1、审计学原理试题库 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内） 1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是 （ ） 。 A账项基础审计 B风险导向审计 C制度基础审计 D财务报表审计 2.注册会计师审计的依据是 （ ） 。 A. 财政部制定的会计准则 B. 中国注册会计师协会制定 的审计准则 C. 审计署制定的国家审计准则 D. 中国注册会计师协会制定的国家审计准则 3.按照审计的主体不同，审计可以分为 （ ） 。 A.政府审计、
2、内部审计和注册会计师审计 B.会计报表审计、合规性审计和经营审计 C.内部审计和外部审计 D.全面审计和局部审计 4.我国历史上第一部注册会计师法规是 （ ） 。 A.注册会计师法 B.会计师暂行章程 C.注册会计师条例 D.会计师条例 5.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是 （ ） 。 A参与企业管理，起草投资协议书 B 参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表 6.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是 （ ） 。 A对公司的治理结构提出意见 B参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C审查
3、企业内部控制制度，提出管理建议书 D提供的会计报表审阅业务 7.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有 （ ） 。 A验证企业资本 B验证年度会计报表的合法性和公允性 C设计企业内部控制制度 D审计简要会计报表 8.下列 各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 （ ） 。 A按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益 C除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行 9.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作
4、出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是 （ ） 。 A证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有 关 B证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性 C所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少 D尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷 10.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是 “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据 标准， x 系统在任何重大方面是
5、无效的 ”这属于注册会计师提出的 （ ） 结论。 A消极方式 B积极方式 C保留意见 D无保留意见 11.A 会计师事务所 2007 年 3 月 l0 日完成了 F 公司 2006 年度财务报表的审计工作， F 公司于 3 月 15 日正式签发了其 2006 年度财务报表， A 事务所于 3 月 21 日随即签发了审计报告。3 月 31 日， F 公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2007 年 （ ） 以前归档。 A 5 月 20 日 B 4 月 21 日 C 5 月 30 日 D 5 月 31 日 12.以下关于业务准则的说法中不正确的是 （ ） 。 A对于审
6、计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论 C 对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证 D在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证 13.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担 （ ） 。 A民事责任 B民事责任和行政责任 C民事责任和 刑事责任 D行政责任和刑事责任 14.注册会计师在对股份有限公司 2006 年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对
7、有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于 （ ） 。 A没有过失 B普通过失 C重大过失 D欺诈 15.被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息。后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位有（ ）责任。 A普通过失 B重大过失 C违 约 D共同过失 16.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担 （ ） 。 A过失责任 B行政责任 C民事责任 D法律责任 17.审计人员审查并核实被审计单位的资产
8、是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。 A存在 B完整性 C计价和分摊 D分类 18.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。 A从存货盘点记录中 选取项目追查至存货实物 B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D在存货盘点结束前再次观察盘点现场 19.审计业务约定书，是由会计师事务所与（ ）共同签署的。 A注册会计师 B委托人 C被审计单位 D财务报表使用者 20.在注册会计师所关心的下列各种问题中， （ ） 是为了实现截止目标。 A年前开出的支票是否均在年前入账 B应收账款
9、是否属实 C存货的跌价损失是否已抵减 D固定资产是否有充作抵押的 21.下列各项中， （ ） 违反了分类的认定。 A把寄存的商品记录在会计账上 B将已发生的销售业务不登记入账 C将接近资产负债日的交易记录于下年度 D如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入 22.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。 A以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D内部控制有效时内部生成的审计证 据没有内部控制薄弱时内部生成的审计
10、证据可靠 23.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的 （ ） 天内。 A 30 B 45 C .60 D 120 24.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是 （ ） 。 A检查文件或记录 B观察 C重新执行 D函证 25.某位注册会计师可接受的审计风险为 5%，将被审计单位的重大错报风险评估为 24%。则可以接受的检查风险为（ ）。 A 15 2% B 4.8% C 20 8% D 12% 26.下列不属于注册会计师为了解被审单位及其环境所实施的风险评估程序的是 （ ） 。 A询问被审单位管理层和内部其他相关人员 B函证 C分析程序 D观察和检
11、查 27.下列不属于了解被审计单位的内部控制的内部控制因素的是 （ ） 。 A控制环境、风险评估过程 B与财务报告相关的信息系统和沟通 C会计系统、控制程序 D控制活动、对控制的监督 28.非常规交易和判断事 项常常导致特别风险。下列不属于非常规交易所具有的特征的是（ ） 。 A管理层更少地介入会计处理 B数据收集和处理涉及很多的人工成分 C复杂的计算或会计处理方法 D非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 29.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好 （ ） 。 A在期初或者期末实施实质性程序 B在期末或接近期末实施控制测
12、试 C采用不通知的方式实施控制测试 D在管理层不能预见的时间实施实质 性程序 30.如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据，如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当 （ ） 。 A考虑进一步实施实质性程序 B出具保留意见或无法表示意见的审计报告 C解除业务约定 D不接受委托 31.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是 （ ） 。 A评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据 B 期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比
13、较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 C注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 D控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 32.防止或发现舞弊是 （ ） 的责任。 A被审单位管理层 B被审单位管理层和治理层 C会计师事务所 D注册会计师 33.舞弊导致的重大错报风险属于 （ ） ，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 A特别风险 B经营风险 C检查风险 D控制风险 34.下面列示的四种情形中， （ ） 属于审计抽样中的信赖过度风险。 A将实际上有效的内部控制推断为失效的 B将实际上有效的内部控制推断为有效的 C
14、将实际上失效的内部控制推断为失效的 D将实际上失效的内部控制推断为有效的 35.应收账款的函证应当直接由 （ ） 接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。 A委托人 B被审计单位 C财务报表使用者 D注册会计师 36.对被审单位的销售交易，下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是 （ ） 。 A未曾发货却已将销售交易登记入账 B .销售交易重复入账 C本期没有发生的销售交易均未入账 D向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理 37.王华注册会计师审计 W 公司 2007 年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环。在一般情况下，王华应
15、将固定资产项目审计划入 （ ） 。 A销售与收款循环 B采购与付款循环 C存货与仓储循环 D筹资与投资循环 38.下列各项，属于存货控制测试审计程序的有 （ ） 。 A检查企业是否建立存货定期盘 点制度 B核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 C检查盘点计划是否符合要求 D进行购货业务年底截止测试 39.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列 （ ） 不当行为。 A年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续 B某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年
16、度 D应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账 40. （ ） 的审计报 告意味着， CPA 通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。 A无保留意见 +强调事项 B无保留意见 C保留意见 +强调事项 D保留意见 41.编制财务报表的责任在于 （ ） 。 A公司管理当局 B审计委员会 C注册会计师 D内部审计人员 42.以下关于财务报表审阅业务的说法中不正确的是 （ ） 。 A由于审阅程序有限，注册会计师只能获取支持有限有限保证的证据 B执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对内部控制进 行测试 C注册会计师对审阅后的财务报表
17、提供合理保证 D执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对应收款项实施函证 43.执行商定程序的是对象是（ ）。 A财务报表 B内部控制 C财务报告的特定项目 D财务信息 44.由于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报 （ ）。 A提供有限保证 B提供合理保证 C提供绝对保证 D以积极方式提出结论 45.如果被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资报告，注册会计师应当 （ ）。 A出具否定意见的验资报告 B出具否定意见的验资报告 C出具无法表示意见的验资报告 D拒绝出具验资报告并解除业务约定 46.下列关于项目质量控制复核的表述
18、不适当的是 （ ） 。 A项目质量控制复核应当在出具审计报告前完成 B项目质量控制复核应由项目负责人实施 C项目质量控制复核不能减轻项目负责人的责任 D会计师事务所应就项目质量控制制度制定政策和程序 47.注册会计师未发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是 （ ）。 A检查 B计算 C分析程序 D估价 48.固定资产审计目标一般不包括 （ ） 。 A固定资产是否存在 B固定资产是否归被审计单位所有 C固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理 D固定资产的期末余额是否正确 49.销售与收款循环业务的起点是 （ ） 。 A顾客提出订货要求 B向顾客
19、提供商品或劳务 C商品或劳务转化为应收账款 D收入货币资金 50.有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是 （ ） 。 A对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师 B事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师 C项目组中作为项目经理的两名注册会计师 D一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师 51.下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是 （ ） 。 A财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C被审计财务报表虚盈实亏，被审计单
20、位不同意调整 D被审计单位内部控制及其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性 52.在实施下列程序时，注册会计师 应当考虑使用审计抽样的是 （ ） 。 A风险评估程序 B实质性分析程序 C实质性程序 D细节测试 53.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（ ） 。 A实施分析程序 B实施控制测试 C重新评估认定层次的重大错报风险 D扩大样本规模 54.即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要 （ ） 。 A考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 B重新考虑重要性水平 C重新评估财务报表层次重大错报风险 D重新评估认 定层次重大
21、错报风险 55.注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估、（ ） 。 A可接受的检查风险 B审计风险水平 C控制风险水平 D财务报表重大错报风险 56.下列说法中不正确的是 （ ） 。 A内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 57.在特定审计风险水平下， 检查风险同重大错报风险之间的关系是 （ ） 。 A同向变动关系 B反向变动关系 C有时呈同向变动关系 D不明显的关系 58.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择 （ ） 。 A最高者 B最低者
