1、上市公司税务风险内控业务指引（试行）第一章 总 则第一条 为规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员（以下简称“涉税服务人员” ）提供上市公司税务风险内控服务行为，提高执业质量，防范执业风险，根据涉税专业服务监管办法(试行) （国家税务总局公告 2017年第 13 号）和中国注册税务师协会税收策划业务指引（试行） ，制定本指引。第二条 税务师事务所及其涉税服务人员承办上市公司税务风险内控业务适用本指引。承办其他企业、单位税务风险内控咨询业务参照适用。第三条 税务师事务所及其涉税服务人员提供上市公司税务风险内控业务，应当按照国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告 （国
2、家税务总局公告 2017 年第 49 号，以下简称“49 号公告” ）要求，向税务机关报送涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表和其他相关信息。第四条 税务师事务所及其涉税服务人员提供上市公司税务风险内控业务，实行信任保护原则。存在以下情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；（二）委托人提供不真实、不完整资料信息的； （三）委托人不按照业务结果进行申报的； （四）其他因委托人原因限制业务实施的情形。如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任
3、。第五条 税务师事务所及其人员提供上市公司税务风险内控服务，应当遵循税务师职业道德规范（试行） 的有关规定。第六条 税务师事务所及其人员提供上市公司税务风险内控服务，应当遵循税务师事务所质量控制（试行） 的有关规定，在业务承接、业务计划、业务实施、业务结果等服务各阶段，充分考虑对执业风险的影响因素，使执业风险降低到可以接受的程度。第二章 业务定义与目标第七条 本指引所称承接上市公司税务风险内控业务是指税务师事务所接受委托，从事建立、完善上市公司税务风险内控制度的业务。其他涉税内控咨询、评估等业务适用其他业务指引。税务风险内控制度主要包括：税务风险管理组织机构；日常业务税务管理制度；重大经营事项
4、税务管理制度；信息与沟通管理制度；监督和改进管理制度等。第八条 税务师事务所及其人员应当依据法律、行政法规及相关规定，按照双方约定的期限和范围，制定或完善委托方的税务风险内控制度并进行测试和跟踪，以达到委托方防范税务风险的目标。第三章 业务承接第九条 税务师事务所在确定是否接受和保持业务委托关系前，应当遵循税务师业务承接规则（试行）的相关规定，由项目负责人对委托人的情况进行了解和评估，充分评估项目风险；重大项目，应由税务师事务所主要业务负责人对项目负责人的评估情况进行评价和决策。应当对下列情况进行调查和评估： （一）委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度；（二）委托人的委托目的和目标；（三）委托
5、人基本情况、经营情况及财务状况；（四）内部控制制度及执行情况；（五）财务会计制度及执行情况； （六）税务风险管理制度及执行情况；（七）是否存在以前年度受到税务机关处罚情况；（八）税务师事务所是否具有相应的专业胜任能力；（九）税务师事务所是否可以承担相应的风险；（十）其他有损于涉税服务人员执业质量情形。第十条 税务师事务所确定承接的业务，应当遵循税务师业务约定书（试行） 的相关规定与委托人签定委托协议。上市公司税务风险内控业务委托协议一般包括如下要素：（一）委托原因和背景；（二）委托人的需求；（三）服务目标；（四）适用的税收法律标准；（五）项目组主要成员；（六）服务程序；（七）服务成果体现形式、
6、提交方式和时间；（八）业务收费时间和方式；（九）双方的权利和义务；（十）违约责任；（十一）签约双方认为应约定的其他事项。上市公司税务风险内控业务委托协议应当由调查委托人情况的人起草，委托协议的起草人或审定人应成为项目组成员。第十一条 上市公司税务风险内控业务委托协议应按照 49 号公告的要求，向税务机关报送涉税专业服务协议要素信息采集表。第四章 业务委派第十二条 税务师事务所应当指派能够胜任上市公司税务风险内控业务的涉税服务人员，作为项目负责人。税务师事务所在选定项目负责人时，应重点关注其技术专长、经验、已有项目的工作量以及独立性是否符合要求。第十三条 项目组织结构一般可设为项目负责人、项目经
7、理、项目助理三级。项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。项目经理由项目负责人选定，是项目具体承办人，主要负责项目组人员安排和指导、底稿复核以及与委托人沟通等工作。项目组各级人员选定前，应当事先征询成员意见，协调各项目组之间对人员、时间、资源的不同要求。第五章 业务计划第十四条 为确保上市公司税务风险内控业务顺利实施并保证业务质量，项目负责人应当遵循税务师业务计划规则（试行）的相关规定，在实施前编制业务计划。项目负责人应当根据上市公司涉税事项的复杂程度、风险状况和时间要求等情况，制定业务计划，确定工作目标、工作方案、时间安排、业务范围、人员
8、分工、沟通协调、执行程序等事项。第十五条 承接上市公司税务风险内控制度业务工作计划一般应包括下列内容：（一）委托人基本情况。主要包括委托人所属行业及行业涉税特点、基本业务情况、内控制度建立及执行情况、执行的会计管理等；（二）业务小组成员。在确定业务小组成员，特别是确定项目负责人时，应充分考虑其从业经验、专业素质等方面；（三）预计工作进度及完成时间。项目负责人应对工作的进度及完成时间做出规划，明确各阶段的执行人及执行日期，资料的交接方式、时间、及预计服务完成时间等；（四）其他相关内容。第十六条 项目负责人应当根据委托人的情况和委托事项的性质，确定重要风险控制事项。第十七条 业务计划编制完成以后，
9、应连同委托协议及其他相关资料一并交由税务师事务所有关业务负责人审核和批准。重大项目的工作计划，应经税务师事务所主要业务负责人审核和批准，并签署审核和批准意见。业务负责人应重点审核业务计划的下列主要事项：（一）计划前是否在现场进行调研；（二）对重大风险事项确定是否准确；（三）计划内容是否全面、可行；（四）时间预算是否合理；（五）项目组成员的选派与分工是否恰当；（六）业务计划能否达到委托人预期的委托目标。第六章 业务实施第一节 业务要求及实施程序第十八条 涉税服务人员应当根据委托人情况和委托协议、业务计划，要求委托人提供所需的相关资料。必要时，可书面列示资料清单，并告知委托人进行事前准备。第十九条
10、 充分收集、了解公司内部的各项管理制度、业务流程、组织架构、会计管理的选择和运用、纳税申报资料、财务信息、税务检查等资料和情况。充分收集、了解公司近年来的公告及其他披露的信息、所属行业经营状况及特点、外部监督评价情况、法律环境、监管环境等资料和情况。第二十条 对收集的资料进行整理，按照税务风险内控制度的内容进行分类，制作工作底稿。第二十一条 通过现场核查、座谈或其他多种方式，对现有的与税收相关的内控制度进行实质性测试，通过数据比对以及指标测试，复查涉税异常事项，识别纳税风险点，对公司现有税务风险内控制度及运行情况进行评价。第二十二条 根据公司的基本情况、业务流程、组织架构以及纳税风险点建立税务
11、风险内控制度架构，梳理内控制度应包括的内容。第二十三条 根据双方合同约定，提供税务风险控制信息系统的业务需求，通过信息化系统管控税务风险。第二节 税务风险管理组织机构第二十四条 综合考虑委托方管理架构、生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。第二十五条 信息资料的采集主要包括：董事会及管理层的决策文件、组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理管理或相关文件。第二十六条 结合公司实际情况，确定税务管理机构职责，重点包含以下内容：（一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度；（二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，
12、提供税务风险管理建议；（三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（四）指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股公司开展税务风险管理工作；（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制；（六）组织税务培训，并向本公司其他部门提供税务咨询；（七）承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；（八）其他税务风险管理职责。第二十七条 岗位设置重点关注以下方面：（一）岗位人员应具备相应的胜任能力； （二）建立税务事项审批岗位，制定相应的审批流程；（三）建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督；税务
13、管理的不相容职责包括:税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；纳税申报表的填报与审批；税款缴纳划拨凭证的填报与审批；发票购买、保管与财务印章保管；税务风险事项的处置与事后检查；其他应分离的税务管理职责； （四）岗位设置应科学、适当，以简捷、高效为原则。第三节 日常业务税务管理制度第二十八条 分析整理收集的资料，根据相关法律、法规及上市公司监管要求，构建日常业务税务管理流程及控制制度。主要包括税务登记管理、涉税资格及资质申请或备案管理、发票管理、税收优惠管理、税款核算申报与缴纳管理、税务档案管理制度。第二十九条 税务登记事项管理制度主要规范以下事项：（一）报告类登记事项:如：自然人纳税人信息采集、存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告、增值税一般纳税人登记、纳税人合并分立情况报告、跨区域涉税事项登记等。（二）证明类登记事项：完税证明开具、开具个人所得税完税证明、丢失增值税专用发票已报税证明单等。（三）申报类登记事项：各类税金申报类的事项、延期申报、延期缴纳的申报类登记事项。（四）其他税务登记方面内容。第三十条 涉税资格、资质申请或备案管理制度主要规范以下事项：（一）增值税资格申请、办理管理制度；
