识不彻底，不全面 早在 1949 年美国注册会计师协会就首次定义了内部控制，而我国直到 20 世纪 90 年代才对内部控制的会计审计领域进行研究，与国外相比，我国认识内部控制的时间较短。所以，直到目前，很多企业尤其中小企业对内部控制的认识仍是不彻底，不全面。比如，很多企业管理者及公
4、司员工认为内部控制就是内部会计控制，不知道还包括内部管理控制，所以很多人认为内部控制只是管理者和财务人员的事情，与其他员工无关，这在一定程度上影响了内部控制的执行；再比如很多企业只重视内部控制经营目标，忽视了内部控制的合规目标和报告目标的实现，这就会导致一些不法行为的产生。 2、企业内部控制制度建设不健全 很多企业由于对内部控制的认识不到位，不明确内部控制的要素，不了解内部控制的原则，在进行内部控制制度建设时，容易厚此薄彼，3不能形成具有完整的，全面的，具备事前防范、事中控制、事后监督作用的内部控制制度。所以，对于很多企业而言，内部控制就是一种形式，一种说法，但是不能在企业的经营管理过程中真正
5、落实。这种问题出现的原因很大程度上是由于企业管理者对内部控制不重视，不能看到它的有效性，或者感觉外部的监督机构已经足够，企业自身的发展不一定要进行内部自我约束。健全的内部控制制度才是内部控制规范得以被全体员工贯彻执行的有力保障。 3、仍存在会计披露不真实问题 内部控制的一个目标就是要保证企业会计信息的真实可靠，不仅是对内部真实可靠，也要对外部真实可靠。正常情况下，通过内部控制，内部约束，尤其是内部会计控制，能够有效地减少企业不法行为的发生，比如做假账等现象的发生。然而近年来，尽管随着各项法制法规的建设，我国企业会计信息披露真实性问题得到一定程度的改善，但是仍有部分企业为了逃税或者骗得退税，进行
6、捏造会计事实，随便改动会计数据等行为，或者很多上市公司，为了增发股票等目的，对于会计信息披露不完全，不真实。这就说明很多企业在进行内部会计控制时，没有严格按照规范来做，甚至没有按照法律法规来做。 4、监督机制不完善 实现完善的企业内部控制不仅是企业各项能力的体现，也是审计监管部门认真履行其职责的一种反映。为保证市场的健康有效运作，各国政府都制订了一系列的法律法规，建立各种监管体系，来对企业进行监督，但是，无论是国内还是国外，监管体系都有出现漏洞的时候。就我4国而言，我国建立了庞大的监督体系，但是，就目前情况，单就会计信息披露问题来看，监管体系的漏洞仍存在，监督机制仍然是不完善的。比如在竞标项目
7、时，存在着一些企业贿赂相关政府官员，来争取项目的情况，或者，有些企业设立内部审计机构，相对于严格的外部监督，内部审计机构的独立性很差等等。这些都是企业内部控制监督机制不健全造成的。 5、部分企业实施内部控制者素质不达标 我国市场上有大量的中小企业，是随着改革开放的浪潮发展起来的，这些企业的管理者中，很多都没有接受过足够多的教育，所以很多管理者素质较低，存在很多不良作风。故在企业进行内部控制时，首先，这些管理者可能认识不透彻，对内部控制不够重视，影响内部控制效用的发挥，其次，在执行的过程中，这些管理者由于管理能力相对较差，不能有效地利用各种激励机制，会使得内部控制执行力度不够，内部控制的效用进一
8、步减弱。那么，在竞争如此激烈的现代社会，企业不能充分发挥内部控制的作用，很容易就造成利润下降，甚至被市场淘汰。 三、解决我国企业内部控制问题的方法探讨 由上文可知，虽然近年来我国经济整体发展迅速，国民生产总值不断增加，但是，我国企业，尤其是中小企业的内部控制存在着很大问题，而这一问题的存在严重影响着企业的长远发展，影响着企业的竞争力，所以，必须尽早解决。本文就上述问题进行了一些思考和探讨，得出以下几点思路。 首先，提高管理人员的素质，增强其对内部控制的认识和重视。这5一点是从根本上来解决内部控制存在的各种问题。只有提高管理人员的素质，才能培养出优秀的管理者，那么，不仅是内部控制问题，甚至企业的
9、整个管理水平，都能得到提升，当然，如果现在去让一些受教育水平比较低的公司老板再去重新接受教育，会是比较困难的，一个比较好的解决方法，就是雇用职业经理人，让他们去管理公司。职业经理人，由于接受过比较好的教育，他们对于内部控制，不仅能够认识深刻全面，而且可以提出一些优化公司内部控制的建议，所以，这种方法是可行的。另外，企业一定要重视人才的选拔，只有依靠人才，才能真正实现企业的长期快速发展。 其次，加强企业自律。这就是说，重视企业内部会计控制的核心地位，在进行内部控制时，在做好财务会计风险控制的同时，要加强自身的遵法守法自律性。一方面，及时、完全、正确地进行会计信息披露，这一点可以通过确定好具体的披
10、露内容来推进，另一方面，尽量接受企业外部的审计部门的监管，在拥有自身的审计部门时，要尽量保持审计部门的独立性。企业只有加强自律，自觉遵纪守法，才能真正完善内部控制，才能真正激发企业的创造力，才能真正做一个长久的市场竞争胜利者。 再次，加强内部控制制度建设。这就要求管理者在制定内部控制规范时，在遵循相关法律法规的前提下，充分考虑企业的内部条件和可能受到的外部影响因素，分析企业的优势劣势，制定符合自身特点的、完善的、便于执行的内部控制规范。同时，在制度建设过程中，也要求保持企业内部上下级之间信息的沟通，能保证员工为企业管理层提供正确、及时、全面的信息，使企业管理层及时地掌握企业运营状况，并在工作6
11、人员和有关部门之间进行有效的沟通，共同完善内部控制制度，这种由全体员工共同努力制定的规范，在执行的过程中肯定比较顺利。 最后，严格立法，加强外部监督体系建设。我国企业内部控制之所以会存在这么多的问题，虽然大部分是企业自身的原因，但是，不完善的监督体系也在一定程度上促成了这些现象的发生，所以，要想彻底解决企业内部控制问题，必须严格立法，加强外部监督体系建设。严格立法应该体现在两个方面：第一，立法要严厉，只有法律处罚严厉，才能让那些有意触犯法律的人敬而远之，改变自己的想法和行为，进而有效地制止不法行为的发生；第二，立法要严谨，在立法的过程中，一定要从多角度考虑，使法律条文更加严谨，使不法者钻不了法
12、律的漏洞。至于加强外部监督体系建设，就建议政府选用正直廉洁的官员来担任监督着，或者，可以考虑定期更换监督者，逼迫那些想去贿赂的企业考虑贿赂的成本，使他们自觉地减少贿赂。同时，可以对于监督的具体过程进行详细规定，可以增加监督的人数，对于重大事件的监督要求投票决定，来增加监督的力度。 终上所述，我们可以看出，内部控制作为现代企业管理的一个重要部分，必须引起企业的重视，同时要求国家加强监督。近年来，我国企业的内部控制虽然发展迅速，但是，由于我国引入内部控制比较晚，社会主义市场经济发展又比较迅速，所以，难免在发展的过程中出现很多问题，比如企业内部控制制度建设不健全，仍存在会计披露不真实问题，监督机制不
13、完善等问题，为了解决这些问题，本文提出了建议，即提高管理人员的素质，增强其对内部控制的认识和重视，加强企业自律，加7强内部控制制度建设，严格立法，加强外部监督体系建设。 【参考文献】 1 李德：我国中小企业内部控制问题研究D.苏州大学，2009. 2 高鹏飞：企业内部控制问题研究J.中小企业管理与科技（下旬刊） ，2009（1）. 3 张曼：我国企业内部控制问题的研究D.首都经济贸易大学，2010. 4 刘雪莲：企业内部控制问题研究J.绿色财会，2010（8）. 5 徐培红：关于企业内部控制问题的思考J.会计之友，2005（12）. 6 廖晨：企业内部控制问题研究J.现代企业，2012，11（4）. 7 魏洁：中小企业内部控制问题研究J.湖南医科大学学报，2008，10（5）.
