1、第二章 增值税 （课后作业）一、单项选择题1.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（ ）。A.纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额B.纳税人在连续不超过 10 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额C.纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税
2、销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额D.纳税人在连续不超过 10 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额2.某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2018 年 3 月提供汽车修理劳务，开具普通发票，取得含税收入 30000 元；当月销售自己使用过的机器设备，取得含税收入 32000 元；购进修理用工具，取得普通发票，注明价款 10000 元。该汽车修理厂当月应缴纳增值税（ ）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495
3、.15 3.甲企业为增值税一般纳税人，2018 年 6 月销售自己使用过的 2008 年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入 78000 元，同时支付铁路运费 6000 元，取得运输增值税专用发票；销售旧货，开具的普通发票上注明价款 31200 元；销售一批包装物，开具的增值税专用发票上注明价款 9000 元，增值税税额 1440 元；当月购进生产用原材料，取得普通发票上注明的价款为 12000 元；从小规模纳税人处购买生产工具，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款 10000 元。则甲企业当月应缴纳增值税（ ）元。A.3350.39B.3260.39C.1290D.12304.
4、甲企业为增值税一般纳税人，2018 年 7 月 1 日委托一商场代销服装，当日签订了委托代销协议，8 月 2 日向商场发出货物，9 月 10 日收到商场的代销清单及销货款，10 月 1 日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是（ ）。A.7 月 1 日B.8 月 2 日C.9 月 10 日D.10 月 1 日5.甲企业为增值税一般纳税人，2018 年 6 月将自产的 100 件 A 产品用于集体福利，该批产品的生产成本为 5 万元，成本利润率 5%，当月销售该产品 200 件，取得不含税销售收入 10万元；另新生产 B 产品无偿赠送给本企业的客户，该
5、批产品的生产成本为 6 万元，成本利润率 10%；本月购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 1300 元；本月因管理不善丢失上月从农民手中购进的已抵扣进项税额的玉米，账面成本 8700 元。则甲企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.11B.7C.3.67D.3.436.甲企业为增值税一般纳税人，2018 年 9 月销售免税产品取得价款 8000 元，销售应税产品取得含税价款 11600 元，支付铁路运费 1000 元，取得合法有效的增值税专用发票；当月购进原材料取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上注明的增值税税款 1190 元，其中有 1000 元进项税额对应的原材料用于
6、生产应税产品，100 元进项税额对应的原材料用于生产免税产品，其他的进项税额对应的购进原材料无法准确划分。甲企业当月应缴纳增值税（ ）元。A.550.90B.1800C.459.09D.15807.甲企业为增值税一般纳税人，2018 年 7 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元；当月对外销售货物取得不含税收入 200万元，销售自己使用过的 2010 年购进的送货用大货车一辆，取得含税收入 23.4 万元；当月从农民手中收购一批大米用于出售，农产品收购凭证上注明价款 10 万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款 116 万元。甲企业当
7、月应缴纳增值税（ ）万元。A.4.3B.12.3C.10.83D.32.78.甲企业为增值税小规模纳税人，2018 年 7 月销售货物，开具普通发票，取得含税收入 30.9万元，销售外购的玉米，取得含税收入 10.3 万元；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.85 万元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 0.85 万元；甲企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.4.3B.12.7C.0.35D.32.79.甲印刷企业为增值税小规模纳税人，2018 年 7 月受托为 A 出版单位印刷有统一刊号 CN以及采用国际标准书号编序
8、的图书，由本企业提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，向出版单位开具普通发票上注明含税金额 20000 元；受托为 B 出版单位印刷有统一刊号 CN 以及采用国际标准书号编序的报纸，由出版单位提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，委托税务机关代开增值税专用发票上注明的价款 15000 元。则甲企业当月应计算缴纳增值税（ ）元。A.1032.52B.2750.88C.4850.88D.5455.9810.下列业务中，纳税人不得自行开具但可委托税务机关代开增值税专用发票的是（ ）。A.增值税一般纳税人销售旧货B.增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产C.增值税小规模纳税人受托提供加工劳务D.增值税小规
9、模纳税人销售旧货11. 在中国营业税退出历史舞台时间( ) A 2016 年 5 月 1 日B 2016 年 6 月 1 日C 2016 年 12 月 31 日D 还未退出12.不动产在建工程使用下列原材料，无须分两年从销项税额中抵扣的的是( ) A 立式空调B 电梯C 采暖设施耗材D 装修建材13.不动产进项税额分期抵扣比例为：第一年（ ）% ，第二年（ ）% ( ) A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70 、 30 14. 下列进项可一次性扣除的是：( ) A 不动产在建工程的发生的进项B 债务重组转入的不动产进项C 施工现场修建的隔离墙的进项D 使用 10 年厂房修缮费
10、用占净值的 70%发生的进项15.文化创意服务适用税率为：( ) A 3% B 6% C10% D16% 16.用于 A 厂房项目建设购进的主体工程钢材取得发票时间为 2016 年 5 月 10 日，该笔进项将于何时抵扣完毕：( ) A 2016 年 5 月B 2016 年 6 月C 2017 年 5 月D 2017 年 6 月17.企业发生下列业务时应做进项转出的是( ) A 因无法预知的设计缺导致无法继续的矿井钻探项目废弃B 超规划二建设的空中花园拆除C 泥石流冲毁厂房D 项目剩余材料过期报废18.纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按（ ）缴纳增值税。A 不征收增值税B 娱乐业C 文化体
11、育服务D 其他生活服务19.某事业单位从事经营设计服务，2016 年经营额为 45 万元（不含税，下同），2017 年经营额为 600 万元，关于登记一般纳税人正确的是：( ) A 事业单位可选择按小规模纳税人申报纳税 B 2018 年初登记一般纳税人C 2017 年年度营业额超过 500 万元经营额的次月登记一般纳税人 D 可以于 2016-2017 年企业连续 12 个月累计经营额超过 500 万元的次月登记一般纳税人20.2018 年 5 月日后建筑业、房地产业一般纳税人适用的增值税税率是（ ）A. 6% B.10% C. 16% D. 3% 21.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税
12、额的固定资产，按照（ ）A. 3%的征收率B. 减按 2%征收率C.按简易办法依 3%征收率按 2%征收增值税D. 按适用税率 22.纳税人经营有应税服务与享受免税的销售货物，应当分别核算；未分别核算的，（ ）。A. 由主管税务机关核定应税服务的销售额 B. 不得免税 C. 免税 D. 减税23.下列选项不属于有偿销售货物、提供增值税劳务或服务的是（ ）A. 销售货物，从购买方取得货币B. 关联企业间无偿移送货物C. 面向社会公众无偿提供应税服务D. 企业间进行非货币性物资交换24.纳税人从 2011 年 12 月起，初次购买增值税税控系统专用设备，以及实际缴纳的增值税税控系统技术维护费，可以
13、（ ），不足抵减的可结转下期继续抵减。A. 专用设备进项税额不得抵扣C. 专用设备进项税额可以抵扣B. 技术维护费不得抵减当期应纳税额D. 全额抵减增值税应纳税额二、多项选择题1.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.单位租赁给其他单位经营的，以承租人为纳税人B.对代理进口货物，一律以委托方为增值税的纳税人C.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构但在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人D.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人E.凡从事进口货物的自然人均属于增值税纳税义务人2.下列业务中，属于
14、增值税征收范围的有（ ）。A.货物期货B.体育彩票的发行C.电力公司向发电企业收取的过网费D.矿产资源开采劳务E.典当业销售死当物品3.下列项目中，适用增值税 10%低税率的有（ ）。A.氢化植物油B.频振式杀虫灯C.自动虫情测报灯D.粘虫板E.卷帘机4.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。A.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，折扣额可以从销售额中减除B.纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，折扣额可以从销售额中减除C.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照新金银首饰的同期销售价格确定销售额D.纳税人采取还本方式销售货物的，可
15、以从销售额中减除还本支出E.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，待包装物逾期一年以上，没收包装物押金时计入销售额征税5.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2018 年 7 月甲企业用自产的不含税市场价为8000 元的 A 产品与乙企业生产的 B 产品进行等价交换，甲企业将换入的 B 产品用于集体福利，乙企业将换入的 A 产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（ ）。A.甲企业换出的 A 产品应视同销售计算销项税额，换入的 B 产品可以抵扣进项税额B.乙企业换出的 B 产品应视同销售计算销项税额，换入的 A 产品可以抵扣进项
16、税额C.甲企业和乙企业均不缴纳增值税D.甲企业应缴纳增值税为 0，乙企业应缴纳增值税 1280 元E.甲企业应缴纳增值税 1280 元，乙企业应纳增值税为 0 6.商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.烟B.食品C.化妆品 D.劳保专用的鞋帽E.服装7.目前执行的增值税税率有( )A 3% B 5% C 6% D 10% E 13% F 16% G 08.下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产是（ ）：A 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。B 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。C 境外单位或者个人向境
17、内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。D 财政部和国家税务总局规定的其他情形。9.下列哪些发票属于增值税扣税凭证( )A 增值税专用发票B 普通发票C 海关进口增值税专用缴款书D 农产品收购发票10.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣( )A 购进的旅客运输服务B 贷款服务C 购进的货物运输服务D 居民日常服务11.一般纳税人有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：( )A 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。B 选择按简易办法征收的纳税人C 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。D 国家税务总局规定的
18、其他情形12.目前执行的增值税征收率有( )A3% B 5% C 6% D7%三、计算题1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2018 年 6 月发生以下业务：（1）从农业生产者处收购小麦 50 吨，收款凭证上注明买价 40000 元，委托铁路运输企业将小麦运回酒厂，支付铁路运费 5000 元，取得增值税专用发票。（2）购入一台酿酒设备，取得的增值税专用发票上注明价款 120000 元、增值税 19200 元。（3）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000 元。（4）销售白酒 10 吨，开具的增值税专用发票上注明金额 60000 元，另收取包装物押金2000
19、元；销售啤酒 5 吨，开具的增值税专用发票上注明金额 30000 元，另收取包装物押金1000 元；合同约定，包装物应于 2 个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。（5）销售白酒 5 吨给乙企业，每吨不含税价款 6000 元，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若 20 天内付款给予 2%的折扣，30 天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月 10日付款。（6）月末盘点时发现，上月购进的小麦因管理不善发生霉烂，账面成本 46290 元（其中铁路运费成本 2790 元）。已知：本月取得的合法票据均在本月确认并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：（1）甲酒厂当月应当转出的进项税额是多少？（2）甲
20、酒厂当月销项税额是多少？（3）甲酒厂当月准予抵扣的进项税额是多少？（4）甲酒厂当月应纳的增值税是多少？2.甲生产企业为增值税一般纳税人，2018 年 7 月发生以下业务：（1）外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 3.2万元，运输途中合理损耗 2%。（2）外购免税产品生产设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.6万元；外购免税产品和应税产品共用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税 1.6 万元；委托铁路运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明的运费金额 1 万元。（3）为生产免税产品领用上月购入的生
21、产用原材料（已抵扣进项税额），账面成本 12.79万元（其中铁路运费成本 2.79 万元）。（4）将成本为 12 万元的自产应税产品用于集体福利，无同类应税产品的平均销售价格。（5）销售应税产品给某商场，开具的增值税专用发票上注明价款 8.5 万元；销售免税产品，取得不含税销售额 4 万元。（已知：成本利润率 10%，本月取得的合法票据均在本月确认并在本月抵扣）根据上述资料，回答下列问题：（1）甲企业当月应转出的进项税额是多少？（2）甲企业当月销项税额是多少？（3）甲企业当月准予抵扣的进项税额是多少？（4）甲企业当月应纳的增值税是多少？3.某企业为增值税一般纳税人，2018 年 6 月发生以下
22、业务：（1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 4800 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 72000 元；支付给运输单位购货运
23、费，取得增值税专用发票上注明运输费 22500 元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用于本企业集体福利。 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 25600 元，材料尚未验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现半年前从东北购进的原材料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650 元）。（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额 32440 元。（5）当月发生逾期包
24、装物押金收入 12870 元。要求：计算以上五项业务各需要缴纳的增值税。4.2018 年 8 月 A 生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格折合人民币为 500 万元，关税税率为 10%，海关代征了进口环节增值税。进口进料加工材料一批，海关暂免征税予以放行，该进料加工材料按实耗法确定的价格折合人民币为 100 万元。从国内市场购进原材料支付的价款为 1400 万元，取得增值税专用发票上注明的税款为 238万元。外销进料加工货物的离岸价为 1000 万元人民币。内销货物的销售额为 1200 万元（不含税）。该企业适用“免抵退”的税收政策，上期留抵税额 50 万元。要求计算该企业 8 月应缴或应退的增值税税额。（假定上述货物内销时均适用 l6%的增值税税率，出口退税率为 11%）
