1、1浅议铁路施工企业项目成本预算管理摘 要 现行铁路施工企业成本预算管理中存在对全过程成本预算管理认识不足，只关注施工阶段的成本预算管理，制定的内部限价脱离企业实际情况，安全事故对成本预算的影响认识不足，工程质量事故对成本预算的影响认识不足，工期成本对成本预算的影响认识不到位等突出问题，针对这些突出问题，本文提出了建立健全成本预算管理的模式、改变内部限价的操作方法、必保施工生产安全可控、树立质量法制观念、加强工期成本预算管理等五大成本预算管理的措施，并加以分析说明。 Abstract：Lack of understanding of the cost of the whole process o
2、f budget management summary of the current railway construction enterprises cost of budget management, only concerned about the cost of the construction phase of budget management to develop internal limit from the actual lack of knowledge of the impact of security incidents on the cost estimates, t
3、he quality of the projectlack of understanding of the impact of the accident on the cost estimates, the duration of cost-to-cost budget not know the place and other outstanding problems, for these outstanding problems, establish and improve the cost budget management mode, change the internal limit,
4、 methods of operation, a necessary constructioncontrollable 2production safety, to establish the quality of the legal concept of strengthening the construction period cost budget management measures of the five major cost budget management, and analysis shows.关键词 铁路工程 成本预算管理 方法 措施 Keywords railway e
5、stimated project cost management methods and measures 中图分类号：F53 文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012） 一、前言 铁路基本建设投资经历了 4 万亿元的“跨越式发展”的高潮后，如今进入了 “保在建、上必须、重配套”的“低谷”时期，铁路基本建设投资急剧减少，2012 年缩减为 4000 亿元。铁路施工企业如果要在铁路基本建设投资规模如此紧缩的情况下生存，就必须合理增加利润，降低施工成本，在企业内部全过程、全方位、全面地执行成本预算管理。 铁路施工企业能否采用合理高效的全面成本预算管理模式，有效降低企业成本支出，提高企
6、业利润，直接决定了企业能否健康长远可持续发展。 二、铁路施工企业成本预算管理中存在的突出问题 （一）铁路施工企业对全过程成本预算管理认识不足，只关注施工阶段的成本预算管理。 铁路工程项目包括投标签约、施工生产、竣工验收三个阶段，只有将他们有机地联系在一起才构成工程项目管理全过程。现在好多铁路施工企业只注重施工生产过程的成本预算管理，想尽办法控制施工生产过3程中的人工费、材料费、机械使用费及其他费用支出，而忽略了其余两个过程的预算管理，导致花费了大量力气进行成本预算控制，却收不到良好的效果。 在投标签约阶段，如果根据现场踏勘的资料，参照施工图纸，对比分析工程数量的增减和各个单项工程的利润点情况，
7、进行有针对性的报价，在实施过程中可能减少的工程数量，单价报得低一点，在实施过程中增加的工程数量，单价报得尽量高一点，就可以提高中标后的利润点。例如在某个专用线投标过程中，现场踏勘为一块平地，而招标清单和施工图纸中给了 5 座泵站，而泵站具体在哪个位置、起的作用等没有明确，经过分析后，这 5 座泵站有可能要取消，没有实施的价值，所以报价比其他项目低了 15%，提高了其它项目的报价，从而增加了后期项目利润。 在成本预算管理过程中，还应考虑后期竣工验收阶段的费用支出。便如某个高速公路项目部，工程从 2009 年年初开工，2010 年 8 月份全面完工，但到 2012 年 5 月仍留有 5、6 个人在
8、整理竣工验收资料，长达二年时间发生的工资、办公、租房等费用，增加了企业的成本，降低了项目的预期利润。 （二）铁路施工企业制定的内部限价脱离企业实际情况 铁路施工企业制定的内部劳务分包限价体系存在很多不足： 1、内部劳务分包限价的制定主要只停留在项目层次，没有深入到施工各工序、各工种等作业层; 2、内部劳务分包限价的制定没有考虑地质、水文、气候和空间条件对材料费、人工费和机械使用费等费用的影响； 43、内部劳务分包限价没有考虑地区差异、季节差异、工期差异、工程量差异。 在内部限价体系制定不完善的情况下，全面执行限价管理，导致绝大部分工程项目执行不通，给项目经营带来很多困难。由于内部劳务分包限价的
9、制定与现场实际情况不太吻合，不仅影响项目部的成本预算编制，而且影响项目部与公司之间的管理，出现一些相互扯皮的现象。有些项目在执行限价体系时比较死板，超过限价的劳务合同一律不予签认，以应付公司要求，到项目快结束时才暴露出问题。因合同未签订已施工完毕或者与劳务队伍签订了阴阳合同，造成了劳务队伍不撤场或进行索赔的现象发生，相应增加了项目成本，降低了项目利润。有些项目由于地域性问题，限价比较低，而招不上劳务队伍，导致施工过程中进度达不到业主要求，直至竣工日期临近，又出现骤增劳务队伍的现象，不惜一切代价保工期、保开通。造成了劳务单价最后失控，大幅增加了项目的成本。 （三）安全事故对成本预算的影响认识不足
10、 安全事故成本是影响项目成本的最大风险，很多不可预见的安全事故的发生，可能直接导致项目亏损，并对企业的生存造成很大的伤害，直接影响企业招投标工作的开展以及施工生产的顺利进行。2010 年 8 月13 日，由中铁六局呼和浩特铁路建设有限公司承建的包头至满都拉在建铁路发生了工程车辆遛逸安全事故，造成 11 人死亡，3 人受伤。此次事故发生后给予中铁六局呼和浩特铁路建设有限公司 100 万元的行政罚款；支付人身死亡赔偿费等 500 多万元；并取消中铁六局集团有限公司 4 个5月工程竞标资格的行政处罚，取消竞标资格 4 个月，给中铁六局集团有限公司带来了不可估量的损失。 （四）工程质量事故对成本预算的
11、影响认识不足 质量事故成本和质量保障成本是工程项目质量成本的主要组成内容。一直以来，铁路施工企业往往忽视工程质量对工程成本的影响，对两者之间的辩证统一关系认识不到位。往往单纯强调工程质量，或者单纯强调节约工程项目成本，经常出现顾此失彼的现象。2011 年 10 月 20日，有媒体报道吉林境内在建的靖宇至松江河铁路存在“骗子承包、厨子施工”和工程质量隐患等问题。铁道部经过查证，媒体反映的合同诈骗、工程违法分包转包、工程质量等问题属实，是一起典型的工程质量重大责任事故。中铁九局作为宇松铁路项目的施工总承包单位，对这起质量事故和严重的违法分包、转包问题负主要责任，责成其对事故涉及的 16 个墩台全部
12、返工并承担直接经济损失的 90%。对其在全路范围内承建的在建工程停工整顿；取消其一年铁路建设工程投标资格。此起质量事故给企业造成了重大的经济损失，大大增加了工程项目成本。 （五）工期成本对成本预算的影响认识不到位 工期成本，是指施工企业为实现工期目标-保质保量的完成各阶段工程项目施工，而采取相应措施所引发的一切施工及管理费用。铁路施工企业因存在盲目赶工期要进度或者拖延工期的现象，进而增加了工程项目成本。例如某施工企业 2007 年年初中标了一个价值 7 亿元的综合工程项目，2008 年 8 月已完工 6.7 亿元。线路正常开通，剩余一座顶进框架桥及站场雨棚待施工，总计 3000 万元左右的工程
13、量。由于业主资金不6到位，自身也没有垫资能力，剩余的工程一直到 2012 年 5 月才全部完工。在此期间管理人员均没有撤场，初步估算每年该项目的费用在 400 万元左右，四年共计发生成本 1600 万元，占该项目总成本的 2.3%。而相邻标段的其他施工企业在 2008 年已全部撤场，相比较节约了不少的成本。 三、加强工程项目成本预算管理的措施 面对目前形势，铁路施工企业务必要转变经营观念，加强项目成本预算管理，使企业保持蓬勃的生命力。加强项目成本预算管理措施主要有以下五个方面。 （一）建立健全成本预算管理的模式和方法 铁路施工企业必须改变粗放式的管理模式，细化工程项目成本预算管理。对工程项目施
14、工实行全面性的成本预算管理模式。在实际操作中对投标签约、施工准备、施工、竣工验收和交付使用五个过程进行精确的预算管理。 工程成本控制中实行全面性原则有两个含义：一是全员的成本控制，二是全过程的成本控制。控制的对象不能只是成本计算期的实际成本控制，应扩大至实际成本期外的各项业务活动。 1、项目成本的全员控制项目成本是一项综合性很强的指标，它涉及到项目组织中各个部门、单位和班组，并与每个职工利益密切相关。因此，做好项目成本的控制仅靠项目经理和专业成本管理人员的努力，是无法收到预期效果的，它需要大家共同关心，群策群力。要制订各部门、各单位的责任成本及班组经营核算制度等，指标要落实到人，做到千斤重担人
15、人挑，防止出现人人有责而实际上又人人不管的现象。2、项目成7本的全过程控制施工项目的成本控制，要贯穿于项目施工的始终。形成项目成本的全过程都要有成本控制的意识。在投标阶段，要做好项目成本的预算和分析，以合理编制报价，签好合同；在中标后的项目施工过程中，要制订好项目的计划成本和目标成本，采取技术和经济结合的有效手段，控制好工程项目建设过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、运杂费和管理费等事中成本；在竣工验收阶段，要及时办理工程结算及追加合同价款，做好成本的核算分析。总之，使施工自始至终处于有效控制之中。 （二）改变内部限价的操作方法，实现动态成本定额控制 改变以往以项目为单元的成本定额的制定方
16、法，要充分考虑工程项目的具体地质条件和空间条件等因素的影响，确定各种影响因素条件的不同作业的材料消耗、人工费、机械使用费和其他制造费用等定额。 定额项目设置需适宜，即要满足内部单位劳动组织分工和经济责任与核算的需要。对不同阶段和作业进行合理的成本额度的预估制定，其制定额度原则要方便施工企业对整体工程的统筹管理、成本控制，做到每个阶段和作业使用张弛有度。 铁路施工项目是一次性的，成本控制应该强调项目的中间控制，即动态控制，施工各个阶段和作业的成本控制需根据施工组织设计的具体内容确定成本目标、编制成本计划、制定成本控制的方案。 通过动态性成本管理，使整体工程成本管理更具有统筹性。每个作业进行到哪个
17、阶段，所需要的成本可以进行一个基本的预算和控制，这对于项目整体成本管理更具有操作性和可控性。 8动态成本管理模式可以保证工程每个阶段的成本管理最优化。合理预算出不同阶段所需要成本，在施工过程中就可以避免一些影响工程进程的风险。通过动态成本定额管理，有利于降低人工料机消耗，提高企业管理水平。 3、动态成本定额管理需要注意以下几点： （1）企业动态成本定额项目设置适宜 定额项目设置应适宜，即要满足内部单位不同阶段不同作业组织分工和经济责任与核算的需要，具有可操控性，便于使用，不至于细分过度，使用和维护繁琐，我们最终的目的不是一味的减低成本，而是通过有效成本控制使得整体项目工程更加合理有效推进。 （
18、2）企业动态成本定额于计价规范相统一 企业定额必须与计价规范相统一，即统一的工程量计算规则、统一的分项工程的规划和工作内容。 （3）企业动态成本定额及时修订和完善 动态成本定额必须随着科技进步引起的规范、工艺和标准的发展而变化。动态成本定额应随着市场竞争形势、企业管理水平和新技术、新工艺、新材料、新设备的更新，不断地修订和补充。 （三）必保施工生产安全可控，降低安全事故成本 安全工作越好，处理事故支出的费用就越少，施工所受的干扰也就越小，因而费用支出也越少。因此加强安全工作与责任成本有着密切的联系，施工安全制约着责任成本，责任成本依赖着施工安全，二者是统一的。施工安全工作需注意如下几点： 91
19、、建立健全安全保障体系。 2、高度重视安全管理工作，加大安全设施投入。 重点做好全员安全培训工作，提高全员的安全意识。开展安全竞赛活动，采用一些切实有效的激励措施，例如：对于发现安全隐患的人员进行重奖等。 3、认真执行安全警示制，各单位的安全员坚持日巡查、每周专项大检查制度，发现问题及时整改，将安全问题消灭在萌芽状态。 重点设防，做好关键项目的卡控。 （四）树立质量法制观念，杜绝产生质量事故成本 质量、工期、成本三者之间的关系相当密切，它们互相影响，互相制约。正确处理好三者的关系在于提高企业的科学管理水平和施工技术水平。对于施工企业而言，除了工程的生产成本以外，质量成本和工期成本的管理应该成为
20、预算管理的主要内容，从质量预算管理上要效益，质量预算管理的目标是使质量保证成本和质量保障成本相交时质量总成本达到的最低值。 铁路工程建设项目的成本控制与质量之间存在着对立统一的关系，对该工程建设的质量有着高要求时，就势必投入更多时间和成本，反之如果质量成本投入不足时，就会发生质量问题及事故，所以必须合理地保证工程质量，一方面能减少因质量问题导致的返工，另一方面又减低了工程的成本、质量、进度得到有效的可控制。 无论是质量不足还是质量过剩，都会造成质量成本的增加，都要通过质量预算管理加以调整。项目质量成本目前已经不是以往单纯的理解10为质量不好而造成浪费，并由此而引起的成本，或者令人满意的的质量带
21、来了资源的有效使用，从而实现了较低的成本。 控制铁路施工的返工率在施工过程中，要严把工程质量关，始终贯彻“至精、至诚、更优、更新”的质量方针，各级质量自检人员定点、定岗、定责，加强施工工序的质量自检和管理工作，真正贯彻到整个过程中，采取防范措施，消除质量通病，避免造成因不必要的人、财、物等大量的投入而加大工程成本。 （五）加强工期成本预算管理 一般说来，工程建设项目中任何一个因素的变化，都会给其他项目因素带来变化或者冲突。正因为认识到工程项目中的成本目标和进度目标二者之间的关系，所以要对之进行协调，使二者之间寻求一种平衡，达到最优目标系统。 按照施工企业工程项目设定专门的监督调查小组，实时监督控制每一个工程项目工期的进行，对其成本预算进行有效监控，从而确保工程工期设置合理，按时并高质量地完成工程项目。 如果出现工期紧张的情况，及时讨论并制定最优方案，在保证工程项目质量的前提下降低赶工成本，节省企业资源。 提前考虑因工期拖延造成的额外成本，做到工程项目成本整体可控。四、结束语 通过分析研究，我们更加深刻的了解到施工企业只有对传统观念去粗取精，形成现代化思想，努力做好企业预算管理工作，以科学的方法
