1、第七章第七章 内部控制系统及其评价与审计内部控制系统及其评价与审计第七章 内部控制系统及其评价与审计内部控制系统财务报告内部控制内部控制的描述内部控制评价内部控制审计241357.1 内部控制系统24建立内部控制的必要性内部控制的发展 内部控制的目标和要素内部控制系统的种类内部控制的内容135v 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。7.1.1 内部控制的发展 v1.内部牵制阶段v2.内部控制阶段v3.会计控制和管理控制阶段v4.内部控制结构阶段v(1)控制环境 ,反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。v(2)会计系统 ,规定各项经济业务
2、的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。v(3)控制程序 ,指管理层制定的政策和程序 ,以保证达到一定的目的。v5.内部控制整合框架阶段v(1)控制环境 ,构成一个单位的氛围 ,影响内部管理人员控制其他要素的基础。v(2)风险评估 ,指管理层识别并采取相应的行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险 ,包括风险识别和风险分析。v(3)控制活动 ,指对所确认的风险采取必要的措施 ,以保证单位目标得以实现的政策和程序 ,包括业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离。v(4)信息与沟通 ,指为了使职员执行其职责 ,企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。v(5)监控 ,指评价内部控
3、制质量的进程 ,即对内部控制改革、运行及改进活动进行评价、监督和控制。v6.内部控制整合框架 风险管理阶段v(1)内部环境v(2)目标制定v(3)事项识别v(4)风险评估v(5)风险反应v(6)控制活动v(7)信息和沟通v(8)监控7.1.2 建立内部控制的必要性v1.科学管理的要求v2.法律法规的要求v3.成本 效益原则的要求v客观上要求企业加强内部控制的因素有 :v(1)避免违规v(2)降低处罚v(3)减少欺诈v(4)管理跨国公司风险v(5)树立良好社会形象v(6)加强政府管制7.1.3 内部控制的目标和要素 v1.内部控制的目标v(1)确保企业战略的实现v(2)运营的效果和效率v(3)财务报告的可靠性v(4)资产的安全、完整v(5)符合相关的法律和法规v2.内部控制的要素v(1)内部环境v(2)风险评估v(3)控制活动v(4)信息与沟通v(5)内部监督
