1、浅析纳税筹划与民办本科学生涉税能力摘要：近几年来，随着市场竞争的日趋激烈，现代企业为了缩减支出、增加利润，税务筹划的运用在企业可持续发展中起到举足轻重的作用。在这样的背景下，研究民办本科院校学生的纳税筹划能力，提高民办本科院校学生就业竞争力以及执业水平，具有十分重要的意义。 下载 关键字：市场竞争、纳税筹划、民办本科、涉税能力 近几年来， 随着市场竞争的日趋激烈， 现代企业生存和发展的压力不断增大，为了寻找减少支出、增加利润的方法和途径，增强企业竞争力，现代企业对税务筹划越来越关注、并在实际中加以运用已是不争的事实。在这样的背景下，提高民办本科院校学生的纳税筹划能力，增强民办院校综合竞争力就显
2、得尤为重要；提高办学质量，促进学生就业，是民办高校责无旁贷的使命。 一、 纳税筹划的概念及特点 不少人将税务筹划曲解为钻税收的空子，甚至将其与偷逃抗税混为一谈。然而事实上，纳税筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法， 遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容，对企业涉税进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 纳税筹划具有合法性、政策导向性、目的性、专业性、时效性等特点。 二、纳税筹划的作用与前景 （一）纳税筹划的作用 1.纳税筹划将进一步促进我国税收法律及相关政策不断改进与完善。 企业在通过纳税筹划方法
3、维护自身利益的同时，客观上也促进了我国依法治税的进程。对税务征管工作来说， 纳税人的税务筹划不仅有利于优化征管环境，降低依法征税的工作难度， 而且有利于提高税务部门工作人员的执业水平， 使他们集中精力， 加强税收征管， 及时堵塞征管漏洞， 促进税收法规的完善。 2.提高了国家宏观经济政策的实施效果。 纳税筹划实现了国家利用税收调控宏观经济的职能。现行税收制度中，国家为调整产业结构、引导投资，制定了一些税收优惠政策，这些税收优惠政策既是国家调控经济的重要杠杆，同时也为企业进行纳税筹划提供了条件。 3.促进社会资源的合理配置 企业根据税收的各项优惠政策，通过投资、筹资、产品结构调整等决策，实现纳税
4、筹划目标，从微观层面上看减轻了企业自身的税收负担，节约了税收成本。但从宏观层面上看却是国家通过税收经济杠杆，引导企业的资源配置与资本流向，体现了国家利用企业的纳税筹划实践来促进社会经济资源的合理配置，实现着政府的宏观调控目标。 （二）纳税筹划的发展前景 我国的税收筹划起步较晚， 但在未来的十到二十年中，纳税筹划将逐渐走入企业日常工作，国内税务筹划水平也将有飞跃发展。这是因为：首先，企业纳税筹划的条件已具备。企业自身利益的独立化和经营行为的自主化，前者是企业纳税筹划行为的动力制，后者是纳税筹划行为得以实现的保障机制。其次，加入 WTO 后，我国融入世界经济一体化的进程不断加快，企业竞争日益全球化
5、，不再仅仅面对国内企业竞争，还面临众多的国外企业的竞争。 三、 就业现状和民办高校学生涉税能力现状分析 （一） 就业现状分析 近几年我国的高等教育发展较快，但与此同时，大学毕业生的就业难问题开始凸显。据官方数据显示，在 2001 一 2010 年这十年间，我国大学毕业生的数量增长了将近六倍，2011 年，全国普通高校毕业生达到 680 万人，预计 2012 年毕业生人数将突破 700 万人，大学生特别是民办大学学生的就业形势十分严峻。 表 1 近年来大学生毕业人数及就业率统计 2006 年2011 年我国大学生毕业人数、增长率和就业率 年份 2006 2007 2008 2009 2010 2
6、011 毕业人数（万人） 413 495 559 611 630 680 增长率（%） 22.2 19.9 12.9 9.3 3.3 7.9 就业率（%） 71.8 70.9 70 68 72.2 75.3 图 1 近年来大学生毕业人数及就业趋势折线图 注：以上数据主要来自中国教育部及人保部的官方统计和报道（截至当年 9 月 1 日）。 （二）学生涉税能力现状分析 在一个应试教育为主导的现代教育体系中，不少高校将教学质量的重点停留在学生的应试能力上，社会教育主流思想与实际工作逐渐脱节的现象越来越严重。学生在求职的过程中，经常会遇到在校学习的课程内容得不到充分运用发挥，理论知识与实践相脱节的问题
7、。在本次研究中，主要关注的是民办本科学生对纳税筹划的认知度以及涉税能力，并在调差研究的结论上提出相关解决措施。 表 2. 大学生涉税能力问卷调查 问题 结果 人数（人） 占比（%） 是否了解纳税筹划 完全不了解 85 33.3 非常了解 5 1.9 院校是否开展过纳税教育 从未开展 147 56.9 经常开展 15 5.9 纳税筹划对企业发展的意义 重要意义 202 78.4 可有可无 16 6 就业难的原因 专业不对口 56 21.6 竞争压力大 156 60.8 最重要的就业素质 职业素质 195 75.6 专业技能 136 52.9 社会实践经历 116 45.1 注：共发放 300 份
8、，收回且有效 258 份 为了研究民办学生对纳税筹划的了解情况和相关院校对培养涉税人才的重视程度。小组研究人员共做出三次问卷调查。在所有发放的问卷调查中，实际发放 300 份，收回 274 份，有效 258 份。有效数据显示，有 33.3%的大学生完全不了解纳税筹划，1.9%的学生表示非常了解；有 56.9%的相关院校从未开展过纳税筹划普及教育，5.9%的院校经常开展；78.4%的学生认为纳税筹划对企业发展具有重要意义，6%的学生认为纳税筹划对企业来讲可有可无。 四、 提高民办大学生涉税能力，增强民办大学生就业综合实力 作为 20 世纪末的新生事物，我国民办高校进入 21 世纪之后以极快的速度
9、发展着，目前己成为高等教育体系内的重要组成部分，并呈现规模扩大化、模式多样化的发展态势。与此同时，民办高校在越来越激烈的竞争过程中面临着诸多困境，比如国家政策、办学质量、社会评价、课程创新等方面的困难，尤其是民办高校的人才培养质量问题，更成为社会对民办高校未来走向的试金石。随着日益增多的民办高校毕业生汇入就业大军，因自身存在的某些弱点，使之在就业竞争中面临更多的窘境，因而使民办高校面临更大的就业压力和挑战。 提高民办大学生涉税能力，增强民办大学生就业综合实力，使民办高校大学生更加适应市场需求，提高民办院校学生的税务专业素养，我们给出以下几点建议。 1. 开好一门课程 需要单独设置一门课程来提高
10、和培养学生的涉税事务处理能力。可以考虑将税收基础改为税收基础及实务，保留原有的内容，将经济法概论中跟税、发票管理等有关的内容拿过来放在其中，并补充大量的税务事项的操作性内容。课程在结构设计上应与工作结构相对应，把课程内容与工作内容结合起来，按“工作过程系统化”的思想开发课程。根据企业税务事上发生的时间和内容，我们可以将其工作结构定为税务登记、发票管理、国税申报、地税申报、其他事项等五大块内容，课程内容在在结构上也分为上述五大块，同时在国税申报下面按税种设企业所得税申报、城建税申报、个人所得税申报等内容。 2. 编好一本教材 一本好的教材可以使人学得轻松、学得快乐。税收基础及实务教材在编写中应贯
11、彻两个原则：一是教材内容具有指导性，使学生学习时不仅能学到怎么做，还能从教材中找到为什么那样做的原因。二是教材形式具有新颖性，可以采取问答式的方式，即根据学生探究一项税务事项的心理需求顺序将所有的理论知识设置成若干个问题，在问题下设答案。 3. 请好一名专业教师 担任这门课程的任课教师不仅需要具备专业的会计知识，还要具备广博的税法知识和熟练的涉税事务处理能力。要教好这门课，专业教师首先必须要有处理上述税务事项的经历，亲自做过才会有更多与学生相同的心理体验，知道哪些地方是最困惑的，在教学中才能有的放矢。其次，专业教师还要随时关心有关部门税法规定的变更，及时调整教学内容，保证学生学的是正确的知识，
12、是能够在以后工作中用到的知识。 4. 设好一个模拟实验室 税务事项的处理不能仅仅是纸上谈兵，它需要操作，在操作中学生才能掌握这项技能，这就需要设置一个高度仿真的模拟实验室。在这个模拟实验室里，能模拟税务登记、纳税申报等。 问题在于税务事项不同于会计事项，它是企业跟外部的税务部门打交道。如何来模拟税务部门，有两个办法：一个是开发税务事项处理模拟软件，这个可能需要更多的计算机专业教师参与，开发过程比较长，困难比较大，但如果开发出来后使用效率会比较高；二是成立一个真实的企业与真实的税务部门打交道。 5. 配好一个校外实践基地 在校内模拟实验室学生看到的是中小企业最常见的一些税务事项的处理，而那些难度
13、更高的税务事项在模拟实验室里模拟不了，这就需要学校在校外找一个实践基地，能让学生们接触更多更真实的税务事项。这个校外实践基地比较合适的是企业众多、业务类型齐全的会计服务公司，学校可以组织学生定期到会计服务公司实地了解操作，从中接触全面的涉税事项，提高涉税事务处理的能力。 参考文献： 李品芳.税法课程的现状及教改思路.J.中国电力教育，2008（22） 盖地. 税务会计与纳税筹划.M.第四版.大连： 东北财经大学出版社，2008. 叶振海.论现代企业税务筹划的存在性.J.厦门：科技资讯，2008 张英明.企业纳税筹划策略基于对新税法的认识与研究M.北京：中国经济出版社，2010：309-317. 李哲.实习教学的改革发展与创新J.科技创新导报，2008（29）
