1、 第一章 总论 第一节 会计的概述 一、会计概念 会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。 二、会计的基本特征 1.会计以货币作为主要计量单位 (还有：实物计量和劳动计量 ) 2.会计拥有一系列专门方法： 证 账 表 (基本环节，七种方法要记 ) 设置会计科目 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报告 3.会计具有核算和监督的 基本职能 4.会计的 本质 就是管理活动 会计按其报告的对象不同分为 ：财务会计 是面对过去的对外提供数据 管理会计 是面对未来的对内提供数据 三、 计的职能 （一）会计的基本职能 财务会
2、计应具备的职能 1、核 算（反映职能） 三个重要环节： 确认（初始确认和后续确认） 解决的是定性 计量 (计录和计算 ) 解决的是定量 保证 基础 报告 - 解决的是结果 核算职能特点： 为经济管理提供可靠依据 为经济决策和管理控制提供依据 会计信息应具有完整性，连续性和系统性。 2、监 督（控制职能） ：是对 合法性和合理性 所实施的审查。 特征： 利用核算职能进行货币监督。 事前监督，事中监督和事后监督 3、两者关系 ：核算是监督的基础，监督是核算的保证 (二 )会计的其它 职能管理会计具备的职能 预测经济前景 参与经济决策 进行经济控制 评价经营业绩 四、 计对象和会计核算的具体内容 (
3、一 ) 会计对象 (凡特定主体能够以货币表现的经济活动 ) 1、 资金运动 资金的投入 (起点 ) 资金的周转 资金的退出 (终点 ) | | | 所有者投入 供应过程 生产过程 销售过程 上交税费 债权人投入 偿还债务 利润分配 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 结算资金 货币资金 生产经营活动三个重要环节：供应 - 生产 - 销售 资金运动 会计对象 会计要素 会计 科目 (二 ) 会计核算的具体内容 1、款项和有价证券的收付 库存现金 银行本票存款 定额和不定额 同城使用 款项 (3 种 ) 银行存款 银行汇票存款 不 定额 可跨省使用 其他货币资金 信用卡存款 （ 6 种） 信用
4、保证金存款 外埠存款 - 只付不收 -不计利息 存出投资款 - 如委托证卷公司炒股 国库券 有价证券 股票 （ 要求记 ） 公司债券 非公司债券 投资基金 款项和有价证券是 流动性最强 的资产 2、财物的收发、增减和使用 是财产和物资的简称具有 实物形态 的 原材料，燃料，包装物，低值易耗品 流动资产类 在产品 地点在车间 财物 库存商品 地点在仓库 （以完成检验入库） 固定资产类 一年以上 房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具 3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算 是企业收取款项的权利 (资产 ) 应收账款 (赊销 ) 债权 应收票据 银行承兑汇票 单位与单位之间 商业
5、承兑汇票 预付账款 其他应收账款 - 单位与个人之间 由过去的交易 事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务 短期借款 - 1 年以内 (含一年 ) 长期借款 - 超过一年 应付账款 (赊购 ) (负债 ) 应付票据 - 银行承兑汇票、商业承兑汇票 债务 预收账款 应付职工薪酬 -工资、福利、保险 应交税费 应付股利 其他应付账款 应付债 券 长期应付款 债权 应收 债务 应付 预付 预收 4、资本的增减 概念：所有者权益中的投入资本 肉容 实收资本 (或股本 ) 资本公积 大于注册资本的那部份金额 5、收入、支出、费用、成本的核算 收入 概念： 日常 活动中形成的，会导致所有者权益增加
6、的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。 内容：销售商品收入 主营业务收入 提供劳务收入 销售不 需要的原材料收入 其他业务收入 利得 概念： 非日常 活动中形成的，所有者权益增加 内容 收到捐赠 罚款等 营业外收入 支出 概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。 内容 购买原材料 固定资产 无形资产 支付职工薪酬 对外投资 对外损赠 罚款 损失 (非日常活动 ) 营业外支出 费用 概念：日 常活动 中形成的，会导致所有者权益减少与向所有者分配利润 无关的经济利益总流出 营业成本 主营业务成本 内容 其他业务成本 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用 成本 概念：为生产产品提供
7、劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化的费用。 内容：直按材料 直接人工 制造费用 间接费用 6、财务成果的计算和处理 财务成果 盈利 亏损 内容：利润计算 所得税计算 利润分配或亏损弥补 7、需办理会计手续，进行会计核算的其他事项 第二节、会计基本假设与会计基础 概念： 会计基本假设是会计确认、计量、报告的前提，是对会计核算的时间空间的设定。 (一 )会计主体 1.明确会计记账立场 - 特定单位或组织 2.是会核算的空间范围 法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定法人 会计主体可以是独立法人企业，也可是非法人 企业，也可以是独立核算某个单位的一个部门 会计基本假
8、设 (二 ) 持续经营： 永远不倒假设，对会计核算的时间的界定 15 企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提 (三 )会计分期 年度 - 会计度度 (公历 1 月 1 日 -12月 31 日 ) 半年度 季度 会计中期 月度 (四 )货币计量 记账本币 - 人民币 也可选外币，但编制财务会计报告应折算成人民币。 在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币 总结 ： 上述是会计核算的 前提 ，具有 相互依存，相互补充 关系； 会计主体确立了会计核算的空间范围 ，持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度即 时间范围 ，而货币计量则为会计核算 提供了必要的手段 ； 没会会计主体就没有
9、持续 经营，没有持续经营就没有会计分期，没有货币记量就没有现代会计。 会计基础概念和种类 是在会计确认，计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，确定收益的标准。 种类 权责发生制 当期已经实现的收入或费用，以权力和风险是否转移为标志，与收没收到钱无关 收付实现制 以实际收到或付出钱为标志，不考虑这钱是什么时候发生的 企业会计的确认，计量和报告应以 权责发生制 为基础。 第三节 会计信息质量要求 八点要求 解释 真实性 以 实际发生的交易或者事项 为依据进 行会计确认计量报告。 相关性 企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的 经济决策需要相关 ，有助于财务会计报告使用者
10、对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 明晰性 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告 使用者理解和使用 。 可比性 同一企业 不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用 一致的 会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。 不同企业 发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用 规定的 会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。 经济实质重于法律形式 实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的 经济实质 进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的 法律形式 为依据。 重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金
11、流量等有关的 所有重要交易或者事项 。 （注意：需要会计人员职业判断） 谨慎性 不应 高估 资产或收益、 低估 负债或费用。 流入与流出。 及时性 不得 提前或者延后 。 如何记忆？ 会计信息可明晰，镶金的石鸡真重。 解释：会计信息（会计信息质量要求） 可 （可比性） 明晰 （明晰性）， 镶 （相关性） 金 （谨慎性）的 石（实质重于形式） 鸡 （及 时性） 真 （真实性） 重 （重要性） 第二章 第三章 会计要素与会计科目 第一节 会计要素 一、 会计要素的确认 1、 会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。 2、 内容： 资产（企业的东西） (六大要素 )
12、负债（借来的东西） 相对静态 反映企业的财务状况 关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己的 所有者权益（老板的东西） 收入 费用 相对动态 反映企业的经营成果 利润 (一 ) 资产 1、 定义 是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： 企业业过去交易或事项开成的 企业拥有或控制的 经营租凭 出租方 拥有和控制 承租方 使用权 融资租凭 出租方 拥有权 承租方 控制权 融资租赁进来的设备看作自己的固定资产 预期会给企业带来经济利益的 2、 分类 按其 流动性 分 流动资产： 货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项， (一年以内 )
13、应收股利，其他应收款，存货 (原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件 )等 非流动资产： 长期股权投资 (一年以上 ) 固定资产 房屋及建筑物，机械设备等 （企业拥有或控制的没有实物形态 无形资产 专利权、商标权、著作权、特许权 可辨认非货币性资） 非专利技术、土地使用权 在建工程 未完工的固定资产 工程物资，开发支出 4 商誉权不能做为无形资产 。 (二 ) 负债 1、定义 是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益利出企业的现实义务。 特征： 企业过去交易或事项形 成的 预期会导致经济利益流出企业 偿还负债形成 1.现金偿还 2.实物资产偿还 3.提供劳务偿还 4.部分转移资产部
14、分提供劳务偿还 5.将负债转为所有者权益 (债转股 ) 是企业承担的现时义务 (相对潜在义务而言的 ) 2、分类 按其 流动性 分 流动负债 短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款 (一年以内含一年 ) 应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等 非流动负债 长期借款 (一年以上 ) 应付债券等 (三 ) 所有者权益 =净资产 1、 定义 指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益） 来源 所有者投入的资本 利得和损失 罚款，捐赠， 处置固定资产和无形资产 (即出售固定资产和出售无形资产 ) 留存收益 特征 1.它是一种剩余权 权益可分为债权人权益和所有都权益 债权人权
15、益优先于所有者权益 2.除发生减资，清算，否则企业不需要偿还所有者权益 3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配 2、分类 1.实收资本（或股本） 投资者投入的金额 2.资本公积 大于注册资本的那部分金额 3.盈余公积 从 净利润 中提取的公积金，公益金 法定盈余公积 提取率为 10% 任意盈余公积 弥补亏损 留存收益 作用 转曾资本（再投资） 利润分配 4.未分配利润等 留存收益 是企业赚取的、没有用出去而留在企业的利润，一般包括 盈余公积 与 未分 配利润 ，是该二者的合称。 盈余公积 可 弥补亏损 、 转增 资本、扩大企业生产经营， 未分配利润 企业的分配自主权更大 （四）收入 1、定义
16、 企业日常活动 形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入 特征 ： 1.日常活动形成的 2.会导致所有者权益增加 3.利益流入企业 资产增加 负债减少 两者兼而有之 4.只包括企业经济利益的流入， 不包括第三方或客户代收的款项 5.与所有者投入资本无关（ 收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投的钱 ） 2、分类 1.按 性质 不同分：销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 （出租资产） 2.按 地位 不同分：主营业务收入 其他业务收入 原材料销售收入 包装物出租收入 注意： 出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入；而 出售（处置）固定资产、出售（处置
17、）无形资产的收益是营业外收入 （五）费用 1、定义 企业 日常活动 形成的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益总流出 特征： 1.企业日常活动形成的 2.会导经济利益流出企业 资产减少 负债增加 两者兼而有之 3.会导致所有者权益减少 4.与所有者分配利润无关 2、分类 性质 不同 分 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 期间费用 管理费用 差旅费，招待费，办公用品，行政管理人员工资 (存货盘盈 ) 销售费用 广告费用 财务费用 和金融机构有关的手续费，利息等 （六）利润 1、定义 一定会计期间的经营成果（强调：一段时间） 包括收入减去费用后的净额 直按计入当期利润的利得和
18、损失 2、分类 营业利润 = 营收入 - 营业 成本 - 营业税费 - 期间费用 （ - 资产减值损失 + 公允价值变动净收益 + 投资净收益后的金额） 按照 构成 分 利润总额 = 营业利润 + 利得 （营业外收入） - 损失 （营业外支出） 净 利 润 = 利润总额 - 所得税（利润总额 25%） 注意： 营业利润、利润总额及总利润三个概念区别，考试非常重要 二、 会计要素的计量 历史成本 过去的交易金额固定资产 实际成本 重置成本 重新取得价格（盘盈固定资产） 现行成本 五大点 可变现净值 现在的价格 现值 公允价值 双方都认可的价值 注意 每种方法的适用范围 第二节 第三节 第四节 第
19、五节 第六节 会计科目 一、 会计科目概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对资金运动的第三层次的划分 资金运动 会计对象 会计要素 会计科目 基本分类 具体分类 凡特定主体能够以 是会计对象的基本分类 是对会计要素的 货币表现的经济活 动 是会计核算的具体化 具体内容进行分类 是复式记账的基础 意义 是编制会计凭证的基础 为成本计算和财产清查提供了前提条件（保证账实相符提供必要条件） 为编制会计报表提供方便 二、 会计科目的分类 （一） 按其归属的会计要素分类 1.资产类 流动资产和非流动资产 2.负债类 流动负债和非流动负债 3.所有者权益类（ 包括会计要素的所有者权益和利润 ）
20、 按形 成和性质不同分 反映资本科目：实收资本，资本公积 归属的会计要素不同 反映留存收益科目：盈余公积，本年利润，利润分配 （五大类） 4.成本类 按成本的不同内容和性质分 反映制造成本科目：生产成本，制造费用 反映劳务成本科目：劳务成本 5.损益类 （是对会计要素的收入费用的具体内容进行分类核算） 按损益的不同内容分 反映收入的科目： 主营业务收入和其他业务收入 反映费用的科目： 主营业务成本，其他业务成本，期间费用 （二） 按提供信息的详细程度及统驭关系分类 总分类科目 又称总账科目，一级科目 提供信息的详细程度 是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的科目 及统驭关系不同 明细
21、类科目 又称明细科目 对总分类科目作进一步分类提供更详细 具体的会计信息科目 两者关系：总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是 总括性指标 ，对明细分类科目具有 统驭控制 作用 明细类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是 详细具体的指标 ，对总分类的 具体化和详细总明 总分类科目（一级科目） 明细分类科目 二级明细科目 三级明细科目 生产成本 A 产品 直接材料 直接人工 制造费用 三、 会计科目的设置 A 设置原则 B 合法性 ：设置的会计科目必须符合国家统一的会计制度的规定，在不影响会计核算质量和对 外提供会计报告的前提下，企业可根据自筹特点增补或合并会计科目 (合并会计科目是两收并一收，两付并一付 ，应收、预收，应付、预付 ) C 相关性 ：提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理要求 D 实用性 ：符合单位自身特点，满足单位实际需要。
