1、1税务会计期末练习题一、增值税练习：某企业为增值税一般纳税人，2015 年 7 月发生下列经济业务：1、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为 300000 元，增值税税额为 51000 元。供货单位代垫运费，取得运输专用发票注明运费 5000元，增值税 550 元。上述款项尚未支付，材料尚未验收入库。进项税 51550 元 借：材料采购 305000应交税费-应交增值税-进项税额 51550贷 ：应付账款 3565502 上述材料到达验收入库 借：原材料 305000贷 ：材料采购 3050003、接受联营单位投入的一批原材料，增值税发票注明货款为 40000 元，增值税为 6800
2、元，材料已验收入库（假定均享受注册资本份额）进项税 6800 元借：原材料 40000 应交税费-应交增值税- 进项税额 6800 贷：实收资本 468004、基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支付修理费 3000，增值税 510 元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票进项税 510 元借：制造费用 3000应交税费-应交增值税- 进项税额 510贷：银行存款 35105、购入不需安装的新设备一台，取得的增值税发票注明的价款为 20000元，增值税为 3400 元，款项已用存款支付。进项税 3400 元借：固定资产 20000应交税费-应交增值税- 进项税额 3400贷：银行存款
3、234006、销售产品获得销售价款 500000 元，按规定收取增值税 85000 元，款项已收到并存入银行 销项税 85000 元借：银行存款 585000贷 ：主营业务收入 500000应交税费-应交增值税- 销项税额 850007、随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为 900 元，按规定收取增值税 153 元，款项均未收到 销项税 153 元2借：应收账款 1053贷：其他业务收入 900应交税费-应交增值税- 销项税额 1538、结转逾期未退还的包装物押金 936 元，适用增值税率为 17% 销项税 936（117%）17%=136 元借：其他应付款 936贷：营业外收
4、入 900应交税费-应交增值税- 销项税额 1369、工厂的基建部门因人事某项目的建设，领用自制的产品 50 件，每件售价 150 元，每件的实际成本为 100 元，适用增值税率为 17%销项税 5015017%=1275 元借：在建工程 8775贷：库存商品 7500应交税费-应交增值税- 销项税额 127510、将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为 65000 元，增值税组成计税价格为 70000 元，适用增值税率为 17%销项税 7000017%=11900 元借：长期股权投资 81900贷：其他业务收入 70000应交税费-应交增值税- 销项税额 11900借：其他业务成本
5、 65000贷：原材料 6500011、工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为 60000 元，无同类产品销售价，适用增值税率 17% 销项税 60000（110%）17%=11220 元借：应付职工薪酬 77220贷 ：主营业务收入 66000应交税费-应交增值税- 销项税额 1122012、将自产的一批产品送给某灾区，作抗洪救灾用。该批产品按售价计算，金额为 80000 元，其实际制造成本为 60000 元，适用增值税率为 17%销项税 8000017%=13600 元借：营业外支出 73600贷：库存商品 60000应交税费-应交增值税- 销项税额 13600
6、313、购进一批原材料发生非正常损失 10000 元，经查实，其中有 7000 元材料是因自然灾害造成的损失，有 2000 元材料发生了霉烂变质，有 1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票注明的增值税为 1700 元。进项税额转出 1000017%=1700 元借：待处理财产损溢 11700贷：原材料 10000应交税费-应交增值税- 进项税额转出 11700借：其他应收款 1170管理费用 2340营业外支出 8190贷：待处理财产损溢 1170014、工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为 60000 元，其中，原材料成本为 40000 元，该材料增值税
7、率 17%，根据保险公司核批，该批发生火灾的库存商品应取得保险赔款 10000 元 进项税额转出 4000017%=6800 元借：待处理财产损溢 66800贷：库存商品 40000应交税费-应交增值税- 进项税额转出 6800借：其他应收款 1000营业外支出 56800贷：待处理财产损溢 6680015、本月管理部门将已使用 3 年的 3 辆旧轿车出售，共取得价款 124800元。销项税 124800（14%）4% 2=2400 元借：银行存款 124800贷：固定资产清理 122400应交税费-应交增值税- 销项税额 2400销项税=8500013615312751190011220 1
8、36002400=125684 元4进项税=5155068005103400=62260 元应交增值税=125684-6226068001700=71924 元要求：根据以上业务，计算相关的增值税额并作出相应的会计分录。二、消费税练习：1、某啤酒厂本月外销啤酒 20 吨，含税单价为 4680 元/吨，当月作为福利发给职工 10 升/人，共有职工 988 人。啤酒适用消费税率为 250 元/ 吨，1吨啤酒=988 升。要求：计算该啤酒厂当月应缴纳的消费税，并作相应的会计处理。消费税 【20+（98810988）】250=7500 元销售 借：银行存款 93600贷：主营业务收入 80000应交税
9、费-应交增值税-销项税额 13600分给职工 借：应付职工薪酬 46800贷：主营业务收入 40000应交税费-应交增值税-销项税额 6800借：营业税金及附加 7500贷：应交税费-应交消费税 75002、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月份向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，注明价款 300000 元，增值税 51000 元，另开出普通发票收取运费 117 元；向某单位销售化妆品一批，开具普通发票注明金额 46800 元。要求：计算该化妆品企业 10 月份增值税和消费税，并作出相应的会计处理。消费税 ： 30000046800（117%）117(117%）30%=10
10、2030 元增值税 ：51000117(117% ）17% 46800(1 17%）17%=5781 元5借：银行存款 351117贷 ：主营业务收入 300100应交税费-应交增值税- 销项税额 51017借：银行存款 46800贷 ：主营业务收入 40000应交税费-应交增值税- 销项税额 6800借：营业税金及附加 102030贷：应交税费-应交消费税 1020303、某酒厂销售白酒，包装物单独计价，销售白酒 20 吨，不含税售价为5000 元/吨，开出增值税专用发票，注明价款 100000 元，增值税 17000 元，另收取包装费 819 元，开出普通发票。要求：计算该洒厂应缴纳的消费
11、税，并作出相应的会计分录。消费税 【10000819（117%）】20%2000200.5=40140 元借：银行存款 117000贷 ：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税- 销项税额 17000借：银行存款 819贷 ：主营业务收入 700应交税费-应交增值税- 销项税额 119借：营业税金及附加 40140贷：应交税费-应交消费税 401404、A 卷烟厂生产销售卷烟， 2 月 10 日，发出烟叶一批， 委托 B 厂加工成烟丝。发出加工烟叶的成本为 200000 元，支付不含税加工费80000 元。B 厂没有同类烟丝销售价格。2 月 20 日，A 卷烟厂收回委托 B厂加工的烟丝
12、，收回后直接出售，售价 500000 元。要求：计算应缴纳的消费税并作相应会计分录组成计税价格 （20000080000）（1-30%）=400000 元消费税 40000030%=120000 元6借：委托加工物资 200000贷：原材料 200000借：委托加工物资 2000000贷：银行存款 2000000借:原材料 2000000贷：委托加工物资 2000000借：营业税金及附加 120000贷：应交税费-应交消费税 120000三、企业所得税练习：1、某企业为居民企业，2014 年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入 4000 万元（2）发生产品销售成本 2600 万元（3）发生
13、销售费用 770 万元（其中广告费 650 万元）；管理费用 480 万元（其中业务招待费 25 万元）；财务费用 60 万元（4）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）（5）营业外收入 80 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元）（计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，发生职工福利费 31 万元，发生职工教育经费 7 万元。要求：计算企业 2014 年度实际应纳的企业所得税利润总额 4000-2600-770-480-60-（160-120）80-50=80 万元广告费扣除限额 4
14、00015%=600 万元 超 50 万元 调增业务招待费扣除限额 2560%=15 万元40000.5%=20 万元 超 10 万元 调增税收滞纳金 6 万元不许扣除 应调增 捐款扣除限额 8012%=9.6 万元 超 20.4 万元 调增职工工会经费扣除限额 2002%=4 万元 超 1 万元 调增职工福利费扣除限额 20014%=28 万元 超 3 万元 调增职工教育经费扣除限额 2002.5%=5 万元 超 2 万元 调增应纳税所得额 805010620.4132=172.4 万元应交所得税 172.425%=43.1 万元72、某工业企业为居民企业，2014 年度发生经营业务如下：全
15、年取得产品销售收入 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 694 万元；取得购买国债的利息收入 40万元；缴纳非增值税销售税金及附加 300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用 60 万元、业务招待费用 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250 万元（其中含公益捐赠 38 万元）要求：计算企业 2014 年应纳企业所得税。利润总额 5600-4000-69440-60
16、-300 800-760-20034100-250=370 万元业务招待费扣除限额 7060%=42 万元 （5600800）0.5%=32 万元 超 38 万元 调增研究开发费 6050%=30 万元 调减捐款扣除限额 37012%=44.4 万元 不调国债的利息收入 40 万元和取得直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元 调减应纳税所得额 370-3038-40-34=304 万元应交所得税 30425%=76 万元3、某机械制造企业，2014 年实现收入总额 2000 万元（其中包括产品销售收入 1800 万元，国债利息收入 200 万元），发生各项成本费用共计1000 万元，其中
17、包括：合理的工资薪金总额 200 万元、业务招待费 100万元、职工福利费 50 万元、职工教育经费 2 万元、工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元，购置完毕即投入使用。计算该企业当年应纳企业所得税。84、某企业 2014 年全年取得收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元；营业外支出列支 35 万元，其中，通过希望工程向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠5 万元，非广告性赞助 20 万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？四、个人所得税练习：1、假定某纳税人
18、2013 年 1 月含税工资收入 4200 元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其当月应纳个人所得税。2、中国公民王某是一国有企业员工，其 2013 年的收入情况如下：（1）取得全年工资、薪金收入 60000 元；（2）4 月份因意外事故取得保险赔偿 25000 元；（3）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入 12000 元；（4）12 月份彩票中奖 20000 元要求：计算王某 2013 年应缴个人所得税3、吴某将其一栋房屋出售，取得转让收入 550000 元，房屋造价及相关费用 265000 元，转让房屋过程中支付相关税费 28900 元。要求：计算吴某应纳个人所得税4、某中国公民 2
19、013 年 12 月份有以下几笔收入（1）取得该月工资 6500 元（2）领取年终加薪 20000 元（3）为外单位设计广告，取得收入 25000 元。要求：计算该公民应缴纳的个人所得税。5、某小开型运输公司系个体工商户，账证比较健全，2013 年 12 月取得营业额为 220000 元，准许扣除的当月成本、费用及相关税金共计 170600元。111 月累计应纳税所得额为 68400 元，111 月累计已预缴个人所得税为 10200 元。计算该个体工商户 2012 年度应补缴的个人所得税。6、2011 年 1 月 1 日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为 3 年。2013 年招
20、待所实现承包经营利润 150000 元（未扣除含承包人工资报酬），按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费30000 元。计算该承包人 2013 年应纳个人所得税。7、刘某于 2013 年 1 月将其自有的面积为 150 平方米的公寓按市场价出租给张某居住。刘某每月取得租金收入 2500 元，全年租金收入 30000 元。当年 2 月，因下水道堵塞找人修理，发生修理费用 1000 元，有维修部门的正式收据。计算刘某全年租金收入应缴的个人所得税。8、某作家的一部小说在某杂志上分三期连载，杂志社分三次付给稿酬9000 元；一个月后，该小说又在另一出版社发行，得稿酬 30000 元，计算该作家应纳个人所得税。
