1、暨大本科 16 会计审计学期末复习试题一 一、名词解释：（每小题 3 分，共 15 分） 1、 送达审计 送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计。 2、 审计业务约定书 审计业务约定书指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 3、 审计工作底稿 审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 4、 管理建议书 管理建议书指注册会计师在进 行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重
2、大缺陷提出的书面建议 。 5、 独立审计准则 独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。 二、单项选择题（每小题 1 分，共 15 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案） 1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（ D ） A 审计人 B 被审计人 C 审计委托人 D 审计关系人 2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计 称为（ B ） A 财政财务审计 B 经济效益审计 C 财经法纪审计 D 经济责任审计 3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（ A
3、 ） A 询问法 B 盘存法 C 函证法 D 分析法 4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（ C ） A 执业会员 B 名誉会员 C 非执业会员 D 团体会员 5、采用监盘法一般能取得较为可靠的（ A ） A 实物证据 B 书面证据 C 口头证据 D 环境证据 6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意 见所形成的审计工作底稿是（ C ） A 业务类工作底稿 B 一般工作底稿 C 综合类工作底稿 D 专用工作底稿 7、文字描述的不足表现在（ D ） A 系统性差 B 难以将所有应调查项目包含在内 C 易于流于形式 D 较为抽象、细节难辩 8
4、、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为（ A ） A 停走抽样 B 发现抽样 C 变量抽样 D 属性抽样 9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（ B ） A 国家审计报告 B 民间审计报告 C 国际审计报告 D 内部审计报告 10、内 部控制的总评主要是指（ B ） A 评价企业会计监督系统 B 依赖程度评价 C 评价企业内部控制系统 D 风险程度评价 11、民间审计属于（ C ） A 专项审计 B 强制审计 C 任意审计 D 突击审计 12、某注册会计师于 2002 年 5 月 17 日完成了对某公司 2001 年度的审计， 20
5、02 年 5 月 20 日准备签发审计报告，则审计报告日为（ D ） A 2001 年 12 月 31 日 B 2002 年 5 月 17 日 C 2002 年 1 月 1 日 D 2002 年 5 月 20 日 13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审 计对象总体的最大误差（ B ） A 标准误差 B 可容忍性误差 C 标准方差 D 预期总体误差 14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（ C ） A 独立审计基本准则 B 独立审计具体准则 C 执业规范指南 D 独立审计实务公告 15、根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑 （ C ） A 数量大的事项 B
6、 数量大性质不严重的事项 C 数量零星的事项 D 数量小性质严重的事项 三、多项选择题（每小题 2 分，共 30 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案） 1、审计的独立性主要表现在（ ABCD ） A 机构独立 B 人员独立 C 工作独立 D 经济独立 E 财务独立 2、证实客观事物的方法包括（ ABCD ） A 盘存法 B 调节法 C 观察法 D 坚定法 E 核对法 3、内部审计机构的主要权限有（ ABD ） A 要求报送资料权 B 审核检查权 C 监督检查权 D 建议意见权 E 建议行政处分权 4、民间审计人员职业道德的一般原则包括（ ABC ） A 独立原则 B 客观原则 C
7、 公正原则 D 公平原则 E 公开原则 5、审计风险包括（ ABC ） A 固有风险 B 控制风险 C 检查风险 D 会计折算风险 E 临时风 险 6、审计程序包括（ ABC ） A 准备阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D 行政复议 E 行政应诉 7、审计证据的特点包括（ ABCDE ） A 相关性 B 重要性 C 客观性 D 可靠性 E 足够性 8、审计工作底稿的作用表现在（ ABCDE ） A 有利于组织协调审计工作 B 有利于形成审计结论和发表审计意见 C 有利于审计工作质量控制 D 有利于评价审计人员的工作业绩 E 有利于未来审计业务的开展 9、运用内部控制的要素对被审计单位进行审计
8、时应重视被审计的（ ABCDE ） A 规模 B 业务性质 C 所有权和 组织结构 D 特殊性质 E 取得或运用情报的方式 10、不相容职务分工的主要内容包括（ AB ） A 经济业务处理过程的分工 B 财务记录与保管的分工 C 责权利的分工 D 党政的分工 E 工作职责的分工 11、 在设计样本时应考虑的基本因素有（ ABCDE ） A 审计的目的 B 审计对象总体与抽样单位 C 分层 D 可容忍误差 E 可依赖程度 12、我国的会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（ ABCE ） A 上市公司 B 中外合资企业 C 外资企业 D 个体 E 中外合作企业 13、管理建议书与 审计
9、报告的区别表现在（ BCD ） A 方法不同 B 对象不同 C 责任不同 D 影响程度不同 E 馔写人不同 14、我国审计专业技术职称包括 （ BCD ） A 总审计师 B 高级审计师 C 审计师 D 助理审计师 E 审计员 15、按对被审计事项效益性评价的依据划分，审计依据分为（ ABCDE ） A 历史数据 B 计划 C 预算 D 业务规范 E 技术经济标准 四、判断：（对的打“”；错的打“” 。每题 1 分，共 10 分） 1、 在我国宪法中强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督的 只有审计机关一个。（ ） 2、 盘存法也常用于银行存款余额的审查。（ X ） 3
10、、 复审期间，原审计结论和决定不应照常执行。（ X ） 4、 会计事物所对审计工作底稿建立的以项目经理、部门经理和会计师的逐级复核是目前比较普遍采用的三级复核制度。（ X ） 5、 职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。（ ） 6、 被审计单位将某客户应收帐款记在另一客户的明细帐中，这不是一项误差。（ ） 7、 注册会计师出具拒绝表示意见的审计报告，应视同于拒绝接受委托。 （ X ） 8、 民间审计人员 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况视为重大过失。（ X ） 9、 外勤工作准则是对实施审计行为提出的要求。 （ ） 10、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。
11、（ ） 五、简答题：（ 每小题 10 分，共 20 分） 1、 鉴定证据的可靠性如何理解？ 书面证据比口头证据可靠； 外部证据比内部证据可靠 审计人员自己获得的证据比被审计单位提供的证据可靠； 内部控制较好的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠； 不同来源的审计证据相互印证之后，审计证据更可靠。 2、 在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？ 会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定； 会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况； 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则 其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要
12、的审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制； 不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项 六、 实务题 ：（ 本题共 10 分 ） 2002 年 6 月 3 日上午 8 时，审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金的 清点工作，其清点结果如下： （ 1） 实点库存现金 888.10 元； （ 2） 查明现金日记帐截止当年 5 月 31 日的帐面余额 1135.20 元 （ 3） 查出当年 5 月 31 日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为 350 元 （ 4） 查出当年 5 月 31 日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为 212 元 （ 5） 查出当年 4 月 3 日出纳员以白
13、条借给某职工现金 250 元 （ 6） 银行核定该公司库存现金限额为 500 元 要求：（ 1）根据清点结果编制库存现金情况表 （ 2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题 库存现金盘点情况表 编制 ：李某 日期： 2002 年 6 月 3 日 复核：程某 日期： 2002 年 6 月 3 日 被审计单位： 2002 年 6 月 3 日 项目 金额 备注 实点库存现金金额 888.10 加：已付迄未入帐的支出凭证 212 加：白条低库数 250 减：已收入未入帐的收入凭证 350 库存现金实际占有额 1000.10 库存现金帐面金额 1135.20 银行核定库存现金限额 500 短缺 1
14、35.20 （ 2）在清查现金中发现以下问题： 现金帐实不符。短缺 135.20 元，应查明原因 白条低库。出纳员应负责及时收回交库 工作拖拉，不及时入帐，应加强管理 库存现金超出限额，应及时解送银行 暨大本科 16 会计审计学期末复习试题二 一、填空题：（每空 1 分，共 15 分） 1、注册会计师可能承担 行政 、 民事 、刑事责任等法律责任。 2、依据新的审计准则，审计风险由 重大错报风险 、 检察风险 两个风险要素构成，其中 重大错报风险 是审计人员不可控制的风险，但应当合理评估。 3、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围 越大 。 4、 实质
15、性程序包括对各类交易、账户余额、列报的 细节测试 以及 分析程序 。 5、依据目的和性质，审计抽样分为 属性抽样 和 变量抽样 。 6、注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与 报表整体 相关，进而影响 多项认定 。 7、依据我国新的审计准则，内部控制是由 控制环境 、风险评估过程、 信息与沟通 、 控制程序 监督等五要素构成。 二、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案） 1、 审计产生的客观基础是 （ B ） A、 私有制 B、 财产所有权与经营权的分离 C、 股份制 D、理性人 2、注册会计
16、师在从事鉴证业务时，应当保持（ D ）。 A、 经济上的独立 B、 形式上的独立 C、 实质上的独立 D、 实质与形式的独立 3、目前 ,我国审计准则中提出的审计方法是 ( A )。 A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计 4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心 （ B ） A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则 5、 注册会计师对 重大错报风险 的估计水平与 计划的重要性水平 （ B ）。 A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈同向变动关系 D、不存在关系 6、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益
17、各方，所体现的原则是（ C ） A、 独立 B、 客观 C、 公正 D、 有偿 7、银行对帐单按照证据的来源属于（ D ）。 A、基本证据 B、辅助证据 C、内部证据 D、外部证据 8、 对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（ B ） A、 具体目标 B、 总目标 C、 基本要求 D、 结果 9、 建立健全内部控制制度是 （ C ）的责任 A、审计人员 B、会计人员 C、管理层 D、上级主管 10、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（ D ） A、保留意见 B、无 法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见 三、多项选择题（每小题 1.5 分，共 15 分。在
18、下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案） 1、鉴证业务的三方关系是指（ ACD ） A、注册会计师 B、业务委托人 C、鉴证对象信息的责任方 D、鉴证报告的预期使用者 2、法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。体现了以下 认定的错误（ ABD ） A、发生 B、准确性 C、截止 D、完整性 3、以下（ ABC ）属于实质性测试 A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件 4、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（
19、ABCD ） A、确定和修正重要性水平 B、确定在实施分析程序时所使用的预期值 C、评价所获取审计证据的充分性和适当性 D、设计和实施 进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 5、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（ AC ） A、充分性 B、重要性 C、适当性 D、相关性 6、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ABD ）。 A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约 7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ AB ）。 A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B、仅实施实质性程序不足以提供认 定
20、层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高 D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高 8、 以下（ ACD ）是有限保证中的常用审计程序 A、检查记录或文件 B、重新执行 C、询问 D、分析程序 9、内部控制要素包括（ ABCD ）。 A、控制环境 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D、控制活动 10、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非 常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ ABCD ）。 A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置 B、在该人员成为鉴证小组成员
21、之前将间接的经济利益全部处置 C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务 D、该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大 四、判断：（对的打“”；错的打“” 。每题 1.5 分，共 12 分） 1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。（ ） 2、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。（ X ） 3、在财 务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任， 并通过签署财务报表确认其责任。（ ） 4、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必 要审计证据的理由。（ X ） 5、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行
22、二级复核 。 （ X ） 6、审计工作底稿是 CPA 在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料 。 （ X ） 7、检查有形资产可为其存在性 提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（ ） 8、对于完整性认定的错误一般采用逆查法。（ X ） 五、简答题：（ 每小题 12 分，共 24 分） 1、简述审计工作底稿的作用。 1）当出现法律诉讼时的保护作用 2）对审计程序的鉴证作用 3）对审计工作的评价作 用 4）对今后业务的参考作用 2、北京大华会计师事务所于 2004 年 12 月 30 日接受了 ABC 股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为 2000
23、 万元，审计前会计报表的资产总额为 5000 万元。北京大华会计师事务所委派该所注 册会计师 A 和 B 共同承担 ABC 公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为 90 万元，而在完成阶段确定的重要性水平 100 万元。注册会计师 A 和 B 于 2005 年 2 月 15 日完成了对 ABC 股份有限公司 2004 年 12 月 31 日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项： (1)由于该公司一幢建于 1965 年、原值 200 万元、预计使用年限为 50 年、已提折旧 136 万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过
24、专家鉴定后将预计使用年限改为 40 年，决定从 2004年起改变年折 旧率，但该公司同意在 2004 年年末报表中作相应披露； (2)该公司全部存货占资产总额的 50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； (3)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的 100 万元债务； (4)2004 年 11 月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定； (5)由于财务困难，公司没有预付下年度的 15 万元广告费； (6)A 和 B 从公司职员处了解
25、到，该公司在 2005 年 5 月份将进行大规模人事变动。 要求：逐一分析上述 6 种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型。 （ 1）标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计 （ 2）保留意见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平 （ 3）带强调事项段无保留意见持续经营 （ 4）带强调事项段无保留意见重大不确定事项 （ 5）标准无保留意见金额不重要 （ 6）标准无保留意见对 2004 年的财务报表无直接影响 六、 实务题 ：（ 本题共 24 分 ） 帕马拉特是典型的意大利家族式企业集团，在全球 30 个国家开展 业务，共拥有 3.6 万余名雇员，年收入超过 75 亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企业的代表。 2003 年 12 月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了 143 亿欧元的黑洞；公司提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托 坦齐锒铛入狱 短短 2 周多时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终结了它的神话。 2003年 12月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期的总额为 1.87亿美元的公司债券还本付息。欧洲证券 市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有 52 亿美元的流动资金。
