1、会计、审计试卷（十四）一、填空题（每小题1分，20题，共20分）1.账务核对分为 、 、 。2.商业银行应当按照中国人民银行的规定，向中国人民银行交存存款准备金，留足 。3.贷款损失准备包括 两种。4.信用社主任每月至少查库一次，夜间 。5.各级机构必须指定专人管理 和重要空白凭证。6. 是指设备的制造者在出售某项设备后，立即按照特定条款从购买者手中租回该项设备的一种租赁方式。7.应收账款是指公司因 而形成的应收款项，是公司短期投资的主要组成部分。8.现金周转期是指从 到 这一期间的长度。9. 是指息税前利润变动率相当于产销量变动率的倍数，主要用于衡量风险和预测息税前利润。10.订货的固定成本
2、是指订货成本中与 的成本，如常设采购机构的基本开支等。11.负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致 企业。12.盘存账户是用来反映和监督各项 的增减变动及其实际结存数的账户。13. 是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。14.虚账户是指 。该类账户的本期发生额在会计期末都应转至“本年利润”账户，结转后均无余额，因而又称为“临时账户” 。15.预付费用是指本期或前期 ，但因属于后续会计期间受益，故由后续会计期间负担的费用。16. 是指基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业再生产过程进行的管理，是组织财务活
3、动、处理财务关系的一项综合性管理工作。17.不可分散风险：又称系统风险或称市场风险，它是指某些因素给市场上 带来经济损失的可能性。18.杠杆租赁：是指如果设备购置成本所需资金的一部分(10%-20%)由出租人承担，其余大部分资金由出租人向贷款人以租赁设备作为 而获得。19. 是债券发行人和代表债券持有者利益的债券托管人之间签订的具有法律效力的协议。20.不相容职务分工：指根据 的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。二、单选题（每小题0.5分，30题，共15分）1.本年度发现上年度错账，( )。A.同时更改决算报表B.不需更改决算报表C.重新编制决
4、算报表D.不需重新编制决算报表2.对于已确认并核销的呆账贷款，以后年度又收回来的，经办员按有关规定冲销( )。A.贷款呆账准备B.营业外收入C.利息支出D.利息收入3.会计部门根据( )确定的内容，为借款人开立贷款账户。A.借款借据B.借贷合同C.准贷证D.信贷员通知4.会计人员进行岗位轮换至少每( )年轮换一次。A.1B.2C.3D.45.银行汇票的提示付款期限自出票日期( )。A.10天B.15天C.1个月D.3个月6.柜员领用重要空白凭证，一次最多不能超过( )份。A.20B.30C.50D.1007.会计事后监督差错情况统计表于月后( )个工作日内上报。A.5B.10C.15D.208
5、.在财务管理中，企业将所筹集到的资金投入使用的过程被称为( )。A.广义投资B.狭义投资C.对外投资D.间接投资9.基层联社会计部门对柜员制网点进行全面检查辅导至少( )。A.每季一次B.每月一次C.每半年一次D.视情况而定10.代办收贷手续费按实收利息( )以内计付。A.5B.7C.10D.2011.在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间财务关系”的业务是( )。A.甲公司购买乙公司发行的债券B.甲公司归还所欠丙公司的货款C.甲公司从丁公司赊购产品D.以上都不正确12.已知某企业目标资本结构中长期债务的比重为40%，债务资金的增加额在020000元范围内，其年利息率维持
6、10%不变，则该企业与此相关的筹资总额分界点为( )元。A.8000B.10000C.50000D.20000013.下列订货成本中，属于变动性订货成本的是( )。A.采购员的差旅费B.采购部门的基本开支C.存货残损变质损失D.进价成本14.直接材料预算的主要编制基础是( )。A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.产品成本预算15.某公司利用长期债券、优先股、普通股、留存收益来筹集长期资金1000万元，分别为300万元、100万元、500万元、100万元，资金成本率为6%、11%、12%、15%。则该筹资组合的综合资金成本率为( )。A.10.4%B.10%C.12%D.10.6%16.固定
7、资产已提足折旧后发生的改良支出，可作为递延资产，在不短于( )的期限内平均摊销。A.3年B.5年C.6年D.7年17.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为( )万元人民币。A.2B.4C.6D.818.对于在人民银行开立准备金账户机
8、构的会计部门，必须( )与当地人民银行进行核对。A.每月B.每两个月C.每季D.六个月19.某企业于2005年6月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/101/20n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。A.147B.150C.172.5D.175.520.企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是( )。A.三栏式明细账B.多栏式明细账C.横线登记式明细账D.数量金额式明细账21.在了解控制环
9、境时，C 注册会计师通常考虑的因素是( )。A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统22.在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果23.在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样24
10、.单位银行结算账户的存款人在银行( )。A.只能开立一个基本账户B.可开立多个基本账户C.可开立二个基本账户D.不受数量的限制25.单位卡可办理( )以下商品交易和劳务供应款项的结算。A.10万元（含10万元）B.20万元（含20万元）C.50万元（含50万元）D30万元（含30万元）26.客户申请更换印鉴时，若客户财务专用章或公章遗失，须有原申请开户时( )出具的证明。A.工商行政部门B.公安部门C.人民银行D.上级主管部门27.冲账处理必须根据( )编制的冲正传票方可办理冲账。A.指定柜员B.内勤负责人C.后台柜员D.稽核人员28.柜员次日休班时，当日营业终了应将库存现金上缴入库，柜员可保
11、留位数，但不得超过( )。A.3000元B.5000元C.10000元D.2000元29.法定盈于公积由信用社从税后利润中按( )提取。A.10B.20C.30D.4030.信用社利润率的计算公式为( )。A.利润总额/营业收入B.营业收入/利润总额C.净利润/营业收入D.营业收入/净利润三、多选题（每小题1分，10题，共10分）1.会计内部控制风险评价应遵循的原则( )。A.全面性B.同一性C.公证性D.重要性E.及时性2.下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有( )。A.营业费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用E.滞纳金3.某注册会计师负责对 M 公司2008年度财务报表进行审计。在
12、识别和评估该公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。A.考虑是否存在舞弊风险因素B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制E.询问了解治理层如何监督管理层4.信用社在增资扩股工作中应坚持( )的原则。A.入股自愿B.共担风险C.服务优惠D.利益共享E.风险自担 5.可以按照工资总额提取的费用有( )。A.职工福利费B.专项奖金C.职工教育经费D.工会经费E.业务招待费6.风险评价报告应包括几项内容( )。A.风险评价活动的组织情况B.风险评价检查发现的问题C.存在问题的原因分析D.
13、被评价单位好的经验做法E.整改建议和意见7.下列属于公司理财业务的有( )。A.零售银行业务B.现金管理服务C.理财计划D.资产管理服务E.投资理财服务8.下列属于风险评价等级标准级别的是( )。A.A 级B.B 级C.C 级D.D 级E.E 级9.下列账户中，按经济内容分类，属于所有者权益类账户的是( )。A.“实收资本”账户B.“本年利润”账户C.“资本公积”账户D.“利润分配”账户E.“盈余公积”账户10.在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有( )。A.经济周期B.经济发展水平C.宏观经济政策D.公司治理结构E.人文结构四、判断题（在你认为正确的题目括号中划“” ，错误的划“”
14、 。不必说明理由。每小题1分，10题，共10分）1.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。( )2.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。( )3.无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。( )4.因为企业内部的个人不能构成责任实体，所以不能作为责任会计的尴尬本中心。( )5.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。( )6.注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。( )7.在处理业务和账务时，现金收入先记
15、账、后收款；现金付出先付款、后记账。( )8.在会计基本制度中，会计的内控要求是建立岗位责任制度、授权控制制度和职务分离制度。( )9.财务预算是全面预算体系中的最后环节，可以从价值上总包括地反映经营期决策预算和业务预算的结果。因此，它在全面预算中占有举足轻重的地位。( )10.对于大额票据，视情况看是否应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料进行核对。( )五、简答题（每小题5分，5题，共25分）1.中国银监会对违法的金融机构的直接责任人可以采取哪些措施？2.简述储蓄账户现金支付管理。3.简述出纳错款的性质基本上分哪几种情况。4.在比较分析法中通常采用的指标评价标准有哪些，各
16、有什么作用？5.论述资本金筹集的期限问题。六、计算分析题(每题10分，共20分）1.某联社200年度利息收入为3000万元，表内应收利息增加了200万元，表外应收利息增加了100万元，请计算该联社200年度利息回收率。2.会计人员的职责和权限是什么?参考答案及详解一、填空题1.每日核对；定期核对，不定期核对2.备付金3.专项准备和特种准备4.只查岗不查库5.有价单证6.售后回租7.赊销产品或提供劳务8.购买存货支付现金，收回现金9.经营杠杆系数10.订货次数无关11.经济利益流出12.财产物资和货币资金13.自制原始凭证14.损益类账户15.已经支付款项16.财务管理17.所有证券18.资产抵
17、押19.债券契约20.内部牵制二、单选题1.B【解析】本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不需更改决算报表。2.A【解析】对于已确认并核销的呆账贷款，以后年度又收回来的，经办员按有关规定冲销贷款呆账准备。3.C【解析】会计部门根据准贷证确定的内容，为借款人开立贷款账户。4.B【解析】会计人员进行岗位轮换至少每2年轮换一次。5.C【解析】银行汇票的提示付款期限自出票日期的1个月。6.C【解析】柜员领用重要空白凭证，一次最多不能超过50份，且不能跳号使用。7.B【解析】会计事后监督差错情况统计表于月后10个工作日内上报。8.A【解析】广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企
18、业内部使用资金的过程和对外投放资金的过程；狭义的投资仅指对外投资。9.A【解析】基层联社会计部门对柜员制网点进行全面检查辅导至少每季一次。10.C【解析】代办收贷手续费按实收利息10以内计付。11.A【解析】甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以 A 形成的是“本企业与债务人之间财务关系” ；选项 B、C、D 形成的是企业与债权人之间的财务关系。12.C【解析】20000/40%5000013.A【解析】选项 B 属于固定性订货成本，选项 C 属于变动储存成本。14.C【解析】直接材料预算的直接编制基础是生产预算15.A【解析】综合资金成本率=6%300/1000+11%1
19、00/1000+12%500/1000+15%100/1000=10.4%。16.B【解析】固定资产已提足折旧后发生的改良支出，可作为递延资产，在不短于5年的期限内平均摊销。17.B【解析】甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失200（7.87.78）4（万元）人民币。18.A【解析】在人民银行开立准备金账户机构的会计部门必须每月与当地人民银行进行核对。19.D【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。20.D【解析】数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又
20、要进行数量核算的账户，如原材料、产成品等存货账户。21.C【解析】控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。22.C【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。23.A【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。24.A【解析】单位银行结算账户的存款人在银行只能开立一个基本账户。25.C【解析】单位卡内账户资金一律从其开户网点基本存款账户转账存入，不得存取
21、现金，不得将销货收入存入单位卡账户。单位卡可办理50万元（含50万元）以下商品交易和劳务供应款项的结算。26.D【解析】客户申请更换印鉴时，若客户财务专用章或公章遗失，须有原申请开户时上级主管部门出具的证明。27.B【解析】冲账处理必须根据内勤负责人编制的冲正传票方可办理冲账。28.C【解析】柜员次日休班时，当日营业终了应将库存现金上缴入库，柜员可保留位数，但不得超过10000元。29.A【解析】法定盈于公积由信用社从税后利润中按10提取。30.A【解析】信用社利润率=利润总额/营业收入。三、多选题1.ABCDE【解析】会计内部控制风险评价应遵循全面性、同一性、公证性、重要性、及时性的原则。2
22、.ABCE【解析】正确划分计入产品成本与不计入产品成本的界限，确定成本费用的范围。企业发生的费用有很多项目，根据谁受益(或谁消耗)谁负担的原则，凡生产过程中消耗的各种材料、人工和其他费用都应计入生产成本。否则，就不能计入生产成本。如支付的各种滞纳金、赔款、捐赠、赞助款等应计入营业外支出。支付股利应计入利润分配。管理费用、财务费用等均不应计人生产成本，而应计入期间费用。3.ABCDE【解析】注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了
23、解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。4.ACDE【解析】信用社在增资扩股工作中应坚持的原则是：入股自愿、服务优惠、利益共享、风险自担。5.ACD【解析】职工福利费、职工教育经费、业务招待费可以按照工资总额提取。6.ABCDE【解析】风险评价活动的组织情况、风险评价检查发现的问题、存在问题的原因分析、被评价单位好的经验做法、整改建议和意见是风险评价报告包括的内容。7.BCDE【解析】A 项零售银行业务与公司银行业务相对应，针
24、对个人客户；C 项理财计划是个人理财业务的一种，同时也是公司理财业务的一种，在公司理财业务中，商业银行可以通过向特定目标客户群销售理财计划，为金融消费者提供更丰富的投资工具。8.ABCDE【解析】风险评价等级标准分 A 级、B 级、C 级、D 级、E 级和 F 级。9.ABCDE【解析】考查所有者权益类账户，以上各项按经济内容分，都属于所有者权益账户。10.ABCE【解析】基础性金融市场是指以基础性金融工具为交易对象的金融市场，比如商业票据、企业债券、股票的交易市场；由于认股权证本身含有期权的条款，应当属于金融衍生品，所以不属于基础性金融市场的交易对象。四、判断题1.【解析】企业出售原材料取得
25、的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。2.【解析】应是计入持有至到期投资成本。3.4.【解析】成本中心的应用范围很广，甚至个人都可以成为成本中心。5.【解析】对于用于固定资产建造的专门借款，在符合资本化条件下是要计入“在建工程”中的。6.【解析】注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。7.【解析】在处理业务和账务时，现金收入先收款、后记账；现金付出先记账、后付款。8.9.10.【解析】对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料进行核对，以证实是否存在真实的交易。
26、五、简答题1.【参考答案】(1)对银行业金融机构直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人给予纪律处分；（2）银行业金融机构的行为尚不构成犯罪的，对直接负责的董事、高级管理人员和其它直接责任人员给予警告，处五万元以上五十万元以下罚款；（3）取消直接负责的董事、高级管理人员一定期限直至终身的任职资格，禁止直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员一定期限直至终身从事银行业工作。2.【参考答案】认真执行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。对一日一次性从储蓄账户（含银行卡户，下同）提取现金5万元（不含5万元）以上的，储蓄机构柜台人员应请取款人提供有效身份证件，并经储蓄机构负责人
27、核实后予以支付。其中一次性提取现金20万元（含20万元）以上的，应请取款人必须至少提前1天以电话等方式预约，以便银行准备现金。对一日一次性超过5万元以上的现金支付或一日数次累计超过5万元以上的现金支付，银行内部要逐笔登记，妥善保管有关资料，并按月向人民银行当地分支机构备案。3.【参考答案】出纳错款的性质基本上分为两大类，一是责任事故，二是贪污盗窃案件。责任事故，又可分为三种情况：（1）技术性差错。由于书写、计算、清点以及兑换标准掌握不够准确，机器发生故障等技术原因和误收难以鉴别的假币而出现的差错。（2）一般责任事故。由于工作不负责任，未按制度规定和操作规程办理业务而出现的差错。（3）严重责任事故。由于对工作严重不负责任，有章不循，违规操作，违反劳动纪律，不听劝阻，玩忽职守而造成的重大差错事故。贪污盗窃案件，是指利用工作之便，侵吞长款、贪污挪用、监守自盗和内外勾结盗窃库款
