1、 本章概要第一节 内部控制评价的目标第二节 内部控制评价的主体和客体第三节 内部控制评价的标准第四节 内部控制评价的程序和方法第九章 内部控制评价体系第一节 内部控制评价的目标企业内部控制学（第二版）124通过内部控制评价，企业管理层可以发现内部控制 是否符合企业的生产经营特点 ， 是否在全体员工、生产过程中得到了贯彻执行 ， 是否能够保证真实与有用的信息 ， 是否能够及时防范和发现错误与弊端 ， 是否能够识别经营中的风险因素 ， 是否有助于战略目标的实现 等。因此，其最终目的是为了 实现内部控制目标 ，即合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促进企
2、业实现发展战略 。第二节 内部控制评价的主体和客体企业内部控制学（第二版）125一、内部控制评价主体(一 )内部评价主体1.审计委员会2.监事会3.内审部门企业内部控制学（第二版）126表 91 内部审计人员胜任能力框架 提出的内审人员任职条件知识技能 能力 能够熟练地根据确定的路线工作分析设计技能 识别问题、确定任务并构建典范的解决方案鉴别技能 在复杂环境中能作出准确的、有创意的判断行为技能 个人技能 能应付挑战、压力、冲突、时间紧迫以及各种变化人际技能 通过人际互动能够取得收获组织能力 运用组织网络能够取得收获企业内部控制学（第二版）1274.其他员工(二 )外部评价主体二、内部控制评价客
3、体(一 )全过程性原则(二 )分层次原则企业内部控制学（第二版）129表 92COSO 框架在公司层面内部控制的评价内容COSO要素 子要素 关注点控制环境 诚信及道德观 (略 )员工胜任能力 (略 )董事会及审计委员会 (略 )管理层的经营理念与风格 (略 )组织架构 (略 )职责及权限分配 (略 )人力资源政策与实务 在员工的招聘、支付薪酬、晋升、培训和解聘方面是否有一定的政策、程序和有效的流程员工是否清楚自己的角色、权限、责任和公司对他们的期望员工是否清楚自己与控制相关的责任现有的行为准则是否已得到巩固 ;必要时是否采取惩罚措施以严格纪律是否检查拟招聘员工的背景和经历以及已经获取相关检查的推荐资料(略 )
