1、 1 / 9 财务会计练习题 1、 甲企业为一般纳税人，增值税税率为 17%。 2017 年发生固定资产业务如下： （ 1） 1 月 20 日，企业管理部门购入一台不需安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 500 万元，增值税为 85 万元，另发生运输费 5 万元，款项均以银行存款支付。 借 ： 固定资产 A 设备 5 050 000 应交税费 应 交 增值税 850 000 贷 ：银行存款 5 900 000 （ 2） A 设备经过调试后，于 1 月 22 日投入使用，预计使用 10 年，净残值为 40 万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 折旧率 =2/10=20%
2、应计提折旧额 =505000020%12=84 167（元） 借 ：管理费用 折旧费 84 167 贷 ：累计折旧 84 167 （ 3） 7 月 15 日，企业生产车间购入一台需要安装的 B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 600 万元，增值税为 102 万元，另发生保险费 8万元，款项均以银行存款支付。 借： 在建工程 6 080 000 应交税费 应 交 增值税 1 020 000 贷 ：银行存款 7 100 000 （ 4） 8 月 19 日，将 B设备投入安装，以银行存款支付安装费 3 万元。 B设备于 8 月 25 日达到预定使用状态，并投入使用。 安装时 借 ：在建工
3、程 30 000 贷 ：银行存款 30 000 投入使用时 借： 固定资产 6 110 000 贷 ：在建工程 6 110 000 （ 5） B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为 11 万元，预计总工时为2 / 9 5 万小时。 9 月， B设备实际使用工时为 700 小时。 每工时折旧额 =（ 6110000-110000） 50000=120 元 /工时 折旧额 =700 120=84 000 借： 制造费用 84 000 贷 ：累计折旧 84 000 2、 B公司 2017 年 2 月 1 日销售一批产品给 C 公司，价款 100 000 元，增值税 17 000 元。 3 月 1
4、日， C 公司交给 B公司商业承兑汇票一张，期限 6 个月，面值 117 000 元，不带息，用以抵付上月的购货款。 2017 年 9 月 1 日票据到期， C 公司支付票款。根据上述发生的业务，请分别做出 B、 C 两个公司的会计分录。 B公司 ： （ 1） 2017 年 2 月 1 日 借 ：应收账款 C 公司 117 000 贷 ：主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税 （销项税额） 17 000 （ 2） 2017 年 3 月 1 日 借： 应收票据 C 公司 117 000 贷 ：应收账款 C 公司 117 000 （ 3） 2017 年 9 月 1 日 借： 银行存款
5、117 000 贷 ：应收票据 C 公司 117 000 C 公司 ： （ 1） 2017 年 2 月 1 日 借：库存商品 （ 原材料 ） 100 000 应交税费 应交增值税 （进项税额） 17 000 贷 ：应 付 账款 B公司 117 000 （ 2） 2017 年 3 月 1 日 借： 应 付 账款 B公司 117 000 贷 ：应 付 票据 B公司 117 000 3 / 9 （ 3） 2017 年 9 月 1 日 借： 应 付 票据 B公司 117 000 贷 ：银行存款 117 000 3、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售价中不含增值税。假
6、定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。 2017 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项： （ 1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 120 万元。 借： 应收账款 2 106 000 贷： 主营业务收入 1 800 000 应交税费 应交增值税 （销项税额） 306 000 借： 主营业务成本 1 200 000 贷 ：库存商品 1 200 000 （ 2） 由于收款人金达公司被解散，导致企业所欠金达公司的一笔金额 10万元的货
7、款无法支付，经批准予以处理 。 借： 应付账款 金达公司 100 000 贷 ：营业外收入 100 000 （ 3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务 (不 考虑营业税 )。 借： 银行存款 200 000 贷 ：其他业务 收入 200 000 （ 4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 50 万元。 借： 银行存款 936 000 4 / 9 贷 ：其他业务收入 800 000 应交税费 应交增值税 （销项税额） 136 000 借： 其他业务成本 500 000 贷 ：原材料 5
8、00 000 （ 5） 经评估，认为一项专利权发生减值，提取减值准备 20 万元 。 借： 资产减值损失 200 000 贷 ：无形资产 减值准备 200 000 （ 6）以存款支付 商品 展览 费 20 万元， 短期借款利息 10 万元， 并 对外捐款5 万元。 借： 销售费用 展览费 200 000 财务费用 利息支出 100 000 营业外支出 捐赠支出 50 000 贷 ：银行存款 350 000 （ 2）计算甲公司 4 月的营业利润。 营业利润 =1800000+200000+800000-1200000-500000-200000-200000-100000 =600 000（元）
9、 4、 华夏公司于 2015 年 1 月发行 3 年期的长期债券，债券面值为 5000 万元，票面利率为 6%，该债券按面值发行，华夏公司每年年底计提债券利息，债券在 2018年 1 月到期时一次性还本付息。 远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的 60%，每年 12 月末提取当年债券利息，债券在 2018 年 1 月到期时一次性收到本息。 请分别做出华夏公司、远华公司相关的会计分录 （答案中的金额单位用万元表示） 。（ 10 分） 华夏 公司： （ 1） 2015 年 1 月 发行债券 借 ： 银行存款 50 000 000 贷 ：应付债券 面值 50 000 000 （ 2）每年底
10、 提取债券利息 5 / 9 借 ：财务费用（ 在建工程 ） 3 000 000 贷 ：应付债券 应计利息 3 000 000 （ 3） 2018 年 1 月 还本付息 借 ：应付债券 面值 50 000 000 应付债券 应计利息 9 000 000 贷 ： 银行存款 59 000 000 远华公司： （ 1） 2015 年 1 月购买 债券 借 ： 持有至到期投资 成本 30 000 000 贷 ： 银行存款 30 000 000 （ 2）每年底 提取债券利息 借 ： 持有至到期投资 应计利息 1 800 000 贷 ： 投资收益 1 800 000 （ 3） 2018 年 1 月收到 本息
11、 借 ： 银行存款 35 400 000 贷 ： 持有至到期投资 成本 30 000 000 持有至到期投资 应计利息 5 400 000 5、乙 公司自行研 发 一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： （ 1） 2017 年 1 月，该项研发活动 进 入开发阶段，以银行存款支付的开发费用 280 万元，其中 符合 资本化前提的为 150 万元。 2017 年 7 月 1 日，开发活动停 止 ，并按法律程序申请取得专利权，供公司行政管理部门使用。 （ 2）该项专利权法律 规定 有效期为 5 年，采取直线法摊销。 （ 3） 2018 年 12 月 1 日，将该项专利权转让，实际取得价款为
12、160 万元，应交营业税 8 万元，款项已存入银行。 要求： （ 1） 编制 该 公司发生 研发 支出的会计分录。 （ 2） 编制 该 公司转销费用化开发支出的会计分录。 （ 3） 编制 该 公司形成专利权的会计分录。 6 / 9 （ 4） 计算 该 公司 2017 年 7 月专利权摊销金额并编制会计分录。 （ 5） 编制 该 公司转让专利权的会计分录。 （结果中的金额单位用万元表示） （ 1） 编制 该 公司发生 研发 支出的会计分录。 借：研发支出 2 800 000 贷 ：银行存款 2 800 000 （ 2） 编制 该 公司转销费用化开发支出的会计分录。 借： 管理费用 1 300 0
13、00 贷 ： 研发支出 1 300 000 （ 3） 编制 该 公司形成专利权的会计分录。 借： 无形资产 1 500 000 贷 ： 研发支出 1 500 000 （ 4） 计算 该 公司 2017 年 7 月专利权摊销金额并编制会计分录。 摊销 金额 =1500000 60=25000 借：管理费用 25 000 贷 ：累计摊销 25 000 （ 5） 编制 该 公司转让专利权的会计分录。 总摊销金额 =25 000 17= 425 000 该无形资产 净值 =1 500 000-425 000=1 075 000 净收益 =1 600 000-1 075 000-80 000= 445
14、000 借： 银行存款 1 600 000 累计摊销 425 000 贷： 无形资产 1 500 000 应交税费 应交 营业税 80 000 营业外收入 445 000 6、 2017 年 1 月， C 企业购买了地皮一块，花费 5 000 000 元，可使用 50 年；该地皮用于 自行建造办公大楼 一栋， C 企业 购入为工程准备的各种物资 3 000 000元，支付的增值税额为 510 000 元；建造该办公大楼实际领用工程物资 (含增值税 ) 7 / 9 2 925 000 元，剩余物资转作企业的库存商品；为建造该工程还支付工程人员工资 200 000 元。 2017 年 12 月工程
15、完工交付使用，房屋估计可使用 30 年。要求： （ 1）编制该企业购入地皮的会计分录。 借： 无形资产 土地使用权 5 000 000 贷 ：银行存款 5 000 000 （ 2）编制该企业购入工程物资的会计分录 借： 工程物资 3 510 000 贷 ：银行存款 3 510 000 （ 3）编制该企业领用工程物资的会计分录。 借： 在建工程 2 925 000 贷 ：工程物资 2 925 000 （ 4）编制该项工程完工转入固定资产的会计分录。 借：固定资产 3 125 000 贷 ：在建工程 3 125 000 （ 5）编制该企业每年提取办公大楼折旧、提取地皮摊销的会计分录。 借：管理费用
16、 204167 贷 ：累计摊销 100 000 累计折旧 104 167 7、 B公司 为增值税一般纳税人。 2017 年 12 发生以下应收应付业务： （ 1） 1 日 ， 销售一批产品给 C 公司，价款 100 000 元，增值税 17 000 元。 当日收款 67 000 元，其余 50 000 元货款 C 公司 用 商业承兑汇票 抵付。 借： 应收 票据 C 公司 50 000 银行存款 67 000 贷： 主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税（ 销项税额 ） 17 000 （ 2） 5 日， 销售一批产品给 D 公司 ， 价款 60 000 元 ， 增值税 税率 17%
17、，本销售业务约定的付款条件为 2/10,1/20， n/30。 8 / 9 借： 应收账款 D 公司 70 200 贷 ：主营业务收入 60 000 应交税费 应交增值税（ 销项税额 ） 10 200 （ 3） 10 日，从 E公司购入一台设备作为固定资产，该设备的买价为 150000 元，增值税 税率 17%，双方约定款项下月支付。 借： 固定资产 150 000 应交税费 应交增值税（ 进项 税额） 25 500 贷 ：应付账款 E公司 175 500 （ 4） 15 日，认定 F 公司所欠的 本企业货款 8000 元由于 F 公司已经解散多年而无法 收取 。 借： 资产减值损失（ 坏账
18、准备） 8 000 贷： 应收账款 F 公司 8 000 （ 5） 30 日， 经过 与 G 公司协商， G 公司 同意将对本公司的应收货款 30 万元 转作对本公司的投资 。 借： 应付账款 G 公司 300 000 贷 ：实收资本 G 公司 300 000 8、 华夏公司于 2016 年 1 月 公开发售普通股 2000 万股，面值 1 元，发行价 5 元，代理发行的证券公司按股票发行所得款项 2%收取手续费。 远华公司购买了上述 华夏公司 发行普通股之中的 600 万股，并打算长期持有（远华公司与 华夏公司 无关联方关系）。 2016 年 12 月 31 日， 华夏公司 报告实现净利润
19、1000 万元。 2017 年 3 月 20 日， 华夏公司 发放 2013 年的股利 600 万元。 2017 年 6 月， 华夏公司 由于违规经营被罚款 20000 万元，因此 2014 年 12月 31 日报告实现净亏损 16000 万元。 2018 年， 华夏公司 励精图治，于 12 月 31 日报告实现净利润 5000 万元。 要求：（ 1）做出 华夏公司 2016 年 1 月 发行股票的会计分录。 9 / 9 借： 银行存款 98 000 000 贷 ：股本 20 000 000 资本公积 股本溢价 78 000 000 （ 2）做出远华公司在 华夏公司 2016年实现净利润 10
20、00万元后的会计分录。 借： 长期股权投资 华夏公司（损益 调整 ） 3 000 000 贷 ：投资收益 3 000 000 （ 3）做出远华公司 2017 年 3 月 20 日收到股利的会计分录。 借： 银行存款 1 800 000 贷 ：长期股权投资 华夏公司（损益 调整 ） 1 800 000 （ 4）做出远华公司在 华夏公司 2017 年实现净亏损 16000 万元后的会计分录。 借： 投资收益 31 200 000 贷 ：长期股权投资 华夏公司（损益 调整 ） 31 200 000 （ 5）做出远华公司在 华夏公司 2018 年实现净利润 14000 万元后的会计分录。 借 ：长期股权投资 华夏公司（损益 调整 ） 25 200 000 贷 ： 投资收益 25 200 000
