1、浅析现代企业财务管理模式摘要:有效的财务管理模式有利于提高企业生产经营效率,扩大企业经营成果,为经营决策提供强有力支撑,有助于企业战略目标实现。通过国内集团财务管理模式的分析,科学总结以期可给国内同行提供借鉴。 下载 关键词:财务管理模式 现代企业 问题 一、企业财务管理模式概述 财务管理是基于企业在生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,其管理目标是促进资金的流动性及应用性,最大限度的实现资本增值。现代企业制度下,企业必须自负盈亏,只有充分利用财务管理的方法,保证企业的财务管理、营销管理及生产运作管理相互补充、协调配合,才能使企业更好的运转,有更大的竞争力。企业财务管理模式是指在一定
2、社会环境下,对企业财务关系和财务管理活动各种要素按照一定逻辑进行综合描述,反映各种要素基本特征及其内在联系与结构形式的有机整体。它是企业在资金筹集、运用、收回、分配等过程中对财务目标、财务环境、财务组织、财务观念、财务制度、财务战略等要素的综合描述,把握这些因素,能够更好的对企业资金进行管理,使企业能够获得更好的经营利润。现代企业财务管理具有财务管理目标多元化,财务管理内容复杂化,财务管理环境开放性等特征。 二、传统企业财务管理模式存在的主要问题 企业财务体制与企业制度是密切相关的。中国传统的企业制度,实质上是一种高度集权体制下以行政管制为主的企业制度。这种制度的特点是:企业财产归全民所有,按
3、照政资合一的原则,由国家统一组织管理;企业既无财产支配权,也无经营自主权,其实质是一个国家行政意志的执行者。这种传统的企业制度,自然会造就与之相应的高度集权的财务管理模式。高度集权的财务管理模式,表现为国家机关直接管理国有企业,由政府综合部门制定企业的财务制度,组织实施财务管理。具体可概括为:国拨资金、统理收支、统负盈亏。在这种模式下,企业没有充分的经营自主权,也就缺乏运营资本的动力和压力,导致国有企业财务管理部门虚设,财务管理工作失控,经济效益低下。随着市场经济和企业制度的建立,传统企业财务管理模式日益显露出许多问题和弊端。 目前我国企业财务管理工作实践尚存在着下列不足和缺点:重国家财务政策
4、监督,轻自主强化管理;重使用价值实物管理,轻价值综合管理(重视企业内部供、产、销各环节的实物管理,轻视财务管理部门的价值综合控制);重资金总量筹集,轻筹资结构安排;重事后总结分析,轻事前预防控制;重生产成本管理,轻资金成本控制;重当期收益最大,轻远期风险控制;重强化企业内部管理,轻财务市场形象管理;重加强自我管理,轻聘请他人诊断;重个别指标计算,轻企业整体评价;重延付货款和催收货款,轻事前信用政策控制。在市场经济条件下,这些问题的产生及其蔓延不仅是导致企业严重亏损和国有资产大量流失的重要因素,而且还使企业本身难以摆脱困境,以建立企业制度为目标的深层次改革举步维艰。 三、现代企业财务管理模式应具
5、备的特征 改革开放三十年,我国的经济体制实现了从计划经济向市场经济的转换,社会主义市场经济快速的发展。我国企业尤其是国有大中型企业财务管理的环境发生了重大变化,以企业的筹资、投资、营运以及资金分配等为主要内容现代企业财务管理越来越受到企业或集团企业管理层的高度重视。本文结合我国部分企业的管理模式,分析现代企业,主要是集团企业财务管理的一些特征。 1、实行财务和出资人代表委派制度。成立了财务委派管理中心,由集团公司财务部向二级单位派驻财务机构,实现财务集中管理,包括财务人员资格认定、职责权限、人事待遇、培训考核、任期轮换等。为加强集团公司的投资管理,维护出资人的利益,确保国有资产的保值增值,集团
6、对派出董事、监事成员进行集中管理。集团成立派出董事、监事管理办公室,负责派出董事、监事的推荐、管理、考核及奖惩。并通过健全系列管理制度,加强派出董事、监事对任职单位的经营过程监督,防范各类风险。如武钢集团在 1994年就实现了财务集中管理。实施财务负责任人委派制和建立委派人才中心,有效解决了“内部人控制”的问题,使会计控制权在组织体制上得到了落实,有利于财务人才培养。 2、实行资金集中管理。第一,建立高效的筹融资系统。根据资本市场环境的变化,采取灵活多样的筹融资方式,立足国内、国际两个市场,采用银行票据融资、出口信贷筹资等方式,使企业的债务结构趋于合理。第二,加强资金使用过程管理。一是建立资金
7、结算中心,整合集团资金资源。二是降低资金占用,加速货款回笼。三是优化债务结构,降低债务成本,如以国内外币贷款置换国外贷款,美元贷款置换人民币贷款等方法优化债务结构。第三,加强外汇风险管理。在外债风险控制中,成立风险管理小组,实行全过程动态控制。通过聘请各专业银行、外汇管理局等专业机构的专家做企业的风险管理顾问,及时掌握市场信息,研究规避风险的措施,针对外汇资产、债务及阶段性支付需求制定和选择最佳的风险管理方案灵活运用金融工具,将外债风险和成本控制在最低范围。第四,建立和强化投资控制系统。在不同管理模式下的投资控制系统与借款控制系统基本相同,所不同的是它包含的内容除了投资项目审批程序控制和投资总
8、量控制外,还包括投资方向控制和投资风险控制。如 2002 年海尔设立了财务公司,并将其定位在“海尔集团国际化经营的全球金融运作中心”。海尔财务公司利用金融手段对海尔集团企业资金进行统一配置和集约服务。通过有偿调剂集团内部企业资金余缺,优化配置集团资金资源,激活了集团内部的闲置和沉淀资金,降低了集团外部融资规模,节约了大量资金成本,满足了成员单位产业发展过程中的内部融资需求,实现了集团对外流动资金的“零”贷款。海尔财务公司在成立的头两年利用对集团内人民币资金的集约管理累计置换外部贷款人民币 30 多亿元,向成员单位提供票据融资累计近 60 亿元,累计节约资金成本约 2 亿多元。 3、建立内外部审
9、计相结合制度。第一,发挥内部审计作用。把财务控制与内部审计有机地结合起来,在企业建立一种制衡机制,使企业的风险管理和内部控制更加有效,达到“活力与约束”的最佳和谐。实现企业目标重点做好:(1)稽查经济责任,实施绩效审计。(2)跟踪建设投资全过程,实施工程项目审计。(3)营造“阳光工程”,实施采购审计。第二,充分利用外审确保会计信息的最终质量。首先,要坚持统一聘请会计师事务所,统一确定审计方案;其次,会计师事务所固定聘用与交互审计相结合,实行一家牵头、多家协作,每年在集团范围内进行交换,避免审计惰性问题;第三,报表审计与年终决算同步进行,将外审中发现的问题在年终决算过程中及时处理,实现事中预审与
10、事后终审的有机结合,加强报表质量的事前控制。如交通银行,每个分行都设立有专门的审计部门,同时在全国各经济区设立了五个审计中心,直接由总行领导,对辖区内的各分行定期或不定期进行各项审计。另外,还聘请了德勤会计师事务所对全行业务进行外部审计,建立了有效的内外部相结合的审计制度。 4、实行全面预算管理。第一,建立预算管理机构。成立集团预算管理委员会,作为预算管理的最高权力机构,委员可由营销、生产、采购、技术、财务、人事、内审等部门的负责人组成,其职责是负责制定预算编制大纲、审定年度经营预算目标、制定动态调整预算办法、审批预算外费用、组织预算完成情况的分析与考核。第二,科学编制预算。根据预算委员会确定
11、的预算大纲,预算编制工作采取上下结合的方式。第三,严格预算的执行与监督。一方面,集团要求各子公司和二级单位每月报送预算执行进度,另一方面借助会计系统对其经济业务处理进行跟踪管理,既可保证预算控制的适时性,也从源头控制了会计信息的失真。第四,进行预算分析和评估。定期召开预算管理委员会和各责任中心负责人参加的预算执行分析会,对预算执行中的各种差异认真分析原因,制定针对性的改进措施。目前国内大部分集团公司都采取全面预算管理的模式。 四、现代企业财务管理模式的思考 现代企业尤其是集团企业在实行财务管理模式中经常会陷入集权与分权两难的境地。因此,应正确把握好集权与分权的度,针对财务管理内容的不同,可分别
12、采取与之相适应的财务管理模式。在集团会计政策与会计制度管理、资金管理、筹资管理、预算管理及对子公司财务负责人管理方面可实行强有力的集权管理;对于投资管理、利润分配管理由集团公司在一定的范围内实施集权管理外,可对子公司适当分权管理,即采取混合型财务管理模式,以调动子公司的积极性;而对于子公司的会计核算,会计日常业务的处置权应彻底分权。集团财务控制是财务管理的核心问题,对企业集团的财务控制问题的研究应与整个集团的公司治理、内部控制等问题的研究相结合。应建立一套合理完善的财务控制体系,对切实加强和改进集团内部财务控制尤为重要,完整的财务控制体系应涵盖以下内容:财务制度控制、财务预算控制、资金控制、筹资控制、投资控制、收益控制、财务人员控制、财务信息控制、财务风险控制和业绩评价控制等方面的内容。 参考文献: 武汉.财务管理的环境变迁与发展创新 郭军.我国企业集团财务管理研究. 2005 林岸芬.现代企业财务管理模式的演变.当代经济,2004;5 刘海霞.论网络时代财务管理模式的创新.天津市职工现代企业管理学院学报,2004;6 (责任编辑:郭伟)
