1、继续教育小企业会计准则继续教育答案解释 一、判断 1、小企业会计准则自 2013 年 1 月 1 日起在全国小企业范围内实施，原小企业会计制度废止。 答案：对 解释：准则第 90 条“本准则自 2013 年 1 月 1 日起施行。财政部 2004年发布的小企业会计制度（财会 20042 号）同时废止。” 2、已选择执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行小企业会计准则的相关规定。 答案：对 解释：准则第 3 条之（二）“执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行本准则的相关规定。” 3、财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要，小企业会计准则主要是
2、考虑投资者的需要。 答案：错 解释：小企业外部信息使用者主要为税务部门和银行。 4、小企业会计准则要求“ 银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。 答案：对 解释：小企业会计准则对银行账户的管理要求与企业会计准则是一样的。 5、小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。 答案：错 解释：准则第 5 条规定小企业的资产都应按历史成本计量。 6、按照小企业会计准则，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。 答 案：对 解释：准则第 10 条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。” 7、商品流通的小企业（批发业、零售业）
3、在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入购入商品的实际成本。 答案：错 解释：准则第 65 条之（三）小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库 前的挑选整理费等）也构成销售费用。” 8、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。 答案：对 解释：准则第 15 条“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。
4、9、根据小企业会计准则的规定，小 企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。 答案：错 解释：准则第 24 条“长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。” 10、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。 答案：对 解释：见附录中“ 1601 固定资产”科目“小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。” 11、“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 答案：对 解释：见附录中“ 4301 研发支出”科目“二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”
5、、“资本化支出”进行明细核算。” 12、小企业会计准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。 答案：对 解释：见附录中“ 2001 短期借款”科目的主要账务处理“（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。” 13、小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。 答案：对 解释：见附录中“ 2221 应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。” 14、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期
6、付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 答案：对 解释：见附录中“ 2701 长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应 付款项等。” 15、资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。 答案：错 解释：准则第 55 条“小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。” 16、销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。 答案：错 解释：准则第 59 条“（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款 日期确认收入。” 17、小企业会计准则规定，发生销售
7、退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。 答案：对 解释：准则第 61 条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。” 18、营业税金及附加增加了四小税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。 答案：对 解释：准则第 65 条“（二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”注：原制度四小税和两费是列入管理
8、费用中的。 19、小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。 答案：对 解释：准则第 67 条“利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。” 20、所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 答案：对 解释：准则第 71 条“小企 业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。” “小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照
9、应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。” 21、对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。 答案：错 解释：对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑差额，如果是汇兑收益，在“营业外收入“科目核算，如果是汇兑损失，在”财务费用“科目核算。 22、资产负债表是个静态报表，应根据有关账户余额编制，利润表是个动态报表，应根据有关账户发生额来编制。 答案：对 23、小企业的现金流量表所反映的现金，包括现金等价物。 答案：错 解释：准则第 82 条“前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。”即不包括现金等价物。 24、小企业会计准则
10、以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项 目和内容。 答案：对 二、单选题 1、 2011 年颁布的中小企业划型标准规定中新增加的一类是（ ） A 小型企业 B 中型企业 C 大型企业 D 微型企业 答案： D 解释：见工信总联企业 2011300 号文件中小企业划型标准规定“二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。” 2、小企业会计准则规定小企业可以采用的计量方法是（ ） A 现值 B 历史成本 C 重置成本 D 可变现净值 答案： B 解释：小企业会计准则（以下简称准则）第 6 条“小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。” 3
11、、下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（ ）。 A 权责发生制 B 持续经营 C 货币计量 D 实质重于形式 答案： A 解释：小企业会计准则与企业会计准则核算基础相同，均为权责发生制。 4、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为（ ）。 A 临时性备用金 B 一次性备用金 C 定额备用金 D 非定额备用金 答案： C 解释：定额备用金的概念。 5、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（ ）。 A 支票 B 商业汇票 C 委托收款 D 备用金 答案： D 解释：见附录：小企业会计准则 会计科目、主要 账务处理和财
12、务报表（以下简称附录）中“ 1012 其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。” 6、采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（ ）。 A 应收账款 B 应收票据 C 应付票据 D 预收账款 答案： C 解释：采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票据” 。 7、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（ ）。 A 个别计价法 B 先进先出法 C 后进先出法 D 加权平均法 答案： C 解释：准则第 13 条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价
13、法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。” 8、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（ ）。 A 奶牛 B 果树 C 肉鸡 D 种禽 答案： C 解释：准则第 11 条（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。”选项 C 肉鸡为待售的牲畜，而选项 A、 B、 D 属于生产性生物资产。 9、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ ）。 A 长期债券投资应当按照购买价款和相 关税费作为成本进行计量 B 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息 C 分期付息方式的债券应计利息计入长期
14、债券投资的账面价值 D 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目 答案： C 解释：准则第 19 条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。” 10、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（ ）。 A 购买价款 B 相关的运输费、装卸费 C 相关的安装费 D 按照税法规定可以抵扣的增值税额 答案： D 解释：准则第 28 条“外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。” 11、小企业出租无形资产
15、取得的收入，应当计入（ ）。 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益 答案： B 解释：见附录中“ 5051 其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。” 12、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（ ）。 A 资本公积 B 管理费用 C 其他应付款 D 营业外收入 答案： D 解释：准则第 47 条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。” 13、下列税种中，属于价外税的是（ ）。 A 消费税 B 营业税 C 印花税 D 增值税 答案： D 解释；增
16、值税属于价外税。 14、下列各项中，关于长期借款的表述不正确的是（ ）。 A 属于筹建期间的，计入营业外支出 B 属于生产经营期间的，计入财务费用 C 用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本 D 用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用 答案： A 解释：见附录中“ 5602 管理费用”科目三（一）“小企 业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款
17、”等科目。” 15、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A 以盈余公积弥补亏损 B 将债务转为资本 C 提取法定盈余公积 D 以盈余公积转增资本 答案： B 解释：选项 B 使一项负债减少，一项所有者权益增 加。而选项 A、 C、 D 属于所有者权益内部的转换。 16、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ ）。 A 罚款收入 B 出售固定资产净收益 C 出售无形资产净收益 D 销售材料收入 答案： D 解释：见附录中“ 5051 其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实
18、现的收入。”选 项 A、 B、 C 属于营业外收入。 17、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ ）。 A 完成合同法 B 完工百分比法 C 分期确认法 D 配比法 答案： A 解释：准则第 63 条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。”即完成合同法。 18、下列各项中，不应计入销售费用的是（ ） A 商品维修费 B 采购运输费 C 业务招待费 D 产品参展费 答案： C 解释：选项 C 应计入管理费用。 19、下列各项中，与营业利润无关的是（ ） A 其他业务成本 B 投资收益 C 财务费用 D 所得税费用 答案
19、： D 解释：准则第 67 条（一）“营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。” 20、按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（ ）。 A 弥补以前年度亏损 B 提取法定盈余公积金 C 提取任意盈余公积金 D 向投资者分配利润 答案： A 解释：准则第 72 条“小企业以 当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。” 21、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（ ）。 A 应收账款 B 短期借款 C 其他应付款 D 长期股权投资 答案： D 解释：准则第 77 条“货币性项目分为货币
20、性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、 长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。” 22、下列各项中，不属于流动资产项目的是（ ）。 A 短期投资 B 应收利息 C 消耗性生物资产 D 生产性生物资产 答案： D 解释：选项 D 生产性生物资产属于非流动资产。 23、下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。 A 取得投资收益收到的现金 B 构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 C 收回短期投资、长期债券投资和长
21、期股权投资收到的现金 D 偿还借款利息支付的现金 答案： D 解释：见准则第 84、 85 条，选项 D 属于筹资活动产生的现金流量。 24、下列各项中，不属于小企业会计准则附录的内容是（ ）。 A 总说明 B 会计科目 C 主要账务处理 D 财务报表 答案： A 解释：见附录标题“小企业会计准则 会计科目、主要账务处理和财务报表”内容包括三部分。 三、多选 1、小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业，但不包括的小企业有（ ）。 A 股票或债券在市场上公开交易的小企业 B 金融机构或其他具有金融性质的小企业 C 企业集团内的母公司
22、和子公司 D 民营小企业 答案： ABC 解释：准则第 2 条“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：股票或债券在市场上公开交易的小企业；金融机构或其他具有金融性质的小企业；企业集团内的母公司和子公司。” 2、小企业财务报表至少应当包括（ ）。 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 附注 答案： ABCD 解释：准则第 79 条“小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表；利润表；现金流量表；附注。 3、下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（ ）。 A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 D
23、 货币计量 答案： ABCD 解释：小企业会计准则与企业会计准则会计核算的前提条件（基本假设）是相同的。 4、下列各项中，支出可以使用现金支付的有（ ）。 A 个人劳动报酬 B 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金 C 向个人收购农副产品和其他物资的价款 D 1000 元以上的购买设备支出 答案： ABC 解释：根据现金管理暂行条例 的规定，可用现金支付的款项有 8个方面。一般用于向个人支付的款项及 1000 元以下的零星支出可使用现金。 5、下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。 A 银行汇票存款 B 支票 C 银行本票存款 D 信用卡存款 答案： ACD 解释：见附
24、录中“ 1012 其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。” 6、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ ）。 A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的 B 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C 债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的 答案： ABCD 解释：准则第 10 条“小企业应收及预付款项符 合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无
25、法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（ 6 个方面）： 1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； 2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； 3、债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； 4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； 5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； 6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。” 7、下列各项中，属于小企业会计 准则中有关存货核算发生改变的有（ ）。 A 不计提存货跌价准备 B 存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核
26、算 C 会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目 D 将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算 答案： ABCD 8、下列各项中，属于小企业会计准则纳入“周转材料”科目核算的有（ ）。 A 包装物 B 低值易耗品 C 消耗性生物资产 D （建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等 答案： ABD 解释：准则第 11 条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。” 9、下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有（ ）。 A 短期投资 B 实物投资 C 货币投资 D 无形资产投资 答案： BCD 10、下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（ ）。 A 年限平均法 B 工作量法 C 双倍余额递减法 D 年数总和法 答案： CD 解释：准则第 30 条“小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。” 11、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ ）。 A 已提足折旧的固定资产的改建支出 B 经营租入固定资产的改建支出 C 融资租入固定资产的改建支出 D 固定资产的大修理支出
