1、内部控制理论和实务上海国家会计学院 袁 敏 内容 概述 内控理论 更新 内控实务问题 剖析 结语CopyrightYuan Min概述WHY 理解内部控制的重要性 舞弊 审计 法律 /政府 企业 自身 CopyrightYuan Min背景 资本市场健康与审计业可持续发展 SOX法案出台 其他资本市场的类似要求 中国 财政部基本规范及配套指引 /解释 行政事业单位内控 行业内部控制 一个过程 五部委：统一认识 仅概念就争论很久，现在还在争论 边界在哪里？董事会是否应被控制；把资产安全纳入 立足于中国CopyrightYuan Min过程 美国： 92年 COSO框架 04年风管框架 08年还是
2、出了危机 中国：在路上，早着呢 期待不要太高 加强培训：中石化 2002年就参加调研，对 SOX法案提意见， 2005年真正做， 2006年评价，动辄数万人培训，但 内控人才（专业）还是很少 基本规范后，不断打补丁 （监管层面） 监管不可缺失、内部监督不可缺失，不断跟进与提升 内审部的地位：内控 /风管，法制方面提的很高，但实务部门很低 “ 不中用的人 ” ？ 386199部队？CopyrightYuan Min过程 内控如何与公司治理 /业务 /风险控制 /信息化 /专门人才 /文化 /管理等融合起来？ ISO9000 质量管理 与质量保证系列标准（ 1987） ISO14000 环境管理
3、体系系列标准（ 1996） ISO18000 职业健康安全卫生 管理 QHSE/ERP/全面预算的整合 统一语言，企业的业务流程应只有一套，与不同体系挂钩与融合 真正的内控和风管应该与企业粘合在一起，内嵌于业务CopyrightYuan Min404条款的适用对象及要求CopyrightYuan MinICOFR的要求日发行方状况 管理层报告 外部审计鉴证美国发行方 大加速编报公司或减速编报（市值大于 7500万美元）2004年 11月 15日 2004年 11月 15日非加速编报公司 2007年 12月 15日 2010年 7月 21日 D-F永久豁免外国私募发行方 大加速编报（ 7亿美元市
4、值以上）2006年 7月 15日 2006年 7月 15日加速编报（ 7500万 -7亿）2006年 7月 15日 2007年 7月 15日非加速编报 (低于 7500万）2007年 12月 15日 D-F永久豁免新上市公司（包括美国及外国私募公司）大加速编报或加速编报 在 IPO后的次年 IPO后的次年非加速编报 IPO后的次年 永久豁免上市公司分类分批实施内控 2011年 _海外上市 +自愿实施 2012年 主板上市 五部委联合印发 关于印发企业内部控制配套指引的通知 （财会 201011号） 中小企业板和创业板 大中型企业 国资委（ 2012通知，两年时间） 2012年 8月 14日，财
5、办会 201230号： 为防止出现走过场情况，财政部会同证监会在充分考虑上市公司的公司治理基础、市值规模、业务成熟度、盈利能力等方面差异的情况下， 决定主板上市公司分类分批推进 2012年所有主板上市公司着手开展内控体系建设 中央和地方国有控股上市公司： 2012全面实施，自评报告 +财务报告内部控制审计报告 非国有控股主板上市公司，且于 2011年 12月 31日总市值在 50亿元以上，同时2009-2011年平均净利润 3000万以上， 2013年 其他主板： 2014年 特殊情况，特殊安排 鼓励提前实施CopyrightYuan Min国资委、财政部关于加快购建央企内控体系有关事项的通知 2012.5.7，国资发评价 201268号 一、提高思想认识，切实加强对内控工作的组织领导 二 、分类分 步 推进，全面启动内控建设与实施工作 三、立足企业实际 ， 建立健全内控 体系 四、采取得力措施 ， 确保内控有效 执行 五 、加强评价与审计，促进内控持续改进与优化 六、按时报送评价报告 ， 加强出资人监督检查
