1、成都大学2014 级审计学专业本科20162017 学年度第 2 学期半期考试 审计学原理（下） 试卷(A)答卷说明： 1、本试卷共 8 页，5 个大题，满分 100 分， 90 分钟完卷；2、本试卷考试形式为闭卷；3、仅允许携带不带存储功能的计算器。题号 一 二 三 四 五 总分 总分人分数得分 评卷人一、单项选择题 (在以下备选的四个答案中，选择一个正确答案填入右边的括号内，不选、错选、多选均不得分。每小题 2 分，共 10 小题,合计 20 分) 1、下列事项中，违反“权利和义务”认定的是（ ）A .已发生的销售业务不登记入账 B.没有将已质押的存货披露C.将未曾发生的销售入账 D.长期
2、待摊费用的摊销期限不恰当2、审查应收账款的最重要的实质性程序是（ ）A.函证 B.询问 C.观察 D.计算3、将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是（ ）A.计价与分摊 B.完整性C.准确性 D.分类和可理解性4、下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是（ ）A.购货发票 B.材料入库单C.采购订单 D.销售方开出的应收账款对账单5、在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是（ ） 。C 销售发票的开具人 B销售发票的编号C销售发票的金额 D销售发票的付款人6、在检查存货时，审
3、计人员可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试_学院_级_班 姓名_学号_（密）（封）（线）密 封 线 内 答 题 无 效盘点记录的（ ） 。 A.准确性 B.计价 C.分类 D.完整性7、职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（ ）A交易授权、交易执行、交易付款分离 B交易授权、交易记录、资产保管分离C资产保管、交易执行、交易报告分离 D交易授权、交易付款、交易记录分离8、下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ） 。A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师
4、可以不实施应收账款函证程序C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序9、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（ ） 。A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进行沟通D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价10、下列有关具体审计目
5、标的说法中，正确的是（ ） 。A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标二、多项选择题（在以下四个备选的答案中选择 2-4 个正确答案填入右边括号内，少选、多选、不选、错选皆不得分。每小题 2 分，共 5 小题,合计 10 分) 1、在与治理层沟通注册会计
6、师的责任时，下列表述中正确的有（ ）。A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序2、下列情况中，注册会计师应当采用积极的函证方式函证应收账款的有（ ） 。A个别账户欠款金额较大 B欠款金额较小的债务人数量较多C欠款存在争议、差错 D预计差错率较高或控制风险较高3、注册会计师需要特别考虑由（ ）导致的重大错报风险。A舞弊 B管理层凌驾于控制之上C收入计量 D收入确认4、下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（
7、） 。A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为B.注册会计师识别出的特别风险C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法D.管理层已更正的重大审计调整5、下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有（ ）A.请购与审批 B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核 D.采购、验收与相关会计记录得分 评卷人三、简答题(第 1 小题 12 分，第 2 小题 13 分，共 2 小题,合计 25 分) 1、某审计师 2010 年 1 月 12 日开始对 A 公司 2009 年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A 公司已经采用了新的会计准则，但在固定资
8、产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧；(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。要求：分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？2、注册会计师在对 ABC 公司的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况：(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编
9、制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部丁职员据以登记销售收入和应收账款明细账。(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。请指出上述 4 项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。得分 评卷人四、分析题(每小题 15 分，共 2 小题,合计 30 分) 1、注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司
10、签订了来料加工合 同。合同中规定，加工费 8000 元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美丰公 司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为：借：银行存款 8000贷：其他应付款 8000后又发现加工多余的材料 100 千克，合同标价为每千克 15 元，被加工车间出售，共得1500 元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并编制调整分录。 （假设增值税税率为 17%）2、诚信会计师事务所接受委托，承办某公司 2016 年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分
11、是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序(填入表中) 。认 定 最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定得分 评卷人五、综合题：(每小题 15 分，共 1 小题,合计 15 分) 1、X 公司为食品制造行业的上市公司。U 会计师事务所接受 X 公司的审计委托并指派 A注册会计师负责对 X 公司 2013 年度财务报表实施审计，A 注册会计师对 X 公司 2012年度财务报表出具了无保留意见审计报告。其他相关资料如下。资料一：A 注册会计师在审计工作底
12、稿中记载了与 X 公司及其环境相关的具体情况。部分内容摘录如下：（l）因农副产品价格大幅上涨，导致食品制造业行业 2013 年的成本平均上升了 20,相应地，全行业销售价格平均提高 20%。（2)2013 年X 公司强化了货款回收力度，使应收账款的周转天数比上年的 20 天明显缩短。（3)根据将于 2014 年开始实施的新的食品卫生法规，禁止食品加工行业继续使用 15 种食品添加剂。2013 年年末，X 公司储存的这 15 种食品添加剂的账面价值为 120 万元按规定，最迟应于 2014 年 3 月底销毁。（4）由于产品滞销，导致 X 公司专用生产设备闲置，X 公司管理层取消了原定的增加专用生
13、产设备的计划，2013 年度没有增加新的专用生产设备。(5）因竞争对手推出了 C 产品的改良产品，X 公司决定 2014 年 l 月 l 日起对库存的 C 产品采取买一赠一的营销策略。资料二：X 公司 2013 年度未审财务数据及 2012 年对应数据摘录如下（货币单位：万元）（1）营业收入与营业成本年份 2013 年未审数 2012 年已审数产品 A 产品 B 产品 C 产品 合计 A 产品 B 产品 C 产品 合计营业收入 3971 3511 3045 10527 3968 3100 2957 10025营业成本 2970 2625 2405 8000 3358 2325 2360 804
14、3（2）应收账款年末余额年份 2013 年未审数 2012 年已审数产品 A 产品 B 产品 C 产品 小计 A 产品 B 产品 C 产品 小计年末余额 339 143 126 608 337 132 123 592（3）年末存货年份 2013 年未审数 2012 年已审数存货 A 产品 B 产品 C 产品 原材料 A 产品 B 产品 C 产品 原材料账面余额 230 150 400 180 330 250 200 170减：存货跌价准备 1 3 0 10 0 0 0 0账面价值 229 147 400 170 330 250 200 170（4）专用设备固定资产原值及累计折旧增减情况年初余额 本年增加额 本年减少额 年末余额固定资产原值 10008 0 18 9990累计折旧 3080 40 20 3100要求：针对资料一（l）至（5）项结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失）的哪些认定相关，将答案直接填入下列表格内。序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称财务报表项目认定12345
